Дипломной работы «Особенности расчета и уплаты налога на прибыль (на примере ООО «Форум»)». Дипломная работа выполнена на 91 странице А4, содержит 19 табл., 12 рис., 7 Приложений, список литературы и источников 23 наименован
| Вид материала | Диплом |
Содержание2.2. Порядок расчета налога на прибыль Продолжение табл.2.10 В завершение главы сформулируем основные выводы |
- Дипломной работы сформулирована как «Управление денежными потоками компании (на примере, 556.26kb.
- Реферат Дипломная работа: 61с., 2 рис., 26 табл., 28 источников, 7 приложений, 52.96kb.
- Дипломной работы сформулирована как «Пути и средства повышения эффективности управления, 383.74kb.
- Реферат Дипломная работа: 128с., 13 рис., 29 табл., 58 источников, 11приложений, 101.24kb.
- Дипломной работы «Формирование ассортимента товаров в коммерческой деятельности предприятия, 379.48kb.
- Настоящей дипломной работы «Управление дебиторской задолженностью на предприятии (на, 273.43kb.
- Реферат научно-исследовательской работы по теме Усовершенствование технологии возделывания, 23.61kb.
- Методика исчисления и уплаты налога на прибыль 7 Изменения по вопросам исчисления, 463.71kb.
- Задачи данной дипломной работы: рассмотреть теоретические подходы к анализу и прогнозированию, 514.76kb.
- Анализ и оценка конкурентоспособности хлебобулочных изделий на примере ОАО «Дятьково-хлеб», 543.05kb.
2.2. Порядок расчета налога на прибыль
Итак, поскольку ООО «Форум» является плательщиком налога на прибыль, то на анализируемом предприятии используется «традиционная» система налогообложения. Все налоги ВЫРЕЗАНО клараций анализируемого предприятия за 2007-2009 г.г. (см.Приложения 3,4,5). Динамика состава прибыли до налогообложения ООО «Форум» за 2007-2009 г.г. представлена в табл.2.5.
Таблица 2.5
Динамика состава прибыли ООО «Форум» за
2007-2009 гг.
| Показатели | 2007 тыс.руб. | 2008 тыс.руб. | 2009 тыс.руб. | Откл. (+,-) 2008 к 2007 | Откл. (+,-) 2009 к 2008 | Отн.откл. (%) 2008 к 2007 | Отн.откл. (%) 2009 к 2008 |
| Доходы от продажи продукции (работ, услуг) | 338455,3 | 439338,2 | 535593 | 101315,7 | 96204 | 29,81 | 21,91 |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
Налог на прибыль 2007 = (ВЫРЕЗАНО,2)*0,24 = 2665,2 тыс.руб.
Налог на прибыль 2008 = (439338,2- ВЫРЕЗАНО 24 = 2382,8 тыс.руб.
Налог на прибыль 2009 = (535593,0-457717,8)*0,2 = 15575 тыс.руб.
Так, доходы от продажи продукции в 2008 г. увеличились на 101315,7 тыс.руб. по сравнению с 2007 г., ВЫРЕЗАНО прибыли значительно выросла по сравнению с аналогичным предшествующим периодом 2008 г. на 67895,9 тыс.руб.
Графически динамика налога на прибыль и чистой прибыли представлена на рис.2.5.
тыс.руб.
ВЫРЕЗАНО
Рис.2.5. Динамика налога на прибыль и чистой прибыли ООО «Форум» за 2007-2009 гг.
Пропорционально налоговой базе, изменялась и сумма налога на прибыль: ее снижение на 743,8 тыс.руб. в 2008 г. повлекло за собой снижение налога на прибыль на 178,5 тыс.руб., а в 2009 г. рост налоговой базы для начисления в бюджет налога на прибыль повлек за собой увеличение суммы налога на прибыль на 13192,2 тыс. ВЫРЕЗАНО формирования прибыли организаций.
Динамика темпа роста доходов ООО «Форум» в 2007-2009 г.г. представлена в табл.2.6.
Таблица 2.6
Динамика темпа роста доходов ООО «Форум» в 2007-2009 гг.
| Показатель | Сумма, тыс.руб. | Темп роста, % | |||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2008 г. к 2007 г. | 2009 г. к 2008 г. | |
| Доходы от продажи продукции (работ, услуг) | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО |
Динамика темпа роста доходов ООО «Форум» в 2007-2009 гг. графически представлена на рис.2.6.
тыс.руб.
ВЫРЕЗАНО
Рис.2.6. Динамика темпа роста доходов ООО «Форум» в 2007-2009 гг.
Таким образом, доходы от продажи продукции в 2008 г. составили 439338,2 тыс.руб. Они увеличились по сравнению с 2007 г. на 29,8%. В
2009 г. сумма доходов от ВЫРЕЗАНО счет открытия нового цеха и расширения межрегиональных рынков сбыта анализируемого предприятия.
Структура расходов, учитываемых в целях налогообложения ООО «Форум» за 2007-2009 г.г. представлена в табл.2.7.
Таблица 2.7
Структура расходов, учитываемых в целях налогообложения ООО «Форум» за 2007-2009 гг.
| Наименование статей затрат | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | |||
| Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 16850 | 3.77 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 4381 | 0.98 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 399980 | 89.51 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 980 | 0.22 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 24648,8 | 5.52 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 446839,8 | 100.00 |
Наибольший удельный вес в структуре расходов предприятия за 2007-2009 гг. занимает статья прямых материальных расходов- 75,06, 77,23 и 89,81% соответственно, что связано с ВЫРЕЗАНО и 17,92% соответственно), что дало ощутимый эффект только в 2009 году. В связи с расширением хозяйственных связей и относительной нормализацией кризисной обстановки предприятие снизило эти расходы в 2009 году: их удельный вес стал составлять 5,52%.
Далее рассмотрим динамику расходов ООО «Форум», учитываемых с целью налогообложения прибыли, которая представлена в табл. 2.8.
Таблица 2.8
Динамика расходов, учитываемых в целях налогообложения
ООО «Форум» за 2007-2009 г.г.
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение 2008 к 2007 г. | Отклонение 2009 к 2008 г. | ||
| сумма, тыс.руб. | сумма, тыс.руб. | сумма, тыс.руб. | сумма, тыс.руб. | удельный вес, % | сумма, тыс.руб. | удельный вес, % | |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 1610 | 4.53 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 418,6 | 1.18 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 82330 | 231.74 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 220 | 0.62 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | -49051,5 | -138.07 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 35527,1 | 100.00 |
Как видно из данной табл.2.6, наибольшее изменение произошло именно в динамике прочих расходов: их рост в 2008 г. составил 8717,3 тыс.руб., (10,12% в общем ВЫРЕЗАНО. (составляя 85,39% изменений в удельном весе изменений расходов), а в 2009 г. – на 82330 тыс.руб. (составляя 231,74% изменений в удельном весе изменений расходов).
Динамика других расходов (на оплату труда, ЕСН) была незначительной.
В табл.2.9 представлена динамика темпа роста расходов ООО «Форум» в 2007-2009 г.г.
Таблица 2.9
Динамика темпа роста расходов ООО «Форум» в 2007-2009 гг.
| Показатели | Темп роста, % | |
| 2008 г. к 2007 г. | 2009 г. к 2008 г. | |
| Затраты на оплату труда | | |
| ЕСН | | |
| Мат. затраты | | |
| Амортизация | | |
| Прочие расходы | | |
| Итого | | |
Из таблицы 2.7 видно, что наиболее быстрыми темпами росли амортизационные отчисления (237,5 и 128,95% соответственно), однако, как было показано выше, их доля в структуре расходов ООО «Форум» невелика.
Наиболее низкими темпами росли прочие (в основном коммерческие) расходы в 2009 г. – всего на 33,44 ВЫРЕЗАНО за 2007-2009 г.г.
Налоговая база для исчисления налога на прибыль в ООО «Форум» уменьшилась в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 1176,6 тыс.руб. в связи с проанализированным выше ростом расходов, в 2009 г. налоговая база увеличилась по сравнению с 2008 г. на 67946,7 тыс.руб. в связи со значительным ростом доходов предприятия.
Таблица 2.10
Структура и динамика платежей по налогу на прибыль
ООО «Форум» в 2007-2009 г.г.
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение (+,-) | |
| Сумма, тыс.руб. | Сумма, тыс.руб. | Сумма, тыс.руб. | 2008 г. к 2007 г. | 2009 г. к 2008 г. | |
| | | | | | |
| | | | | | |
Продолжение табл.2.10
| | | | | | |
| | | | | | |
Сумма налога на прибыль исчисленного в Федеральный Бюджет РФ в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась на 76,5 тыс.руб. за счет снижения налоговой базы. По сравнению с 2008 г., в 2009 г. налог на прибыль, исчисляемый в Федеральный бюджет РФ, увеличился на 912,2 тыс.руб.: увеличение произошло из-за роста доходной части предприятия и изменения ставки налога.
Сумма налога на прибыль, ВЫРЕЗАНО другой стороны, рост величины налога на прибыль сокращает чистую прибыль предприятия.
И, к сожалению, ООО «Форум» пока не использует различные схемы минимизации налога на прибыль путем налогового планирования, которые будут представлены в следующей главе.
В завершение главы сформулируем основные выводы:
ООО «Форум» является плательщиком налога на прибыль и предоставляет налоговые декларации, заполненные в соответствии с законодательством РФ и в установленные Налоговым кодексом сроки.
Доходы от продажи продукции ООО «Форум» в 2008 г. увеличились на 101315,7 тыс.руб. по сравнению с 2007 г., в 2009 г. - 96204 тыс.руб. по сравнению с 2008 г. Расходы, ВЫРЕЗАНО чение размера налога на прибыль сокращает чистую прибыль предприятия.
При этом ООО «Форум» не использует схемы минимизации налога на прибыль путем налогового планирования. Для исследуемого предприятия актуальным становится поиск различных схем минимизации налога на прибыль.