Практическое пособие по налогу на прибыль часть I. Общие положения глава налогоплательщики налога на прибыль. Объект налогообложения
| Вид материала | Документы |
- Приложение Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по хоздоговорным ниокр, 71.84kb.
- Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндфл, 6418.24kb.
- Всистеме налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, 197.22kb.
- Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава, 10536.78kb.
- 4. Образование и расходование прибыли и экономии средств ниокр, фонд экономического, 8.17kb.
- Дисциплина «Налоги и налогообложение», 34.34kb.
- Приглашаем Вас принять участие в семинаре, 75.42kb.
- Методика исчисления и уплаты налога на прибыль 7 Изменения по вопросам исчисления, 463.71kb.
- Практическое пособие по ндс часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндс, 12030kb.
- Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, 880.99kb.
22.2.1.4. ОПРЕДЕЛЯЕМ НАЛОГОВЫЕ БАЗЫ ОБОСОБЛЕННОГО
ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ И ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Напомним, что доля прибыли обособленного подразделения (головной организации) определяется так:
ДП = (Утр + Уим) / 2,
где ДП - доля прибыли обособленного подразделения (головной организации) в процентах;
Утр - удельный вес трудового показателя соответствующего обособленного подразделения (среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда) в трудовом показателе всей организации (среднесписочной численности работников либо расходов на оплату труда);
Уим - удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения (головной организации) в остаточной стоимости амортизируемого имущества всей организации.
Следует иметь в виду, что если в каком-либо обособленном подразделении либо в головном офисе амортизируемое имущество отсутствует, то показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества у этого подразделения (либо головного офиса) признается равным нулю (Уим = 0). При этом показатель Утр (удельный вес СЧР или расходов на оплату труда) делится на 2 (Письма Минфина России от 16.02.2005 N 03-03-01-04/1/67, УФНС России по г. Москве от 08.11.2007 N 14-14/106579):
ДП = (Утр + 0) / 2.
Налоговая база каждого обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период рассчитывается следующим образом:
НБ(оп) = НБ(орг) x ДП(оп),
где НБ(оп) - налоговая база обособленного подразделения;
НБ(орг) - налоговая база по организации в целом;
ДП(оп) - доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение.
Налоговая база головной организации рассчитывается аналогичным образом.
Рассмотрим порядок определения налоговой базы (прибыли) головного офиса и обособленных подразделений на примере.
ПРИМЕР
определения налоговой базы (прибыли) головного офиса и обособленных подразделений
Ситуация
Организация "Альфа" зарегистрирована в г. Москве и имеет два обособленных подразделения, которые расположены в Московской и Калужской областях.
В качестве трудового показателя при расчете доли прибыли обособленных подразделений организация "Альфа" использует расходы на оплату труда. Это закреплено в ее учетной политике для целей налогообложения.
Предположим, что по итогам I квартала 2008 г. налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации (НБ(орг)) составила 150 000 руб.
Расходы на оплату труда и остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета представлены в таблице.
| Показатели для расчета доли прибыли, руб. | Организация в целом | Головной офис | Обособленное подразделение в Московской области | Обособленное подразделение в Калужской области |
| Расходы на оплату труда с 01.01.2008 до 01.04.2008 | 190 000 | 80 000 | 40 000 | 70 000 |
| Остаточная стоимость ОС на 01.01.2008 | 600 000 | 200 000 | 180 000 | 220 000 |
| Остаточная стоимость ОС на 01.02.2008 | 650 000 | 220 000 | 200 000 | 230 000 |
| Остаточная стоимость ОС на 01.03.2008 | 620 000 | 210 000 | 190 000 | 220 000 |
| Остаточная стоимость ОС на 01.04.2008 | 680 000 | 200 000 | 270 000 | 210 000 |
Распределим налоговую базу (прибыль) организации "Альфа" за I квартал 2008 г. между головным офисом и ее обособленными подразделениями.
Решение
1. Определим удельный вес расходов на оплату труда по каждому обособленному подразделению и головному офису в расходах на оплату труда в целом по организации.
Этот показатель У(от) составит:
- по головному офису:
80 000 руб. / 190 000 руб. x 100% = 42,1%;
- по обособленному подразделению в Московской области:
40 000 руб. / 190 000 руб. x 100% = 21,1%;
- по обособленному подразделению в Калужской области:
70 000 руб. / 190 000 руб. x 100% = 36,8%.
2. Определим удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому обособленному подразделению и головному офису в остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации (Уим).
Для определения этого показателя рассчитаем показатель средней остаточной стоимости основных средств за I квартал 2008 г. по каждому обособленному подразделению и головному офису (ОС(оп)), а также по организации в целом (ОС(орг)).
Этот показатель составит:
- по организации в целом:
(600 000 руб. + 650 000 руб. + 620 000 руб. + 680 000 руб.) / (3 + 1) = 637 500 руб.;
- по головному офису:
(200 000 руб. + 220 000 руб. + 210 000 руб. + 200 000 руб.) / (3 + 1) = 207 500 руб.;
- по обособленному подразделению в Московской области:
(180 000 руб. + 200 000 руб. + 190 000 руб. + 270 000 руб.) / (3 + 1) = 210 000 руб.;
- по обособленному подразделению в Калужской области:
(220 000 руб. + 230 000 руб. + 220 000 руб. + 210 000 руб.) / (3 + 1) = 220 000 руб.
Исходя из показателя ОС(оп) по каждому обособленному подразделению, а также головному офису и показателя по организации в целом, рассчитаем показатель удельного веса остаточной стоимости Уим.
Этот показатель составит:
- по головному офису:
207 500 руб. / 637 500 руб. x 100% = 32,6%;
- по обособленному подразделению в Московской области:
210 000 руб. / 637 500 руб. x 100% = 32,9%;
- по обособленному подразделению в Калужской области:
220 000 руб. / 637 500 руб. = 34,5%.
3. Определим долю налоговой базы (прибыли) каждого обособленного подразделения и головного офиса (ДП).
Для этого используем следующую формулу:
(У(от) + Уим) / 2.
Итак, ДП составит:
- по головному офису:
(42,1% + 32,6%) / 2 = 37,35%;
- по обособленному подразделению в Московской области:
(21,1% + 32,9%) / 2 = 27%;
- по обособленному подразделению в Калужской области:
(36,8% + 34,5%) / 2 = 35,65%.
4. Определим налоговую базу (прибыль) головного офиса и каждого обособленного подразделения (НБ(оп)).
Налоговая база (прибыль) за I квартал 2008 г. составит:
- по головному офису:
150 000 руб. x 37,35% = 56 025 руб.;
- по обособленному подразделению в Московской области:
150 000 руб. x 27% = 40 500 руб.;
- по обособленному подразделению в Калужской области:
150 000 руб. x 35,65% = 53 475 руб.
22.2.2. ИСЧИСЛЯЕМ И УПЛАЧИВАЕМ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ И НАЛОГ
Напомним, что организации, в состав которых входят обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают авансовые платежи и налог на прибыль с учетом следующих особенностей:
1) авансовые платежи и налог, подлежащие уплате в федеральный бюджет, нужно исчислять и уплачивать по месту нахождения головной организации и не распределять эти суммы по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ);
2) авансовые платежи и налог, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ, нужно исчислять и уплачивать по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли каждого обособленного подразделения (головной организации) (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Итак, исчислять сумму авансовых платежей (налога), подлежащих уплате в федеральный бюджет, в целом по организации вам следует так:
ФАВ(Н) = НБ(орг) x 2,5%,
где ФАВ(Н) - сумма авансовых платежей (налога), исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода и подлежащая уплате в федеральный бюджет;
НБ(орг) - налоговая база за отчетный (налоговый) период в целом по организации;
2,5% - ставка налога на прибыль для зачисления налога в федеральный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Исчислять сумму авансовых платежей (налога), подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, в котором расположены головная организация и обособленные подразделения, вам следует так:
САВ(Н) = НБ(оп) x 17,5%,
где САВ(Н) - сумма авансовых платежей (налога), исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода и подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения (головной организации);
НБ(оп) - налоговая база за отчетный (налоговый) период по обособленному подразделению;
17,5% - ставка налога на прибыль для зачисления налога в бюджет субъекта (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Стоит иметь в виду, что субъектом РФ, в котором расположены обособленное подразделение или головной офис, для отдельной категории налогоплательщиков может быть установлена пониженная (до 13,5%) ставка налога на прибыль (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).
Напомним также, что помимо авансовых платежей по итогам отчетного периода (квартала) вы можете уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода (квартала) (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Примечание
Подробнее о том, кто и в каком порядке уплачивает ежемесячные авансовые платежи, вы можете узнать в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей".
Поясним порядок исчисления авансовых платежей при наличии обособленных подразделений в разных субъектах РФ на примере.
ПРИМЕР
исчисления авансовых платежей при наличии обособленных подразделений
Ситуация
Допустим, что налоговая база (прибыль) организации "Альфа" за I квартал 2009 г. составила 150 000 руб., в том числе:
- по головному офису - 56 025 руб.;
- по обособленному подразделению в Московской области - 40 500 руб.;
- по обособленному подразделению в Калужской области - 53 475 руб.
Организация "Альфа" уплачивает квартальные авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала. При этом ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2009 г. организация не уплачивала в связи с тем, что по итогам 9 месяцев 2008 г. был получен убыток.
Для категории налогоплательщиков, в которую входит и организация "Альфа", в Калужской области на 2009 г. установлена ставка налога на прибыль в размере 17,5%.
Исчислим сумму авансовых платежей по итогам I квартала 2009 г. и ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2009 г.
Решение
1. Исчислим сумму квартального авансового платежа, которую организация "Альфа" должна перечислить по итогам I квартала 2009 г. в федеральный бюджет.
Эта сумма составит:
150 000 руб. x 2,5% = 3750 руб.
2. Исчислим сумму квартального авансового платежа в бюджет каждого из субъектов РФ, в которых расположены головной офис и обособленные подразделения.
Сумма авансовых платежей в бюджет субъекта РФ составит:
- в бюджет г. Москвы (по месту нахождения головного офиса) - 56 025 руб. x 17,5% = 9804 руб.;
- в бюджет Московской области - 40 500 руб. x 17,5% = 7088 руб.;
- в бюджет Калужской области - 53 475 руб. x 17,5% = 9358 руб.
3. Исчислим ежемесячные авансовые платежи, которые организация "Альфа" должна уплачивать в течение II квартала 2009 г. (в апреле, мае, июне).
Их сумма составит (1/3 от суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала 2009 г.) (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ):
- в федеральный бюджет - 3750 руб. / 3 = 1250 руб.;
- в бюджет г. Москвы - 9804 руб. / 3 = 3268 руб.;
- в бюджет Московской области - 7088 руб. / 3 = 2363 руб.;
- в бюджет Калужской области - 9358 руб. / 3 = 3119 руб.
Авансовые платежи (налог) вы должны перечислить в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ в сроки, установленные ст. 287 НК РФ.
Примечание
Подробнее о сроках уплаты авансовых платежей (налога) вы можете узнать в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей".
Сумму авансовых платежей (налога), исчисленных в федеральный бюджет, ваша организация должна перечислить по месту нахождения организации.
Следует иметь в виду, что в платежном поручении на перечисление сумм авансовых платежей (налога) в федеральный бюджет необходимо указать, в частности:
- ИНН и КПП организации;
- КБК - 182 1 01 01011 01 1000 110 (см. Информационное сообщение ФНС России от 14.01.2008);
- код ОКАТО района (города), в котором состоит на учете организация.
Аналогичным образом вы должны оформить платежное поручение на перечисление сумм авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ по месту нахождения головного офиса. Только в этом платежном поручении необходимо указать КБК 182 1 01 01012 02 1000 110 (см. Информационное сообщение ФНС России от 14.01.2008).
Перечислять авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения может либо сама организация, либо непосредственно само обособленное подразделение.
Филиал или иное обособленное подразделение российской организации может исполнять обязанности организации по уплате налогов и сборов по месту своего нахождения (абз. 2 ст. 19 НК РФ). Поэтому если ваше обособленное подразделение имеет расчетный (текущий, корреспондентский) счет и вы на него возложили обязанность по уплате авансовых платежей (налога на прибыль), то оно вправе перечислять налог на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту своего нахождения.
Независимо от того, сама организация перечисляет авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения либо это делает обособленное подразделение, в платежном поручении на перечисление авансовых платежей (налога) вы должны указать, в частности:
- ИНН организации, КПП обособленного подразделения (п. 3 Письма ФНС России от 30.05.2007 N ММ-8-02/465@);
- КБК 182 1 01 01012 02 1000 110 (см. Информационное сообщение ФНС России от 14.01.2008);
- код ОКАТО района (города), в котором зарегистрировано обособленное подразделение.
22.3. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Если в состав вашей организации входят обособленные подразделения, то представлять декларацию по истечении каждого отчетного и налогового периода вам необходимо в налоговые органы как по месту своего нахождения, так и по месту расположения каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ).
Иной порядок действует с 1 января 2008 г. для крупнейших налогоплательщиков. Все декларации, в том числе и по обособленным подразделениям, они подают в межрайонную (межрегиональную) налоговую инспекцию, в которой состоят на учете в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 4 п. 3 ст. 80, абз. 3 п. 1 ст. 289 НК РФ).
В то же время состав и порядок заполнения деклараций остаются такими же, как и для остальных организаций. Так, вы не вправе объединять в одной декларации данные по всем обособленным подразделениям - они, как и прежде, формируются отдельно (см. Письма Минфина России от 25.01.2008 N 03-02-07/1-32, от 26.12.2007 N 03-02-07/1-509).
При этом направлять декларации может как головной офис, так и обособленные подразделения на основе доверенности (см. Письмо Минфина России от 18.01.2008 N 03-02-07/1-21).
Итак, рассмотрим общие правила заполнения и представления налоговой декларации.
При создании обособленного подразделения налоговые декларации по месту нахождения такого подразделения нужно подавать начиная с того отчетного периода, к которому относится дата его постановки на учет (Письмо Минфина России от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43).
По месту нахождения организации вы должны представить декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).
Это значит, что помимо тех листов декларации, которые являются общими для всех налогоплательщиков, вам необходимо заполнить Приложение N 5 к листу 02 декларации в количестве, соответствующем числу имеющихся у вас обособленных подразделений (п. 10.1 разд. X Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (далее - Порядок заполнения декларации)).
Если ваши обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ и вы приняли решение уплачивать налог (авансовые платежи) в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ через одно из таких подразделений, то Приложение N 5 заполняется по группе указанных подразделений.
В налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения вам следует представить декларацию, включающую в себя (п. 1.4 разд. X Порядка заполнения декларации):
- титульный лист;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1 (если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи в течение квартала);
- Приложение N 5 к листу 02 (расчет суммы налога).
Примечание
Законодательством не установлено требование о проставлении налоговым органом головной организации отметки на декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений.
Заполнять декларацию необходимо в следующей последовательности:
1. Заполнить строки с 010 по 190 листа 02.
2. Заполнить Приложение N 5 к листу 02 в количестве, равном количеству имеющихся у вас обособленных подразделений (групп подразделений), и одно по организации без учета входящих в нее обособленных подразделений (по головному офису). В данном Приложении отражается расчет авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ по каждому обособленному подразделению (п. 10.1 разд. X Порядка заполнения декларации).
3. Перенести суммарное значение исчисленного налога по всем обособленным подразделениям (группам подразделений) из строк 070 и 080 Приложений N 5 в строки 200 и 230 листа 02 соответственно (абз. 3 п. 5.7 и абз. 6 п. 5.8 Порядка заполнения декларации).
4. Заполнить оставшиеся строки листа 02.
5. Заполнить подраздел 1.1 разд. 1 декларации. Этот подраздел вы должны заполнить для налогового органа по месту нахождения организации и для каждого налогового органа по месту нахождения обособленных подразделений. По строкам 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 нужно отразить соответственно данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) Приложений N 5.
6. Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то необходимо заполнить и подраздел 1.2 разд. 1.
Этот подраздел вы также должны заполнить для налогового органа по месту нахождения организации и для каждого налогового органа по месту нахождения обособленных подразделений.
В соответствующих строках подраздела 1.2 разд. 1 вы должны отразить суммы ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал.
При этом сумма строк 220 - 240 подраздела 1.2, заполненного по конкретному обособленному подразделению (головному офису), должна соответствовать строке 120 Приложения N 5 по этому же подразделению (головному офису). Дополнительные разъяснения по этому вопросу содержатся в Письме Минфина России от 21.04.2006 N 03-03-04/1/381.
7. Оформить титульный лист декларации для налогового органа по месту нахождения организации и для налоговых органов по месту нахождения обособленных подразделений.
Следует учитывать, что на титульном листе, который будет представлен в налоговый орган по месту нахождения организации, вы проставите КПП организации.
На титульных листах, представляемых в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений, проставляется КПП обособленного подразделения (Письмо ФНС России от 30.05.2007 N ММ-8-02/465@).
Рассмотрим, как заполнит Приложение N 5 к листу 02, подразделы 1.1, 1.2 разд. 1 декларации организация "Альфа" в приведенном примере.
ПРИМЕР
заполнения декларации при наличии обособленных подразделений
Ситуация
Организация "Альфа" зарегистрирована в г. Москве и имеет два обособленных подразделения. Предположим, что у организации ИНН 7728916548, КПП 772801001, обособленное подразделение в Московской области (цех по производству картона) имеет КПП 501802001, обособленное подразделение в Калужской области (оптовый склад) имеет КПП 401603001.
Обособленные подразделения на отдельный баланс не выделены и не имеют расчетных счетов, и поэтому организация "Альфа" не может возложить на эти подразделения обязанность по уплате налога на прибыль. Кроме того, у организации "Альфа" нет обособленных подразделений за пределами РФ.
Допустим, что налоговая база организации "Альфа" за полугодие 2008 г. составила, так же как и за I квартал 2008 г., 150 000 руб.
Решение
Исходя из данных, приведенных в примерах выше, организация заполнит Приложение N 5 к листу 02 за полугодие 2008 г. следующим образом.
1. Приложение N 5 организация "Альфа" заполнит по каждому обособленному подразделению в трех экземплярах.
Один экземпляр будет представлен в составе декларации в налоговый орган по месту нахождения организации, а второй - по месту нахождения обособленного подразделения. Один экземпляр остается у организации.
Приложение N 5 по обособленному подразделению в Московской области будет заполнено следующим образом.
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌─┐ ┌─┐ │
│└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ ││││││││││││││ ИНН │7│7│2│8│9│1│6│5│4│8│-│-│ │
│ ││0020││7133││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │
│ КПП │5│0│1│8│0│2│0│0│1│ Стр. │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │
│ │
│ Приложение N 5 к Листу 02 │
│ │
│ Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет │
│ субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения │
│ │
│ Налогоплательщики, не имеющие │
│ обособленных подразделений, │
│ Приложение N 5 к Листу 02 не представляют │
│ │
│ ┌─┐ 1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3 │
│ Признак налогоплательщика (код) │1│ 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель │
│ └─┘ 3 - резидент особой экономической зоны │
│ 1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений │
│ ┌─┐ 2 - по обособленному подразделению │
│Расчет составлен: │2│ 3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего │
│ └─┘ налогового периода │
│ 4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории │
│ одного субъекта Российской Федерации │
│ │
│ Обособленное подразделение │
│ │
│ КПП Наименование │
│┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
││5│0│1│8│0│2│0│0│1│ │Ц│е│х│ │п│о│ │п│р│о│и│з│в│о│д│с│т│в│у│ │к│а│р│т│о│н│а│ │ │ │ │
│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│возложение обязанности │0│ │О│О│О│ │"│А│л│ь│ф│а│"│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ по уплате налога на └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ обособленное ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ подразделение │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 1 - возложена, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ 0 - не возложена ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ Показатели Код строки Сумма (руб.) │
│ │
│ 1 2 3 │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Налоговая база в целом по организации 030 │1│5│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ в том числе без учета закрытых в течение ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ текущего налогового периода обособленных 031 │1│5│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ подразделений └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Доля налоговой базы (%) 040 │2│7│-│.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Налоговая база, исходя из доли 050 │4│0│5│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│Ставка налога (%) в бюджет субъекта 060 │1│7│.│5│-│ │
│Российской Федерации (%) └─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Сумма налога 070 │7│0│8│8│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Начислено налога в бюджет субъекта 080 │1│4│1│7│6│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│Сумма налога, выплаченная за пределами ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Российской Федерации и засчитываемая в уплату 090 │-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│налога └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Сумма налога к доплате 100 │-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Сумма налога к уменьшению 110 │7│0│8│8│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Ежемесячные авансовые платежи в квартале, 120 │-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│следующем за отчетным периодом └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Ежемесячные авансовые платежи на I квартал 121 │-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│следующего налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│┌─┐ ┌─┐│
│└─┘ └─┘│
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Приложение N 5 по обособленному подразделению в Калужской области будет заполнено следующим образом.
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌─┐ ┌─┐ │
│└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ ││││││││││││││ ИНН │7│7│2│8│9│1│6│5│4│8│-│-│ │
│ ││0020││7133││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │
│ КПП │4│0│1│6│0│3│0│0│1│ Стр. │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │
│ │
│ Приложение N 5 к Листу 02 │
│ │
│ Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет │
│ субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения │
│ │
│ Налогоплательщики, не имеющие │
│ обособленных подразделений, │
│ Приложение N 5 к Листу 02 не представляют │
│ │
│ ┌─┐ 1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3 │
│ Признак налогоплательщика (код) │1│ 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель │
│ └─┘ 3 - резидент особой экономической зоны │
│ 1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений │
│ ┌─┐ 2 - по обособленному подразделению │
│Расчет составлен: │2│ 3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего │
│ └─┘ налогового периода │
│ 4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории │
│ одного субъекта Российской Федерации │
│ │
│ Обособленное подразделение │
│ │
│ КПП Наименование │
│┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
││4│0│1│6│0│3│0│0│1│ │О│п│т│о│в│ы│й│ │с│к│л│а│д│ │О│О│О│ │"│А│л│ь│ф│а│"│ │ │ │ │ │ │
│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│возложение обязанности │0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ по уплате налога на └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ обособленное ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ подразделение │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 1 - возложена, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ 0 - не возложена ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ Показатели Код строки Сумма (руб.) │
│ │
│ 1 2 3 │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Налоговая база в целом по организации 030 │1│5│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ в том числе без учета закрытых в течение ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ текущего налогового периода обособленных 031 │1│5│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ подразделений └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Доля налоговой базы (%) 040 │3│5│-│.│6│5│-│-│-│-│-│-│ │
│ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Налоговая база, исходя из доли 050 │5│3│4│7│5│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│Ставка налога (%) в бюджет субъекта 060 │1│7│.│5│-│ │
│Российской Федерации (%) └─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Сумма налога 070 │9│3│5│8│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Начислено налога в бюджет субъекта 080 │1│8│7│1│6│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│Сумма налога, выплаченная за пределами ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Российской Федерации и засчитываемая в уплату 090 │-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│налога └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Сумма налога к доплате 100 │-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Сумма налога к уменьшению 110 │9│3│5│8│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Ежемесячные авансовые платежи в квартале, 120 │-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│следующем за отчетным периодом └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Ежемесячные авансовые платежи на I квартал 121 │-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│следующего налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│┌─┐ ┌─┐│
│└─┘ └─┘│
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Кроме того, организация "Альфа" в Приложении N 5 отразит данные по головному офису (т.е. по организации без входящих в нее обособленных подразделений) следующим образом.
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌─┐ ┌─┐ │
│└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ ││││││││││││││ ИНН │7│7│2│8│9│1│6│5│4│8│-│-│ │
│ ││0020││7133││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │
│ КПП │7│7│2│8│0│1│0│0│1│ Стр. │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │
│ │
│ Приложение N 5 к Листу 02 │
│ │
│ Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет │
│ субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения │
│ │
│ Налогоплательщики, не имеющие │
│ обособленных подразделений, │
│ Приложение N 5 к Листу 02 не представляют │
│ │
│ ┌─┐ 1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3 │
│ Признак налогоплательщика (код) │1│ 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель │
│ └─┘ 3 - резидент особой экономической зоны │
│ 1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений │
│ ┌─┐ 2 - по обособленному подразделению │
│Расчет составлен: │1│ 3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего │
│ └─┘ налогового периода │
│ 4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории │
│ одного субъекта Российской Федерации │
│ │
│ Обособленное подразделение │
│ │
│ КПП Наименование │
│┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
││7│7│2│8│0│1│0│0│1│ │О│О│О│ │"│А│л│ь│ф│а│"│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│возложение обязанности │0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ по уплате налога на └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ обособленное ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ подразделение │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 1 - возложена, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ 0 - не возложена ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ Показатели Код строки Сумма (руб.) │
│ │
│ 1 2 3 │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Налоговая база в целом по организации 030 │1│5│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ в том числе без учета закрытых в течение ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ текущего налогового периода обособленных 031 │1│5│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ подразделений └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Доля налоговой базы (%) 040 │3│7│-│.│3│5│-│-│-│-│-│-│ │
│ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Налоговая база, исходя из доли 050 │5│6│0│2│5│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│Ставка налога (%) в бюджет субъекта 060 │1│7│.│5│-│ │
│Российской Федерации (%) └─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Сумма налога 070 │9│8│0│4│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Начислено налога в бюджет субъекта 080 │1│9│6│0│8│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│Сумма налога, выплаченная за пределами ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Российской Федерации и засчитываемая в уплату 090 │-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│налога └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Сумма налога к доплате 100 │-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Сумма налога к уменьшению 110 │9│8│0│4│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Ежемесячные авансовые платежи в квартале, 120 │-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│следующем за отчетным периодом └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Ежемесячные авансовые платежи на I квартал 121 │-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│следующего налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│┌─┐ ┌─┐│
│└─┘ └─┘│
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
2. Заполнив Приложения N 5, организация "Альфа" оформит оставшиеся строки в листе 02.
В частности, в листе 02 организация отразит:
- по строке 180 - 36 000 руб.;
- по строке 190 - 9750 руб.;
- по строке 200 - 26 250 руб. (7088 руб. + 9358 руб. + 9804 руб.);
- по строке 210 - 72 000 руб.;
- по строке 220 - 19 500 руб.;
- по строке 230 - 52 500 руб.;
- по строке 280 - 9750 руб.;
- по строке 281 - 26 250 руб.
3. Далее организация заполнит подраздел 1.1 разд. 1 декларации.
Этот подраздел организация заполнит для налогового органа по месту нахождения организации и для каждого налогового органа по месту нахождения обособленных подразделений.
В подразделе 1.1, который будет представлен в налоговый орган по месту нахождения организации (в г. Москве), организация отразит данные о суммах налога к уменьшению в федеральный бюджет и в бюджет г. Москвы.
В частности, в подразделе 1.1 организация отразит:
- по строке 010 - код ОКАТО района г. Москвы, в котором зарегистрирована организация "Альфа";
- по строке 050 - 9750 руб.;
- по строке 080 - 9804 руб.
В подразделе 1.1 для налогового органа в Московской области организация отразит:
- по строке 010 - код ОКАТО города (района) Московской области, в котором состоит на налоговом учете обособленное подразделение;
- по строке 080 - 7088 руб.
В подразделе 1.1 для налогового органа в Калужской области организация отразит:
- по строке 010 - код ОКАТО города (района) Калужской области, в котором состоит на налоговом учете обособленное подразделение;
- по строке 080 - 9358 руб.
4. Организация "Альфа" уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение квартала и потому обязана заполнить подраздел 1.2 разд. 1.
Данный подраздел заполняется для налогового органа по месту нахождения организации и для каждого налогового органа по месту нахождения обособленных подразделений.
Учтите, что сумма строк 220 - 240 подраздела 1.2 разд. 1 должна быть равна строке 120 или 121 Приложения N 5 к листу 02.
В подразделе 1.2 для налогового органа г. Москвы организация отразит:
- по строке 010 - код ОКАТО района г. Москвы;
- в каждой из строк 120 - 140, 220 - 240 - прочерки.
В подразделе 1.2 для налогового органа Московской области организация отразит:
- по строке 010 - код ОКАТО города (района) Московской области;
- по каждой из строк 220 - 240 - прочерки.
В подразделе 1.2 для налогового органа Калужской области организация отразит:
- по строке 010 - код ОКАТО города (района) Калужской области;
- по каждой из строк 220 - 240 - прочерки.
5. В последнюю очередь организация "Альфа" заполнит титульный лист для деклараций, представляемых в налоговые органы г. Москвы, Московской и Калужской областей.
На титульном листе декларации, представляемой:
- в налоговый орган г. Москвы, будет проставлен КПП 772801001;
- в налоговый орган Московской области, - КПП 501802001;
- в налоговый орган Калужской области, - КПП 401603001.