Тема основы налогообложения
| Вид материала | Документы |
- Конспект тема : Основы построения системы налогообложения, 50.26kb.
- Рабочая программа для цикла занятий с молодежью по курсу «Основы налогообложения», 262.33kb.
- Тема практического занятия, 26.21kb.
- «Теоретические основы налогообложения», 1177.31kb.
- Программа мва/Дисциплина «Основы налогообложения», 1344.09kb.
- Приднестровской Молдавской Республики. Право выбора системы налогообложения, учета, 152.2kb.
- Семинарское занятие Тема Возникновение и развитие налогообложения. Основные теории, 1143.49kb.
- Тема основы налогообложения, 119.83kb.
- Знаний Кафедра «Финансы и страхование», 50.08kb.
- Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Понятие налога и сбора. Функции, 46kb.
Налоги
15.09.2010
1 тема основы налогообложения
Вопрос:
Налоговая система российской федерации. Ее состав и принципы построения.
Налоговая система - это совокупность налогов и сборов предусмотренных законодательством а так же принципов форм и методов их установления и отмены.
Перечень налогов и сборов, которые необходимо уплачивать установлен налоговым кодексом. В том числе федеральные налоги и сборы. Федеральные налоги установлены статьей 13 нк РФ.
Налог на прибыль водный налог, на добычу ископаемых акцизы ндфл
Региональные налоги
Перечень статься14
Перечень
Налог на имущество транспортный налог и налог на игорный бизнес
Местные налоги.
П.4 ст 12 нк РФ перечень в ст 15
Налог на имущество на имущество физ лиц и земельный налог.
Отдельные налоги и сборы могут не уплачиваться при установлении спец налоговых режимов. Ст.18 нк.
4 налоговых режима
1.Единый сельскохоз
2. Упрощенка
3. Енвд
4. И …. При разделе продукции
Принципы построения российской налогой системы
- Законодательная форма установления налогов, означает ни на кого не должна быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, которые прямо не предусмотрены законодательством
- Принцип всеобщности и равенства налогообложения – принцип равенства в отношении обязанности уплачивать законно установленные налоги соблюдается путем справедливого перераспределения налогового бремени за счет изменения налоговых ставок и предоставления льгот. Налоги и сборы не должны носить дискриминационный характер и по разному применяться исходя из социальных, расовых, религиозных особенностей.
- Принцип понятности налогового законодательства. – налоговые законы должны быть сформулированы таким образом, что бы каждый налогоплательщик знал, какие налоги когда, и в каком порядке он должен уплачивать. П. 1 ст 17 нк РФ
- Принцип экономической обоснованности налогов. – при введении налога должно быть рассчитано соотношение между ожидаемой суммой налоговых доходов и расходов по осуществлению контроля за уплатой налогов.
- Принцип единства налоговой системы российской федерации – запрещается устанавливать налоги и сборы препятствующие свободному движению товара, финансовых средств на территории российской федерации
Вопрос: система налогового законодательства российской федерации.
Структура налогового законодательства включает два уровня:
- Федеральное законодательство которое состоит из
- налогового кодекса и
-федеральных законов о налогах и сборах принятых в соответствии с нк.
В первой части нк определена система налогов и сборов взимаемых в бюджет, затем общие принципы налогообложения налогов и сборов в РФ, виды налогов и сборов взимаемых в РФ. Основания возникновения изменения прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Принципы установления введения их в действие, прекращения действия федеральных региональных иместых налогов, затем права и обязанности налогоплательщика, налоговых объектов, налоговых и таможенных органов. Методы налогового контроля. Ответственность за совершение налоговых правонарушений, затем порядок обжалования актов налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц.
Во второй части налогового кодекса представлены: федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги, специальные налоговые режимы.
- Законодательство субъектов российской федерации по налогам которое состоит из: законов, принимаемых законодательными органами. Раганами субъектов РФ в соответствии с нк
- Уровень- нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований принятые в соответсвии с нк.
Вопрос общие условия установления налогов и сборов
Ст.18 нк
Налог считается законно установленным если определены его налогоплатильщики и следующие элементы налогообложения:
- Объект налогообложения
- Налоговая база
- Налоговая ставка
- Налоговый период
- Порядок исчисления налога
- Порядок и сроки уплаты.
Объектом налогообложения является – прибыль доход имущество налогоплательщика, операции по реализации товаров работ услуг и иные объекты имеющие стоимостные или физические характеристики. У каждого налога свой объект налогообложения.
Ст. 38 нк – объекты налогообложения
Налоговая база – стоимостные или физические характеристики объекта налогообложения
Ст.53,54 нк.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. 53 ст. нк. Не только в процентах.
Налоговой период - календарный год или иной промежуток времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется налог подлежащий уплате. Ст 55 нк
Порядок исчисления налога – налогоплательщик самостоятельно исчисляет налоги за исключение тех случаев, когда обязанность по расчету возложена на налоговые органы или на налогового агента.
На налоговые органы возлагается – когда уплачивает налог физ лицо: транспортный земельный налог и налог на имущество. Обязанности произвести расчет – обязанности налогового органа.
Порядок и сроки уплаты налога – налги уплачиваются единовременно в полной сумме или путем внесения авансовых взносов с последующим перерасчетом. Сроки уплаты налога определяются конкретной датой или истечением какого либо промежутка времени после наступления определенного события. Ст. 57, 58 нк.
Вопрос участники налоговых правоотношений их права и обязанности.
Перечень установлен в статье 9 нк. В том числе: налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые органы, таможенные органы.
Налогоплательщики их права и обязанности.
Налогоплательщики это организации и физические лица на которых в соответствии с налоговым кодексом возложены обязанности уплачивать налоги ст.17 нк.
Перечень прав и обязанностей.
Права налогоплательщика ст. 21 нк.
- Получат бесплатную информацию от налоговых органов.
- Получать письменное разъяснение от минфина о применении законодательства и налогах и сбора . в течении 2 месяцев со дня поступления запросы максимальный срок 3 месяца.
- Воспользоваться налоговыми льготами если имеет право
- Присутствовать при выездной провреке
- Получать налоговые требования
- Имеет право обжаловать действия налоговых оранов
- Имеет право на возмещение убытков который причинили налоговые органы.
Обязанности налогоплательщиков
Полный перечень ст 23 нк
Обязанности и ответственность.
| №№ | обязанность | ответственность |
| 1 | Уплачивать законно установленные налоги | За неуплату или не полную уплату налога штраф 20 % от неуплаченной суммы если умышленно 40% ст. 122 нк |
| 2 | Встать на учет в налоговом органе если это предусмотрено налоговым кодексом |
|
| 3 | Вести в установленном порядке учет доходов расходов объектов налогообложения | За грубое нарушение правил учета доходов и расходов взимается штраф в размере:
|
| 4 | Своевременно предоставлять в налоговый орган налоговые декларации, расчеты по налогам, документы по исчислению и уплате налогов, книги учет а доходов расходов, бух отчетность | За непредставление налоговой декларации в установленный срок штраф
|
| 5 | В течении 4 лет обеспечивать сохранности данных бухгалтерского и налогового учета документов по исчислению и уплате налогов | За не предоставленные документы ст. 126 нк. 200 рублей за каждый документ (раньше 50 рублей) |
| 6 | Письменно сообщать в налоговые органы по месту учета:
Есть статья 6.1 нк как исчислять сроки - сроки исчисляются в рабочих дней если не установлены в календарных дней
|
|
Налоговые агенты их права и обязанностей
Ст.24 нк
Налоговые агенты это лица на которых в соответствии с налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему российской федерации.
Права налоговых агентов ст. 21 нк Теже чттои уналогоплатильщика.
Обязанности налоговых агентов
П.3 ст 24 нк
| №№ | Обязанности | ответственность |
| 1 | Правильно исчислять удерживать из денежных средств налогоплательщика и перечислять налоги в бюджетную систему рф | Ст.123 об ответственности налогоплательщика с 3 сентября новая.
|
| 2 | Письменно сообщать в налоговый орган по месту учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности в течении 1 месяца со дня ее возникновения | |
| 3 | В течениии4 лет обеспечивать сохранность документов об исчислении удержание и перечислении налогов. | |
| 4 | Вести учет доходов налогоплатильщиков, удержанных перечисленных налогов (по каждому налогоплатильщику ив целом поорганизации) | |
| 5 | Представлять в налоговый орган документы необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания, перечислении налога | |
Налоговые органы их права и обязанности.
Единую централизованную систему налоговых органов составляет: - Фнс россии и ее территориальные органы.
Положение о федеральной налоговой службы в присланных материалах
Ст.31 нк - права налоговых органов.
Обязанности налоговых органов 32 ст нк
- Соблюдать налоговое законодательство
- Вести учет налогоплательщиков
- Предоставлять разъяснения налогоплательщикам
- Руководствоваться письменными разъяснениями минфина
- Сообщать реквизиты по уплате налогов
- Принимать решение об излишне уплаченных налогов, пенях штрафов
- Предоставлять уведомления и актов
- Предоставлять справку о расчетах с бюджетом – в срок5 дней
- Осуществлять совместную сверку по уплате налогов, пеней, штрафов.
Таможенные органы.
Таможенные органы всзымаю налоги и сборы при перемещении товара через таможенною границу РФ. Пользуються правами и соблюдает обязанности налоговых органов.
Порядок предоставления отсрочки, рассрочки по инвестиционному кредиту.
Гл.9 нк.
Налоговый кредит не существует с 2007 года.
Отсрочка, рассрочка, инвестиционный кредит - это формы изменение срока уплаты налогов. Они предоставляются по решению:
- По федеральным налогам- фнс россии , если отсрочка рассрочка по федеральным налогам предоставляется на срок более 1 года но не более 3 лет решение принимает правительство российской федерации. Отсрочку, рассрочку по федеральным налогам может предоставить министр финансов РФ на срок до 5 лет.
- По региональным и местным налогам. Территориальные налоговые органы по согласованию с финансовыми оранами.
- По налогам которые уплачиваются при таможенном оформлении – таможенные органы предоставляют рассрочку, отсрочку
- По ндфл, который уплачиваю физ лица - налоговые ораны по месту жительства.
- По налогу на прибыль в части бюджета субъектов РФ по региональным налогам в случае предоставления инвестиционного налогового кредита - предоставляют органы уполномоченные законодательством субъектов РФ .
Не будут изменении сроки уплаты налогов с следующих случаях:
- Если возбуждено уголовное дело за нарушение налогового законодательства
- Рассматривается дело об адмистративных или налоговых правонарушениях
- Имеются основания полагать что эти формы используют для ухода от налогообложения.
Отсрочка, рассрочка предоставляеться на срок до 1 года.
При предосталении отсрочки налоговые обязательства погашаются по окончании срока его действия.
При рассрочке погашение налогового обязательства осуществляется по установленному графику платежей.
Для получения отсрочки или рассрочки налогоплатильщик предоставляет заявление с прилождением документов подтверждающих наличия одного из следующих оснований:
- Причинение ущерба врезультате стихийных бетсвий или иных обстоятельств не преодолимй силы (землетрясение, наводнение)
- Задержка финансирования из бюджета или оплата гос заказа.
- Угроза банкротсва при упате налогов единовременно в полной сумме. Утверждение мирового соглашения графика погашения задолженности в ходе финансового оздоровления
- Материальное положение физического лица не позволяет ем уполностью оплатить налог.
- Произведенные или реализованные товары работы услуги носят сезонный характер (перечень сезонных - в постановлении российской федерации)
Отсрочка рассрочка по федеральным налогам предоставляется по решению министра финансов российской федерации если задолженность более 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение приведет к возникновению неблагоприятных социально – экономических последствий. Ст 164 нк. Как антикризисная мера.
Рассмотреть заявление и вынести решение уполномоченные органы обязаны в течении 1 месяца со дня получения заявления и документов.
При предоставлении отсрочки рассрочки по первым двум основаниям проценты не взимаются (чрезвычайные ситуации и задержка финансирования из бюджета).
В остальных случаях проценты уплачиваются 1\2 ставки рефинансирования разделить на 365 дней.
Ели налогоплательщик нарушил условия предоставления отсрочки рассрочки, то может быть принято решение о прекращении действия отсрочки рассрочки. Копия решения направляется налогоплательщику заказным письмом в пятидневный срок. Налогоплательщик обязан уплатить оставшиеся суммы налога, проценты и пени в течении 1 месяца со дня получения решения.
Инвестиционный кредит.
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога при котором организации при наличии основания предоставляется возможность в течении определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогам с последующей по этапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Основания для предоставления инвестиционного налогового кредита.
- Проведения ниокр или технического перевооружения производства
- Внедренческая или инновационная деятельность
- Выполнении государственного оборонного заказа
- Инвестиции в создание объектов имеющих наивысший класс энергетической эффективности.
- Выполнение особо важного заказа по социально экономическому развитию региона, предоставление особо важных услуг населению.
Инвестиционный налоговый кредит предоставленья на срок от 1 до 5 лет по налогу на прибыль по региональным и местным налогам. Проценты за пользование таким кредитом установлены в пределах от 1\2 до 3\4 ставки рефинансирования ЦБ РФ .
Вопрос - Способы обеспечения, исполнения налоговых обязательств.
Штрафы установленные 16 главой нк РФ .
Виды способов:
- Способ залог имущества ст 73 нк РФ – применяется только при изменении сроков уплаты налогов. Налоговые органы заключают с налогоплательщиком договор залога в соответствии с гражданским законодательством если налогоплательщик не уплатил налоги в установленный срок, то налоговый орган обращается в суд с иском по гашения обязательств налогоплательщика за счет заложенного имущества.
- Поручительство 74 ст нк РФ . поручитель обязуется оплатит налоги в бюджет если налогоплательщик не исполнит свои обязательств а в установленные сроки. Поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность по этому налоговый орган имеет прво направить налоговое требование не посредственно поручителю минуя налогоплательщика. Поручитель обязан уплатить сумму по требованию после чего он имеет право требовать от налогоплательщика возмещения уплаченных сумм процентов и убытков. Поручитель может быть и физ лицо и юр лицо.
- Пени. Ст 75 налогового кодекса. Взимаются в размере 1\300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый календарный день просрочки по уплате налогов. Определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
- Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке. Речь идет о статье 76 нк. Эта мера применяется с целью взыскания недоимки пени штрафа за счет денежных средств налогоплательщика а так же в случае непредставления налоговой декларации в течении 10 дней (рабочих) после установленного срока. Решение принимает руководитель налогового органа или его заместитель. Это решение направляется в банк обслуживающий счета налогоплательщика и подлежит безусловному исполнению с момента получения. При этом банк прекращает все расходные операции по счету кроме операций, которые опережают налоговые платежи, но в пределах суммы указанной в решении. В случае приостановления операций по валютному счету- банк прекращает расходные операции в пределах суммы в иностранной валюте эквивалентной сумме в рублях по курсу центрального банка на дату начала действия приостановления операций. Налоговые органы принимают решение об отмене приостановления операций по счетам в банке не позднее 2 дней следующих за днем предоставления налоговой декларации или получения документов об уплате налогов пени штрафов.
- Арест имущества. Ст. 77 нк. Применяется налоговыми органами для обеспечения исполнения решения о взыскании недоимки пени штрафа за счет имущества налогоплательщика. Производиться только санкцией прокурора при наличии достаточных оснований предполагать, что имущество может быть скрыто налогоплательщиком. Арест может быть полным или частичным. За неправомерное распоряжение имуществом на которое наложен арест установлен штраф 30 000 рубл. Ст 125 нк.
Н Д Ф Л
Налог на доходы физических лиц 23 глава нк.
Вопрос Налогоплательщики, объекты налогообложения, порядок исчисления налоговой базы.
Налогоплательщики – физические лица, которых для целей налогообложения подразделяют на налоговых резидентов и нерезидентов.
Налоговые резиденты это физ лица фактически находящиеся в российской федерации не менее 183 дней в течении следующих подряд 12 месяцев. 207 ст налогового кодекса.
Налоговые резиденты уплачивают ндфл по доходам как от источников РФ так и за пределами РФ, а нерезиденты с доходов от источников в РФ.
Объектом налогообложения является доход. Учитываются доходы от источников РФ и доходы от источников за пределами РФ. Ст 208 нк – полный перечень. Примеры к доходам относиться: вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы от использования авторских прав, дивиденды проценты, страховые выплаты, доходы от сдачи имущества в аренду, от продажи недвижимости, ЦБ, долей в уставом капитале, пенсии, пособия, стипендии и иные доходы.
Налоговая база рассчитывается с учетом доходов в денежной натуральной форме в виде материальной выгоды. При исчислении налоговой базы не учитываем доходы указанные в статье 217 нк.
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2004 N 204-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме компенсации за неиспользованный отпуск.
Командировочные не облагается ндфл.
Если например организация оплачивает расходы по проживанию, 700 в России 2500 заграницей можно принять. Если расходы 2000, то 2000-700=1300 облагаем ндфо.
Не облагается донорство, алименты, единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайными ситуациями, в связи со смертью и в связи с рождением ребенка.
Не облагается ндфл оплата путевок работникам, кроме туристических на территории РФ за счет бюджетных средств или за счет собственных средств работодателя. Т.е путевка должна быть на санаторно- курортная - на лечение при чем на территории РФ.
Не облагается стипендия учащихся. Которая за счет бюджетных средств.
Не облагаются доход от продажи имущества, которое находилось в собственности 3 года и более кроме ЦБ.
217 ст. 229 228 можно не подавать декларацию если нет налога.
Не облагаются - доходы полученные в порядке дарения кроме недвижимости транспорта ЦБ.
Не облагается - Доходы в размере 4000 в год по каждому основанию, подарки ип, призы полученные в конкурсах соревнованиях проводимых органами местного самоуправления, материальная помощь работникам, оплата работникам и членам их семей медикаментов назначенных лечащим врачом. материальная помощь инвалидам.
Не облагается оплата организациям и ип дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии в пределах 12000 рублей в год.
Не облагается оплата процентов по жилищным кредитам и займам, которые учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли.
Выделяем следующие группы налоговой базы:
- налогова база облагаемая по ставке 13% определяется с учетом большей части доходов физических лиц, включая оплату труда, вознаграждение по договорам гражданско правового характера. Налоговая база рассчитывается кА денежное выражение таких расходов уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
- Налоговая база облагаемая по ставке 30% ее формируют доходы не резидентов
- кроме дивидендов (они облагаются по ставке 15 %),
- кроме иностранцев которые работают по найму у физ лиц по трудовым, гражданско- правовым договорам, для личных домашних нужд. Ст. 227.1.
-кроме высококвалифицированных специалистов- смотрим федеральный закон25.07.02. г 115 фз. У них ставка 15%
Налоговая база от долевого участия в ук организаций облагаемая по ставке 9 % у резидентов и 25% у нерезидентов.
Налоговая база облагаемая поставке 35% в не включают следующие доходы:
- Стоимость выигрешей и призов полученных в конкурсах и других мероприятиях с целью рекламы товара в части превышение 4000 в год.
- Процентные доходы по вкладам банков если ставка по вкладу в рублях превышает ставку рефинансирования ЦБ увеличенную на 5 процентов а по вкладу в валюте 9% годовых.
- Сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных и кредитных средств, кроме целевых кредитов и займов на новое строительство и приобретение жилья, если налогоплательщик имеет право на имущественный вычет.
Налоговая база облагаемая по ставкам 9 15 30 35 процентов определяется как денежное выражение доход подлежащих налоговому обложению налоговые вычеты при этом не применяются. При определении налоговой базы доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату фактического получения доходов. Ст. 223 нк. В ней указано на какую дату мы определяем доход.
Вопрос Определение налоговой базы по ндфл при получении доходов в натуральной форме и виде материальной выгоды.
При прлучении доходо в в натуральной форме 211 ст нк. Сумма доходов в натуральной форме признается для целее налогооблоения исходя из рыночных цен с учетом НДС и акцизов, при этом не учитывается
- частичная оплата налогоплательщиком товаров работ услуг (например оказание услуг населению за определенную стоимость, такую же услугу работником но за 30% от суммы остальное 70% - натуральная форма)
Дата получения доходов в натуральной форме является день передачи товаров работ услуг. (Путевки на отбых., питание, проезда, оплата труда в натуральной фрме).
К доходам в виде материальной выгоде 212 ст нк относиться :
1.Экономия на процентах за пользование заемными или кредитными средствами полученные от организации или предпринимателя. Материальная выгода определяется.
-По рублевым кредитам и займам- как превышение сумм процентов за пользование заемными или кредитными средствами исчисленными исходя из 2\3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода над суммой процентов исчисленной исходя из условий договора.
- по валютным кредитам и займами как превышение суммы процентов за пользование заемными или кредитными средствами исчисленных исходя из 9 % годовых над суммой процентов исчисленной исходя из условий договора. Дата фактического получения дохода это день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным кредитам и займам. Ндфл с материальной выгоды исчисляет перечисляет удерживает налоговый агент.
Пример: займ - 100 рублей под 5 % на срок. 180 дней. Возврат и уплата процентов производиться единовременно. Ставка ерфинасирование 8% на дату фактического получения дохода.
1)100000 х5% х (180\365)= 2465,75 руб проценты.
2) 100 000х 2\3х8% (180\365)=2630.1руб проценты со ставкой рефинансирования
3)Материальная выгода разница между 1 и вторым пунктом, посчитаем ндфл: 2465.75-2465.75)х35% = 58 руб – ндфл.
2.Материальная выгода от приобретения товаров работ услуг между взаимозависимыми лицами определяется как превышение цены идентичных товаров работ услуг реализуемых указанными лицами в обычных условиях лицам не являющимся взаимозависимыми над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщика. Датой получения доходя явл день передачи товаров работ услуг. Ставка 13%.
3.материальная выгода от приобретения физ лицами ЦБ и фин инструментов срочных сделок (фьючерсы, опционы). Доходы определяются как разница между рыночной стоимостью ценных бумаг на дату покупки с учетом придельной границы колебаний и фактическими затратами физ лиц на их приобретение. Датой получения доходов является день приобретения ценных бумаг (либо организация подарила ЦБ или по очень низкой цене).
Налоговые вычеты по ндфл
1.Стандарные налоговые вычеты 218 ст нк.
Предоставляются одним из налоговых агентов выплачивающих доход на основании заявления налогоплательщика и документов подтверждающих право на вычет. Если налогоплательщик получи стандартные вычеты в меньшем размере чем положено, то вычет в полном размере предоставят налоговые органы на основании налоговой декларации и подтверждающих документов.
Стандартные вычеты подразделяют:
1.1необлагаемый минимум доходов вычет 3000 рублей предоставляется ежемесячно в течении года. Ст 218 п.1 подпункт 1. Получает льготная категория чернобыльцы, участие ядерных испытаний, инвалиды войны.
1.2. вычет 500 предоставляется ежемесячно в течении налогового периода. Ст.218 п 1 подпункт 2. Получают – герои ССР, РФ, участники вов, инвалиды 1 и 2 группы. Инвалиды детства, инвалиды Афганистана, других стран где велись боевые действия. Без ограничения по доходу.
1.3.вычет 400 рублей. Предоставляется ежемесячно до месяца по которого доход с начала года превысит 40 000. Можно получить только один из этих – например самый большой.
2.Расходы на содержание, обеспечение детей. Налоговые вычеты у родителей их супругов родителей, опекунов, попечителей, приемных родителей, супругов приемных родителей. Вычет 1000 рублей на каждого ребенка до 18 лет. А также учащегося в осной форме обучения до 24 лет. Вычет предоставляться ежемесячно до месяца в котором доход с начало гда превысит 280 тыс рублей. Налоговый вычет удваивается на (2000 рубл) :
1.ребенка инвалида 18 лет
2. инвалида 1, 2 группы
3. инвалида учащегося очной форме обучения до 24 лет
4. у единственного родителя, приемного родителя.
Иностранный гражданин который явл налоговым резидентом имеет право получать вычет на содержание детей находящихся за границей если предоставит подтверждающие документы.
Социальные налоговые вычеты 219 ст нк
Предоставляются налговыми органами при подаче налоговой декларации заявления, подтверждающих документов в следующих случаях:
1.в части расходов на благотворительные цели размер вычетов не должен превышать 25% суммы полученного дохода за налоговый период.
2.в части расходов на обучение. (образовательное учреждение должно иметь лицензию), вычет также предоставляется на обучение детей до 24 лет по очной форме обучения в размере фактически произведенных расходов но не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка в общей суме на обоих родителей.
3.в части расходов налогоплательщика и членов его семьи на оплату медицинских услуг, лекарственных средств назначенных лечащим врачом по перечню, страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию. Перечень медицинских услуг и лекарственных средст установлен постановлением правительства РФ от19 марта 2001г № 201. Есть особенность. - По отдельным видам дорогостоящих лекарственных средств и мед услуг вычет предоставляется на полную сумму расходов.
4.в части расходов на уплату пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды, страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования. Этот вычет может предоставить работодатель на основе заявления налогоплательщика ели он перечисляет взносы из средств работника.
5.в части расходов дополнительных страховых дополнительных Страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в пределах 12000.
Социальные налоговые вычеты обучение лечение пенсионное обеспечение предоставляются в размере фактически произведенных расходов. Но не более 120 000 руб за год. Без учета расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение. Т.е обучение детей и дорогостоящее лечение это плюс к 120 000 рубл.
Имущественные налоговые вычеты ст 220 нк.
Предоставляются :
1.При продаже жилых домов квартир дач комнат земельных участков садовых домиков, которые принадлежали налогоплательщику менее 3 лет. Вычет не более 1 000 000 рублей, или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение.
2.при продаже иного имущества кроме ЦБ которое принадлежало налогоплательщику менее 3 лет вычет не более 250 000 рублей или в размере документально подтвержденных расходов (транспортные средства и нежилые помещения).
3.в связи с новым строительством при покупке жилых домов, квартир, комнат, земельных участков для строительства жилья вычет предоставляется на сумму произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей с момента перехода права собственности до полного погашения без ограничения по срокам. Вычет повторно не предоставляется. Кроме только вычет предоставляется на погашение процентов по целевым кредитам и займам на приобретение, строительства жилья, которое предоставлено российскими организациями или ип. Вычет может предоставит налоговый агент на основании уведомлении из налогового органа или налоговый орган при подачи заявления, налоговой декларации, подтверждающих документов.
Четвертая группа вычетов профессиональные налоговые вычеты 221 налогового кодекса
Профессиональные налоговые вычеты представляются:
1.ип, лицам занятым частной практикой при подаче налоговой декларации на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов относящихся к полученным доходам. Особенность – если у ип отсутствуют подтверждающие документы вычет 20% от полученного дохода.
2.лицам получающим доходы по договорам гражданско правового характера вычет предоставляется на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов. Например. Договор подряда с физ лицом на оформление помещение расходы на краски 2000 вознаграждение 10 000 налог считаем только с 10 000, тк 2000 возместили. .
3.лицам получающим доходы по авторским и лицензионным договорам вычет предоставляется на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов при отсутствии подтверждающих документов в процентах от полученного дохода. 221 ст нк.
Пятая группа налоговых вычетов
при переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и финн инструментами срочных сделок 220.1 нк убытки переносят в течении 10 лет.