Учебно-методический комплекс для студентов специальностей «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Учебно-методический комплекс для специальностей " Финансы и кредит", "Бухгалтерский, 1139.92kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальностей: 080109 Бухгалтерский учет, анализ, 1131.66kb.
- Учебно-методический комплекс Для студентов, обучающихся по специальностям: 080109 Бухгалтерский, 793.02kb.
- Учебно-методический комплекс для специальностей: 080105- финансы и кредит 080109 Бухгалтерский, 1017.9kb.
- Методические рекомендации по преддипломной практике, написанию и защите дипломной работы, 650.41kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальностей: 080105 «Финансы и кредит» 080109 «Бухгалтерский, 1387.46kb.
- Учебно-методический комплекс дисциплины «политология», 445.28kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальностей: 080105 − Финансы и кредит 080109, 1323.84kb.
- Учебно-методический комплекс дисциплины «отечественная история», 391.32kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальностей: 080105 Финансы и кредит 080109 Бухгалтерский, 2139.84kb.
Задача 17. Предприятие отгрузило продукции на 100000 руб. за квартал. Себестоимость отгруженной продукции составила 60000 руб. Оплачено продукции на 50000 руб. Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Определите налогооблагаемую прибыль, если все показатели даны без учета косвенных налогов.
Задача 18. Торговая организация вендетт учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли по кассовому методу. В отчетном периоде реализовано продукции на сумму 38000руб. (в том числе НДС). Затраты без учета НДС, связанные с реализацией продукции, составили 10000руб. Рассчитать налог на прибыль, если в регионе ставка налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет, составляет 13,5%.
Задача 19. По итогам деятельности за текущий год размер выручки от реализации продукции в организации составил за: 1 квартал – 800000руб., 2 квартал – 600000рублей, 3 квартал – 1000000 рублей, за 4 квартал – 1300000 рублей. Определить каким способом учета доходов и расходов может пользоваться организация.
Задача 20. В первом квартале отгружено продукции на сумму 2000 тыс.руб. (в том числе НДС- 18%). Полная себестоимость отгруженной продукции составила 720 тыс.руб. Оплачено продукции на сумму 100 тыс.руб. Поступило авансов от потребителей на сумму 320 тыс.руб. Рассчитать налог на прибыль за первый квартал, если в регионе установлена предельная ставка.
Задача 21. По итогам 2004г. организация получила убыток в размере 12000 рублей, в 2005г.- 5500руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2006г. -36000 рублей, в 2007г.- 44000руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль в 2006г. и в 2007г. с учетом переноса убытков.
Задача 22. Организация в 2005г. понесла убыток в сумме 1 млн.руб. в течение дальнейших 10 лет были получены следующие финансовые результаты: 2006г. – прибыль 100тыс.руб., 2007г. – прибыль 220тыс.руб., 2008г. – прибыль 150тыс.руб., 2009г. – прибыль 140 тыс. руб., 2010г. – убыток 200тыс. руб.
В 2011 г. организация была реорганизована, ее правопреемник получил следующие финансовые результаты: 2011г. – прибыль 150 тыс.руб., 2012г. – прибыль 200 тыс.руб., 2013г. – прибыль 150 тыс.руб., 2014г. – прибыль 130 тыс.руб., 2015г. – прибыль 200 тыс.руб.
Каков порядок погашения убытка, полученного в 2005г.?
Задача 23. Российская организация получала в течение налогового периода следующие суммы прибыли (см. таблицу)
| Квартал | Месяц | Фактическая облагаемая прибыль за месяц | Фактическая облагаемая прибыль за квартал |
| IV кв. предыдущего года | октябрь | 30000 | 90000 |
| ноябрь | 30000 | ||
| декабрь | 30000 | ||
| I | январь | 33333 | 100000 |
| февраль | 33333 | ||
| март | 33333 | ||
| II | апрель | 36667 | 110000 |
| май | 36667 | ||
| июнь | 36667 | ||
| III | июль | 40000 | 120000 |
| август | 40000 | ||
| сентябрь | 40000 | ||
| IV | октябрь | 43333 | 130000 |
| ноябрь | 43333 | ||
| декабрь | 43333 |
Исчислить:
ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в течение отчетного квартала;
- ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.
Задача 24. Организация имеет два филиала.
Среднесписочная численность персонала организации составляет 700 человек, в том числе филиала А - 250 человек, филиала Б - 100 человек.
Расходы на оплату труда всего по организации составили 420 000 руб., в том числе по филиалу А - 150 000 руб., филиалу Б - 80 000 руб.
Остаточная стоимость объектов основных средств организации - 150 000 руб., в том числе в филиале А - 40 000 руб., филиале Б - 15 000 руб.
Налоговая база по налогу на прибыль всего по организации составила 870 000 руб.
Определить сумму прибыли, которую головная организация должна заплатить по месту нахождения филиала А и филиала Б, если для расчета принимается
а) показатель среднесписочной численности работников
б) показатель удельных расходов на оплату труда
Задача 25. Предприниматель получил промтовары для реализации и предоплата составила 5000руб. Исчислить НДС.
Задача 26. В отчетном периоде поступило на расчетный счет организации 177845 руб. и в кассу 23899руб. Отгружено промышленной продукции на сумму 445020 руб. (без учета НДС). Оплачено и оприходовано материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС по стандартной ставке на сумму 177454 руб. Оплачено и введено в эксплуатацию основных средств на сумму 101894 руб. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Задача 27.Организация в отчетном периоде:
- реализовала продукцию собственного производства на сумму 360тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС)
-получила аванс на предстоящую поставку продукции на сумму 90тыс. руб.
- приобрела (оплатила и оприходовала) материальные ресурсы на сумму 120тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС), но 10% этих материальных ресурсов использовано для непроизводственных нужд;
-приобрела основные средства для производства продукции на сумму 144тыс.руб. (в т.ч. 18% НДС). Основные средства приняты на учет. Определить сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет.
Задача 28.Организация в отчетном периоде получила от реализации продукции (Р,У) выручку в размере 24000руб., в т.ч. НДС 3661,02 руб., Сумма, полученная от покупателей в порядке предварительной оплаты, - 5000руб. Сумма НДС уплаченная с авансов и предоплат в предыдущем отчетном периоде, составила 800руб. В течение отчетного периода организация приобрела:
-мат.ресурсы для производственных нужд на сумму 12000руб., в т.ч. 18%НДС, из них оплачено 6000руб.
-оборудования на сумму 9600 руб., в т.ч. НДС. Оборудование оплачено и принято на учет.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в отчетном периоде.
Задача 29.В налоговом периоде организация приобрела товары (Р,У), используемые для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, на общую сумму 94400руб. (в т.ч. НДС 14400руб.). Оплачено товаров (Р,У) на сумму 70800руб. (в т.ч. 10800руб.)
Общая сумма отгруженных товаров за этот налоговый период товаров составила 472000руб., из них стоимость товаров, подлежащих налогообложению, - 283200руб., не подлежащих налогообложению – 188800руб.
Определить сумму НДС, подлежащего возмещению.
Задача 30. По состоянию на 1 января 2007г. в учете организации числятся следующие объекты основных средств:
- по которым начисляется амортизация - первоначальная (восстановительная) стоимость в размере 1 560 000 руб., сумма начисленной амортизации - 324 000 руб., остаточная стоимость - 1 236 000 руб.;
- по которым не начисляется амортизация - один объект первоначальной стоимостью 78 000 руб. (срок полезного использования объекта - 5 лет; срок эксплуатации на 1 января 2007 г. - 6 мес.).
Остаточная стоимость объектов основных средств, по которым начисляется амортизация, по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного периода составила:
на 1 февраля 2007 г. - 1 310 000 руб.;
на 1 марта 2007 г. - 1 346 000 руб.;
на 1 апреля 2007 г. - 1 298 000 руб.
Определить сумму авансового платежа в бюджет по налогу на имущество организаций, если в регионе установлена предельная налоговая ставка.
Задача 31. Остаточная стоимость (ОС) объектов основных средств по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода составила:
| Месяц налогового периода | ОС объектов основных средств, по которым амортизация, на 1-е число месяца, руб. | Итого ОС имущества, руб. | |
| начисляется | не начисляется | ||
| 2005 г. | | | |
| Январь | 1 236 000 | 70 200 | 1 306 200 |
| Февраль | 1 310 000 | 70 200 | 1 380 200 |
| Март | 1 346 000 | 70 200 | 1 416 200 |
| Апрель | 1 298 000 | 66 300 | 1 364 300 |
| Май | 1 264 000 | 66 300 | 1 330 300 |
| Июнь | 1 156 000 | 66 300 | 1 222 300 |
| Июль | 1 124 000 | 62 400 | 1 186 400 |
| Август | 1 246 000 | 62 400 | 1 308 400 |
| Сентябрь | 1 236 000 | 62 400 | 1 298 400 |
| Октябрь | 1 124 000 | 58 500 | 1 182 500 |
| Ноябрь | 1 160 000 | 58 500 | 1 218 500 |
| Декабрь | 1 040 000 | 58 500 | 1 098 500 |
| Январь 2006 г. | 1 156 000 | 54 600 | 1 210 600 |
| Итого: | | | 16 522 800 |
Исчислить сумму авансового платежа за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и сумму налога за год.
Задача 32. По условиям задачи 31 организация зарегистрирована в налоговом органе субъекта Российской Федерации, где ставка налога на имущество составляет 2,2%. При этом организация имеет обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс в субъекте Российской Федерации, где ставка налога составляет 2,0%, а так же недвижимое имущество, находящееся в субъекте Российской Федерации, где ставка налога - 1,8%.
Распределение остаточной стоимости имущества характеризуется следующими показателями:
| По состоянию на календарную дату | ОС имущества по состоянию на отчетную дату, руб. | |||
| головной организации | обособленного подразделения | объекта недвижимого имущества | итого | |
| Январь | 980 000 | 256 000 | 70 200 | 1 306 200 |
| Февраль | 1 059 000 | 251 000 | 70 200 | 1 380 200 |
| Март | 1 078 000 | 268 000 | 70 200 | 1 416 200 |
| Апрель | 1 036 000 | 262 000 | 66 300 | 1 364 300 |
Определить сумму причитающиеся к уплате за I квартал по месту нахождения головной организации, месту нахождения обособленного подразделения и объекта недвижимости.
Задача 33. Фирма "Макбет" занимается разработкой прикладных компьютерных программ. В первом полугодии текущего года в организации работает 6 человек:
- директор Гуськов, 1960 года рождения (инвалид III группы);
- главный бухгалтер Мирская, 1970 года рождения;
- менеджер Беланов, 1979 года рождения;
- программист Макаров, 1962 года рождения;
- программист Гоглидзе, 1980 года рождения;
- программист Маркина, 1982 года рождения (работает по договору подряда).
Рассчитайте общую сумму единого социального налога и страховых пенсионных взносов по "Макбету" за январь – июнь.
Сведения о доходах, начисленных каждому из сотрудников за первое полугодие, приведены в таблице (в рублях):
| Месяц | Гуськов | Мирская | Беланов | Макаров | Гоглидзе | Маркина |
| Январь | 50 000 | 28 000 | 15 000 | 66 000 | 49 000 | 30 000 |
| Февраль | 50 000 | 28 000 | 15 000 | 58 000 | 40 000 | 30 000 |
| Март | 50 000 | 28 000 | 15 000 | 49 000 | 38 000 | 30 000 |
| Апрель | 50 000 | 38 000 | 15 000 | 48 000 | 56 000 | 30 000 |
| Май | 50 000 | 28 000 | 20 000 | 50 000 | 54 000 | 30 000 |
| Июнь | 50 000 | 28 000 | 20 000 | 42 000 | 32 000 | 30 000 |
| Итого: | 300 000 | 178 000 | 100 000 | 313 000 | 269 000 | 180 000 |
Задача 34. Для изготовления 1000 литров настойки (крепостью 21%) предприятие использовало 200 литров спирта (крепостью 96%). Акциз на спирт уже уплачен. Определить сумму акциза для уплаты в бюджет.
Задача 35.Оптовая цена, включающая издержки производства и прибыль – 5000 руб. Ставка акциза - 15 %. Определить цену для потребителя.
Задача 36. Завод “Бенат” отгрузил водки на сумму 9121000 руб. (без учета косвенных налогов) и в объеме 182420литров. Закуплено ранее марок подакцизного сбора на сумму 6000 руб., израсходовано марок на отгруженную продукцию на сумму 3250 руб. Рассчитать размер акциза и НДС, подлежащих уплате в бюджет.
Задача 37. По свободным ценам реализовано 100 легковых автомобилей ГАЗ исходя из отпускной цены 200тыс. руб. за штуку.
Какова сумма уплаченных акцизов, если мощность двигателя составляет 110л.с.?
Задача 38. В октябре текущего года санаторий оказал услуги:
- медицинские услуги в сумме 100 000 руб.:
- предоставление части здания в аренду коммерческим организациям на общую сумму 47 200 руб.
В октябре санаторию выставили счета:
- за электроэнергию – 1180руб.;
-за услуги вневедомственной охраны – 3540руб.;
- за текущий ремонт фасада здания – 10620 руб.;
- за медикаменты -5900руб.
Счета за электроэнергию оплачены в ноябре текущего года.
Данные приведены с учетом НДС.
Задача 39. Общая сумма доходов организации, занимающихся игорным бизнесом, за отчетный налоговый период составила 15 900 000руб., в том числе (включая НДС):
- от игорного бизнеса – 10 000 000руб.;
- от сдачи части помещения в аренду ресторану – 5 900 000руб.
Общая сумма расходов составила 9 000 000руб. Расходы между видами деятельности разделить невозможно.
Один из арендаторов оплатил простым векселем сроком «по предъявлении». Номинальная стоимость векселя – 2 000 000руб. По условиям векселя арендатор обязан выплатить арендодателю при погашении векселя (оплате вексельной суммы) проценты из расчета 16% годовых. Срок нахождения векселя на балансе предприятия до его погашения – 45 дней, ставка рефинансирования – 10,5%.
Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль.
Задача 40. Коммерческая организация получила от учредителей денежные средства на приобретение станка. Станок предполагается использовать в производственных целях. Денежные средства были получены:
- от юридического лица, имеющего 51% вклада в уставном капитале организации – 600 000руб.
- от физического лица, вклад которого в уставный капитал составляет 49% - 240 000руб.
Кроме того, дополнительно от того же учредителя – юридического лица – получен легковой автомобиль стоимостью 180 000руб., который организация подарила директору, являющемуся также учредителем с долей в уставном капитале 49%.
От бюджетного учреждения получены основные средства стоимостью 80 000 руб., которые предполагается использоваться в производственных целях. Расчет с поставщиком произведен бюджетной организацией за счет бюджетных ассигнований.
Рассчитать налог на прибыль.
Задача 41. Произвести анализ соблюдения налогоплательщиком условий применения кассового метода при определении доходов и расходов в целях обложения налогом на прибыль. Денежные средства, поступившие от покупателей в кассу и на расчетный счет, характеризуются следующими данными (с косвенными налогами):
| Квартал | Вид реализованных товаров, работ, услуг (руб.) | |||
| Розничная торговля | Лицензированные транспортные услуги по перевозке багажа назнач. за пределами РФ | Работы и услуги по ремонту помещений юр.лицам | ||
| Наборами детской корпусной мебели, в т.ч. кроватки детские – 25% | Детскими импортными тренажерами | |||
| 2006год | ||||
| 1 | 202000 | 200000 | 180000 | 280000 |
| 2 | 205000 | 202000 | 120000 | 300000 |
| 3 | 230000 | 300000 | 260000 | 500000 |
| 4 | 360000 | 560000 | 200000 | 680000 |
| 2007год | ||||
| 1 | 330000 | 560000 | 160000 | 650000 |
| 2 | 360000 | 500000 | 120000 | 790000 |
| 3 | 302000 | 560000 | 160000 | 800000 |
| 4 | 360000 | 560000 | 200000 | 790000 |
Задача 42. Произведена реорганизация двух обособленных подразделений организации, выделенных на отдельный баланс путем слияния. При этом вновь созданная организация зарегистрирована 5 марта 2007года. Передача имущества с баланса на баланс произведена на 10 марта 2007года. Остаточная стоимость имущества организаций составила по состоянию на (тыс.руб.): 01.01.07 – 1000; 01.02.07-900; 01.03.07- 600; 01.04.07 – 1100; 01.05.07- 1300; 01.06.07 – 1500; 01.07.07 – 1600; 01.08.07- 1500; 01.09.07 – 1400; 01.10.07- 1300; 01.11.07- 1200; 01.12.07- 1900.
Определить авансовые платежи и налог на имущество за 2007 год у ликвидируемых подразделений и вновь созданной организации.
Задача 43. Прибыль предприятия, имеющего несколько обособленных подразделений на территории различных субъектов РФ, за отчетный период составила 3 000 000руб.
| Подразделение | Уд.вес средней численности работников | Уд.вес остаточной стоимости амортизируемого имущества |
| Головное предприятие | 0,398 | 0,363 |
| Обособленное подразделение 1 | 0,232 | 0,165 |
| Обособленное подразделение 2 | 0,143 | 0,171 |
| Обособленное подразделение 3 | 0,117 | 0,200 |
| Обособленное подразделение 4 | 0,110 | 0,101 |
Рассчитать налога на прибыль, причитающийся в бюджет с каждого подразделения, учитывая, что ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ , где находится 2 подразделение, снижена на максимально допустимую величину.
Задача 44. Провести анализ соблюдения налогоплательщиком применения кассового метода при определении доходов и расходов в целях обложения налогом на прибыль. Средства, поступившие от покупателей в кассу и на расчетный счет:
| Квартал | Вид реализованных товаров, работ, услуг (руб.) | |||||
| Розничная торговля | Лицензированные платные медицинские услуги | Строительные работы и услуги | ||||
| Хлебобулочными и молочными продуктами | Кондитерскими продуктами питания | стоматологические | Реализация импортных медикаментов | | ||
| 2006год | ||||||
| 1 | 132000 | 252000 | 80000 | 75600 | 169000 | |
| 2 | 165000 | 207900 | 120000 | 113400 | 139400 | |
| 3 | 330000 | 466200 | 160000 | 144000 | 215800 | |
| 4 | 363000 | 567000 | 200000 | 220500 | 403200 | |
| 2007год | ||||||
| 1 | 330000 | 567000 | 160000 | 168000 | 478800 | |
| 2 | 363000 | 504000 | 120000 | 144000 | 472500 | |
| 3 | 302500 | 567000 | 165000 | 186000 | 478800 | |
| 4 | 363000 | 567000 | 200000 | 220500 | 472500 | |
Задача 45. Организация имеет обособленные подразделения в различных регионах России. Рассчитать долю прибыли, подлежащую налогообложению по каждому подразделению. Прибыль за отчетный период 31 000 000руб.
Дополнительные данные:
| Подразделение | Средняя численность Работников (чел.) | Стоимость амортизируемого имущества на 01.10.04 (тыс.руб.) | |
| Первоначальная | Накопленная амортизация | ||
| Головное предприятие | 40 | 1500 | 1150 |
| Обособленное подразделение 1 | 20 | 645 | 445 |
| Обособленное подразделение 2 | 37 | 825 | 390 |
| Обособленное подразделение 3 | 10 | 375 | 120 |
Задача 46. Прибыль предприятия, имеющего несколько обособленных подразделений на территории различных субъектов федерации России, за отчетный период составила 6000000руб. Уд.вес средней численности и уд.вес средней остаточной стоимости амортизируемого имущества составила.
Головное предприятие – 0,398
Обособленное подразделение 1 – 0,232
Обособленное подразделение 2 – 0,143
Обособленное подразделение 3 – 0,117
Обособленное подразделение 4 – 0,110
Рассчитать налог на прибыль, причитающийся в бюджет с каждого подразделения, учитывая, что ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, где находится 2-е подразделение, снижена на 2%, а в субъекте РФ, где находится головное предприятие, - на максимально допустимую величину.
Задача 47. Уставный капитал компании «А» состоит из 1000 акций, из которых российской организации принадлежит 700акций, ин. организации -50акций, физ.лицу – резиденту РФ – 200 акций, физ.лицу – нерезиденту РФ – 50 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1 рубль на 1 акцию. Организацией «А» были получены дивиденды от долевого участия в других организациях компания в сумме 100 рублей.
Определить сумму налога, удержанную налоговым агентом с начисленных дивидендов.
Задача 48. Место постановки на учет в налоговых органах российской организации ОАО «Смарт» - г. Тюмень (среднегодовая стоимость движимого имущества 1500тыс.руб., недвижимого имущества- 5000тыс.руб.)
У организации имеется два обособленных подразделения:
-филиал, выделенный на отдельный баланс, в г. Ишиме (среднегодовая стоимость движимого имущества 500тыс.руб.; недвижимого имущества – 1000тыс.руб.
- представительство, не имеющее отдельного баланса, в г. Надыме (среднегодовая стоимость движимого имущества 1100тыс.руб.; недвижимого имущества – 1200тыс.руб.)
Определить базу по налогу на имущество и сумму налога в гг.Тюмень, Ишим, Надым.
Тема 6. Специальные налоговые режимы
Контрольные вопросы
- Дайте определение специальных налоговых режимов.
- Расскажите о порядке перехода на УСН.
- Перечислите объекты и ставки, применяемые при УСН.
- Расскажите о порядке исчисления единого налога.
- Охарактеризуйте особенности исчисления и уплаты минимального налога.
- Раскройте порядок и сроки уплаты единого налога.
- Раскройте специфику единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
- Перечислите сферы предпринимательской деятельности, подлежащие переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
- Расскажите о порядке расчета единого налога на вмененный доход.
- Охарактеризуйте базовую доходность видов деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход и корректирующие коэффициенты, действующие на территории города Тюмени и порядок их применения.
Практические задания:
Задача 49. Предприятие, работающее на УСН с 01.01.2007г., до перехода на УСН приобрело оборудование со сроком полезного использования 6 лет стоимостью 200 000руб. За период до перехода на УСН была начислена амортизация в сумме 30 000руб.
Рассчитать величину расходов по данному оборудованию, признаваемому в каждый отчетный период с 2007 по 2009годы для налогового учета.
Задача 50. В 2006г. предприятие, применяющее УСН, получило убыток в размере 350 000руб.
В 2007г. доходы предприятия составили 800 000руб., расходы – 420 000руб.
Налоговая база определяется в виде разницы между доходами и расходами.
В 2008г. доходы составили 900 000руб., расходы – 590 000руб.
Определить налоговую базу по УСН в 2007г. и 20087г.
Задача 51. Индивидуальный предприниматель осуществляет следующие виды деятельности:
Продажа автомобилей (площадь торгового зала 120 кв.м., площадь подсобных помещений – 60 кв.м.);
- Ремонт автомобильных технических средств – численность наемных работников, занятых данным видом деятельности – 4 чел.;
ФОТ за месяц – 400 000руб. Выплачены пособия по временной нетрудоспособности (не за счет средств ФСС) – 70 000руб.
Определить сумму ЕНВД за один налоговый период, учитывая, что К2 по обоим видам деятельности установлены в размере 1.