Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности Открытого акционерного общества
| Вид материала | Пояснительная записка |
- Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества, 1308.54kb.
- Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности Открытого акционерного общества, 198.08kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества, 523.49kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2010 год Открытого акционерного, 41.23kb.
- Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г. Оао «Алтайгазпром», 954.18kb.
- Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчётности открытого акционерного общества, 389.5kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности ОАО «Ишимбайский машиностроительный, 370.92kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности Открытого акционерного общества, 462.09kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности Открытого Акционерного общества «Желдорреммаш», 382.47kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2010 год (тыс руб.) Пояснительная, 938.86kb.
4. Учетная политика
Настоящая бухгалтерская отчетность Общества подготовлена на основе следующей учетной политики.
Основные подходы к подготовке годовой бухгалтерской отчетности
Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта и 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 03 ноября 2006 г.) и «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 34н от 29 июля 1998 г. (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., от 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.), а также действующими положениями по бухгалтерскому учету и Учетной политикой Общества.
Бухгалтерская отчетность Общества за 2008 год подготовлена в соответствии с тем же Законом и положениями, исходя из допущения о том, что Общество будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость в ликвидации или существенном сокращении деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.
Неопределенность оценок
Ниже представлены основные допущения в отношении будущих событий, а также иные источники неопределенности оценок на отчетную дату, которые несут в себе существенный риск возникновения необходимости внесения существенных корректировок в балансовую стоимость активов и обязательств в течение следующего отчетного года:
- резерв под обесценение финансовых вложений (на конец года);
- резерв сомнительных долгов по расчетам с покупателями и заказчиками (ежеквартально);
- резерв сомнительных долгов по авансам выданным и прочей дебиторской задолженности (на конец отчетного года);
- резерв под снижение стоимости материальных ценностей (на конец отчетного года);
- резервы предстоящих расходов (ежемесячно);
- резерв по условным обязательствам (на конец отчетного года);
- резерв по выявленным недостачам (на конец отчетного года).
Активы и обязательства в иностранных валютах
При учете хозяйственных операций, совершенных в иностранных валютах, применялся официальный курс иностранной валюты к рублю, действовавший в день совершения операции. Денежные активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражены в бухгалтерской отчетности в суммах, исчисленных на основе курсов валют, установленных Центральным банком Российской Федерации на отчетные даты (рублей за единицу валюты):
| Валюта | 31 декабря 2008 г. | 31 декабря 2007 г. |
| Доллар США | 29,3804 | 24,5462 |
| Евро | 41,4411 | 35,9332 |
Курсовые разницы, возникшие в течение года по операциям с активами и обязательствами, а также при пересчете их по состоянию на отчетную дату, относятся в состав прочих доходов и расходов.
В отчете о движении денежных средств рублевый эквивалент валютных остатков на начало года и движений иностранной валюты в течение года рассчитаны по официальному курсу валюты, действующему на 31 декабря 2008 г., и соответственно, сопоставимые данные рассчитаны по официальному курсу валюты, действовавшему на 31 декабря 2007 г.
Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства
В отчетности активы (обязательства) отнесены к краткосрочным, если срок обращения (погашения) их не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представлены в отчетности как долгосрочные.
Нематериальные активы
В составе нематериальных активов отражены исключительные права на объекты интеллектуальной собственности: товарные знаки, программы ЭВМ и базы данных.
В отчетности нематериальные активы показаны по первоначальной стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время использования.
Первоначальной стоимостью нематериальных активов, приобретенных в обмен на товары (ценности), отличные от денежных средств, признана стоимость переданных или подлежащих передаче активов. Последняя устанавливалась исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах Общество обычно определяло стоимость аналогичных товаров (ценностей).
При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче по таким договорам, величина стоимости нематериальных активов полученных устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы.
Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом в течение установленного срока полезного использования. Срок полезного использования определяется специально созданной комиссией и утверждается в установленном порядке исходя из ожидаемого срока использования объекта, в течение которого Общество предполагает получать экономическую выгоду (доход) от его использования.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности Общества в отчетном периоде (п. 33 ПБУ 14/2007).
Сроки полезного использования нематериальных активов в целях начисления амортизации:
| Нематериальные активы | Сроки полезного использования |
| | |
| Товарные знаки | от 3 до 10 лет |
Сроки полезного использования определяются при приеме объектов нематериальных активов и утверждаются Генеральным директором Общества.
Основные средства
Объекты основных средств приняты к учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных в обмен на товары (ценности), отличные от денежных средств, признана стоимость переданных или подлежащих передаче активов. Последняя устанавливалась исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Общество определяло стоимость аналогичных товаров (ценностей).
В балансе основные средства показаны по первоначальной (восстановительной) стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время эксплуатации.
В составе основных средств учтены объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые до государственной регистрации прав собственности на такие объекты.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Амортизация основных средств начисляется линейным способом, исходя из принятых сроков полезного использования:
| | Сроки полезного использования по объектам, введенным в эксплуатацию (лет) | |
| | до 01.01.2007 г. | после 01.01.2007 г. |
| Здания | от 5 до 70 лет | от 7 до 70 лет |
| Сооружения и передаточные устройства Оборудование связи | от 10 до 30 лет от 3 до 20 лет | от 7 до 40 лет от 3 до 10 лет |
| Транспортные средства | от 3 до 15 лет | от 3 до 10 лет |
| Вычислительная и оргтехника | от 3 до 5 лет | от 2 до 7 лет |
| Прочие объекты | от 3 до 7 лет | от 1 до 20 лет |
По земельным участкам амортизация не начисляется.
По объектам жилищного фонда и объектам внешнего благоустройства, введенным в эксплуатацию до 2006 года, амортизация не начисляется. По тем же объектам, введенным в эксплуатацию, начиная с 2006 года, амортизация начисляется в общем порядке.
Срок полезного использования по группам однородных объектов основных средств определяется комиссией по приемке основных средств на основании Классификатора, утвержденного приказом Генерального директора Общества.
Затраты на проведение всех видов ремонта включены в расходы по обычным видам деятельности отчетного периода. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создавался.
Амортизация по основным средствам, полученным по договорам финансовой аренды (лизинга) и учтенным в составе основных средств, начисляется линейным способом, исходя из установленного срока полезного использования.
Финансовые вложения
Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражены в бухгалтерском балансе по их первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость финансовых вложений:
- приобретенных за плату определена как сумма фактических затрат Общества на приобретение;
- приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определена как стоимость активов, переданных Обществом;
- в виде инвестиций в капиталы дочерних, зависимых и прочих обществ составляет денежную оценку, согласованную учредителями (участниками) этих обществ.
Финансовые вложения, по которым выявлено устойчивое существенное снижение стоимости, показываются в балансе за минусом резерва под обесценение финансовых вложений.
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, производится равномерное отнесение на финансовые результаты разницы между суммой фактических затрат на приобретение ценной бумаги и ее номинальной стоимостью.
Оценка выбывающих эмиссионных ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, производится по методу стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг (ФИФО), оценка выбывающих неэмиссионных ценных бумаг – по фактической стоимости каждой бумаги.
Стоимость финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, корректируется на конец года.
Материально-производственные запасы
Материально-производственные запасы (МПЗ) отражаются в отчетности по фактической себестоимости, под которой понимается:
- при приобретении МПЗ за плату – сумма фактических затрат на приобретение, включая затраты на доведение запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов;
- при изготовлении МПЗ самим Обществом– сумма фактических затрат, связанных с их производством;
- при получении МПЗ в счет вклада в уставный капитал Общества – денежная оценка, согласованная учредителями с учетом требований Закона «Об акционерных обществах»;
- при получении МПЗ по договору дарения (безвозмездно), а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества – текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;
- при получении МПЗ по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами – стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Обществом.
Товары в розничной торговле учитываются по продажным ценам.
В составе материально-производственных запасов отражаются активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/2001 «Учет основных средств» стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, приобретенные с 01 января 2006 г. по 31 декабря 2007 г., а так же стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, приобретенные, начиная с 01 января 2008 г.
Материально-производственные запасы отражены в отчетности за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв образован на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость продажи которых снизилась. Расходы по созданию резерва отнесены в состав прочих расходов.
Оценка выбывающих материально–производственных запасов (кроме драгоценных металлов и активов, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/2004 «Учет основных средств», стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, приобретенные с 01 января 2006 г. по 31 декабря 2007 г., а также стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, приобретенные начиная с 01 января 2008 г.) производится по средней скользящей себестоимости.
По себестоимости каждой единицы списываются:
- драгоценные металлы;
- активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/2004 «Учет основных средств», стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, приобретенные с 01 января 2006 г. по 31 декабря 2007 г., а также стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, приобретенные начиная с 01 января 2008 г.
Расходы будущих периодов
Расходы, произведенные Обществом в отчетном году, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Эти расходы списываются по назначению равномерно в течение периодов, к которым относятся.
Расходы, связанные с приобретением и внедрением программных продуктов и баз данных, списываются на текущие расходы с первого числа месяца следующего за месяцем начала их использования.
Расходы будущих периодов, связанные с приобретением и внедрением программных продуктов и баз данных, подлежащие списанию более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отражены в бухгалтерском балансе в составе прочих внеоборотных активов.
Задолженность покупателей и заказчиков
Задолженность покупателей и заказчиков отражается в отчетности с учетом НДС, уплачиваемого в бюджет, и определяется, исходя из цен, установленных договорами между Обществом и покупателями (заказчиками) с учетом всех предоставленных Обществом скидок (накидок). Нереальная к взысканию задолженность списывалась с баланса по мере признания ее таковой.
Задолженность покупателей за проданные услуги, работы, товары, продукцию, основные средства, МПЗ и прочее имущество, непогашенная в сроки, установленные договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями, показана за минусом резервов по сомнительным долгам.
Величина резерва определяется отдельно по каждому долгу на основании проведенной инвентаризации в зависимости от платежеспособности должника и вероятности погашения долга.
В связи с тем, что по услугам связи на предприятиях связи индивидуальный анализ каждого сомнительного долга невозможен в силу большого числа абонентов, резерв создается в размере 100% суммы долга по всем непогашенным долгам по услугам связи, оплата которых на дату создания резерва просрочена на 90 и более дней. По долгам, оплата которых задержана менее чем на 90 дней, резерв не создается.
Расходы по созданию резервов по сомнительным долгам относятся на увеличение прочих расходов.
Задолженность по авансам выданным и прочая дебиторская задолженность
Задолженность по выданным авансам отражается в отчетности за минусом резерва по сомнительным долгам, созданного по результатам инвентаризации по авансам выданным, вероятность получения активов (услуг) по которым сомнительна.
Прочая дебиторская задолженность отражается в отчетности за минусом резерва по сомнительным долгам, созданного по результатам инвентаризации по задолженности, по которой возврат полной суммы задолженности признается маловероятным.
Величина резерва по сомнительным долгам по авансам выданным по прочей дебиторской задолженности оценивается и признается в индивидуальном порядке применительно к дебиторам, которые сами по себе являются существенными.
Расходы по созданию резерва относятся в состав прочих расходов.
Добавочный и резервный капитал
Добавочный капитал образован за счет прироста стоимости основных средств, определяемого при переоценке, а также эмиссионного дохода, полученного в результате продажи акций Общества по цене, превышающей их номинальную стоимость.
Общество создает резервный капитал, предназначенный для покрытия его убытков, а также погашения облигаций и выкупа акций Общества. Резервный капитал создается за счет чистой прибыли Общества.
В Обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом Общества, но не менее 5% от уставного капитала.
Дивиденды к выплате признаются обязательствами и вычитаются из суммы капитала на отчетную дату, если объявлены до отчетной даты включительно. Дивиденды к выплате, объявленные после отчетной даты, раскрываются в отчетности как события после отчетной даты.
Расчеты по налогу на прибыль
Общество рассчитывает и отражает в учете и отчетности отложенные налоговые активы и обязательства по налогу на прибыль, подлежащие погашению в последующие отчетные периоды.
Отложенные налоговые активы и обязательства рассчитываются в отношении временных разниц, которые представляют собой доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую базу по налогу на прибыль – в других отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы представляют собой ту часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы определяются путем применения к сложившимся в отчетном периоде вычитаемым временным разницам ставки по налогу на прибыль, установленной законодательством Российской Федерации по налогам и сборам.
Отложенные налоговые обязательства представляют собой ту часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства определяются путем применения к сложившимся в отчетном периоде налогооблагаемым временным разницам ставки по налогу на прибыль, установленной законодательством Российской Федерации по налогам и сборам.
Текущим налогом на прибыль признается налог для целей налогообложения, рассчитанный в соответствии с требованиями 25 главы Налогового Кодекса Российской Федерации и определенный в бухгалтерском учете, исходя из величины условного налога на прибыль, скорректированной на суммы постоянных налоговых активов и обязательств, а также отложенных налоговых активов и обязательств отчетного периода.
Текущий налог на прибыль признается в отчетности в качестве обязательства перед бюджетом, равного неоплаченной величине налога на прибыль.
Условный расход (доход) по налогу на прибыль рассчитывается как произведение бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку по налогу на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации по налогам и сборам.
Состоявшиеся переплаты по налогу на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные территориальные бюджеты отражены в составе прочей дебиторской задолженности.
Кредиты и займы полученные
Общество осуществляет перевод долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам в состав краткосрочной в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
Общество производит на каждую отчетную дату пересчет стоимости кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте и/или условных денежных единицах. Разницы, возникающие при пересчете, относятся в состав прочих расходов или доходов.
Проценты по кредитам и займам признаются прочими расходами в периоде начисления, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.
Дополнительные затраты, производимые в связи с получением кредитов или займов, включают расходы, связанные с:
- оказанием Обществу юридических и консультационных услуг;
- оказанием Обществу агентских услуг по размещению вексельных и облигационных займов,
- проведением экспертиз;
- потреблением услуг связи;
- другими затратами, непосредственно связанными с получением займов в денежной форме.
Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, признаются Обществом расходами того периода, в котором были произведены.
Начисление процентов по полученным кредитам (займам) производится ежемесячно в соответствии с порядком, установленным в договоре.
По займам, полученным в денежной форме и привлеченным путем выдачи собственных векселей Общества, сумма дисконта, причитающегося к оплате векселедержателю, относится на расходы будущих периодов, с последующим списанием в состав прочих расходов ежемесячно равными долями в течение срока обращения векселей.
По займам, полученным в денежной форме и привлеченным путем выпуска облигаций Общества, в случаях продажи эмитированных облигаций по цене отличной от их номинала (с дисконтом), сумма дисконта относится на расходы будущих периодов, с последующим списанием в состав прочих расходов ежемесячно равными долями в течение срока обращения облигаций.
Признание доходов
Выручка от продажи продукции и оказания услуг признается по методу начисления, то есть по мере оказания услуг, и отражается в отчетности за минусом налога на добавленную стоимость и скидок, предоставленных покупателям.
Выручка от продажи продукции на условиях товарообмена (бартера) определяется по стоимости ценностей, полученных или подлежащих получению Обществом, рассчитанной, исходя из цен, по которым в сравнимых обстоятельствах обычно Общество определяет стоимость аналогичных ценностей.
Доходы от предоставления имущества Общества в аренду относятся к доходам от обычных видов деятельности.
Дивиденды в составе прочих доходов признаются по мере объявления.
Доходы в сумме возмещения из резерва универсального обслуживания убытков, причиненных оказанием универсальных услуг связи, признаются в периоде оказания услуг в сумме, подлежащей возмещению на основании расчета возмещения убытков за этот период.
Признание расходов
Общество калькулирует полную производственную себестоимость оказанных услуг, выполненных работ, реализованной продукции без выделения управленческих и коммерческих расходов. Учет расходов по осуществляемым видам деятельности организован в соответствии с Приказом Министерства информационных технология и связи Российской Федерации от 02 мая 2006 г. №54 «Об утверждении порядка ведения операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям сети электросвязи».
Резервы предстоящих расходов
Общество создает следующие резервы предстоящих расходов:
- резерв на предстоящую оплату отпусков работников;
- резерв на выплату премий по итогам работы за год и на выплату годового вознаграждения членам Совета директоров Общества;
- резерв на выплату премий по результатам производственно-хозяйственной деятельности за 4 квартал и на выплату ежеквартальных вознаграждений членам руководящих органов Общества;
- резерв на выплату премий по результатам производственно-хозяйственной деятельности за декабрь.
Расходы по созданию резервов относятся на расходы по обычным видам деятельности, на увеличение первоначальной стоимости строящихся объектов основных средств, а также в состав прочих расходов, в зависимости от того, в каком виде деятельности заняты сотрудники, которые включаются в расчет резервов предстоящих расходов.
Расходы на пенсионное обеспечение
Социальные отчисления осуществляются путем уплаты единого социального налога, рассчитанного Обществом в соответствии с Налоговом Кодексом Российской Федерации.
Общество также участвует в пенсионной программе в рамках схемы негосударственного пенсионного обеспечения. Суммы взносов определяются на ежегодной основе и относятся на расходы по мере возникновения.
Изменения в учетной политике на 2008 год
Учет основных средств
В 2008 году в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/2001), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. №26н, Общество увеличивает лимит стоимости активов, признаваемых в составе основных средств, с 10 000 рублей до 20 000 рублей за единицу.
С 01 января 2008 г. активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/2001) и стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
Изменения в учетной политике на 2009 год
Изменений, способных оказать существенное влияние на финансовую отчетность, в учетную политику на 2009 год не вносилось.