Ernst &Young Quality In Everything We Do

Вид материала

Документы

Содержание Раскрытие описательной информации о рисках Количественный анализ рисков Кредитный риск Раскрытие информации» Годовой отчет Danske Bank за 2006 год, стр. 123 Балансовые статьи Внебалансовые статьи Торговая деятельность Кредитный риск — торговая деятельность Финансовые активы, которые не являются ни просроченными, ни обесцененными Годовой отчет Danske Bank за 2006 год, стр. 124-125 Раскрытие информации»

Подобный материал:

• Новая программа, реализуемая Компанией Ernst & Young, Ассоциацией независимых директоров, 135.59kb.
• Of any enterprise to have an effective quality assurance system enabling the manufacturing, 299.81kb.
• Young Sherlock Holmes Общие положения Настоящее Положение о всероссийском дистанционном, 91.51kb.
• Gost r certification System. Register of Quality Systems. Certification procedure, 830.31kb.
• Some of the children are emotional. At times they are afraid and even intimidated, 8.29kb.
• To provide best quality education to students, irrespective of their financial background,, 1426.36kb.
• Young Learners English Test 15. 00 театральное представление «Братец Кролик и Братец, 11.29kb.
• Усыновление и мир маленького ребенка, 625.77kb.
• Рекомендации по улучшению деятельности quality management systems, 1292.15kb.
• ru/unformal young/204, 48.67kb.

Неамортизированный остаток на 1 января 214 252

Раскрытие описательной информации о рисках

В МСФО (IFRS) 7 сохранены требования МСФО (IAS) 32 по раскрытию описательной инфор­мации о рисках (о кредитном риске, риске ликвидности и рыночном риске) по финансовым инс­трументам компании, включая обсуждение целей и политики руководства по управлению этими рисками. Эта информация дополняет требования к раскрытию количественной информации и содействует пользователям финансовой отчетности в понимании деятельности компании по управ­лению рисками. МСФО (IFRS) 7 расширяет данное требование, указывая на необходимость допол­нительно раскрывать информацию о процедурах, которые компания использует для управления рисками и для их оценки. Несмотря на отсутствие требования о совместном раскрытии описатель­ной и количественной информации о рыночном риске, компании могут счесть, что информация будет более доступной для понимания в случае объединения описательной и количественной информации.

Раскрываемая информация должна включать описание рисков, которым подвержена компания, а также причин их возникновения. Информация о политике и процедурах управления рисками должна включать следующее:

• Структуру и организацию процедур управления рисками, включая вопросы независимости
  и подотчетности
  
• Характеристику систем оценки и представления отчетности по рискам
  
• Политику и процедуры хеджирования или снижения рисков, включая получение обеспечения
  
• Процедуры контроля постоянной эффективности хеджирования и прочих механизмов снижения
  рисков
  
• Политику и процедуры, направленные на исключение чрезмерных концентраций рисков.
  

Настоятельно рекомендуется представлять описание процедур управления рисками, ограничиваясь фактическими данными, не делая утверждений в отношении того, обеспечивают ли данные про­цедуры достижение поставленных целей управления рисками. Представление подобного суждения повлечет необходимость оценки и проверки, проведение и аудит которых потребуют существен­ных затрат, что может быть сопоставимо с процедурами, требуемыми в отношении финансовой

23

информации согласно закону Сарбейнса-Оксли для компаний, зарегистрированных в Комиссии по ценным бумагам и биржам США.

Руководство по внедрению к МСФО (IFRS) 7 указывает на тот факт, что информация в отношении природы и размера рисков будет более полезной при указании взаимосвязи между финансовыми инструментами, которая может оказать влияние на размер, сроки или определенность будущих денежных потоков.

Необходимо также раскрывать изменения в описательной информации, произошедшие в период между отчетными датами, возникшие в результате изменения степени риска или в результате изме­нений метода управления рисками.

Количественный анализ рисков

МСФО (IFRS) 7 расширяет требования к количественному анализу финансовых рисков, содержа­щиеся в МСФО (IAS) 32 и направленные на предоставление информации о степени подвержен­ности компании рискам на основании информации, предоставляемой ключевому управленческому персоналу.³ Если для управления рисками компания использует несколько методов, она должна раскрыть информацию с использованием тех методов, которые были бы одновременно наиболее уместными и надежными. Изначально делается допущение о надежности информации, предо­ставляемой руководству компании, хотя некоторые компании стремятся к повышению качества информации о рисках для того, чтобы подтвердить ее надежность в той степени, которая необхо­дима для раскрытия в годовой отчетности.

Стандарт требует раскрытия всех концентраций рисков, которым подвержена компания в отноше­нии финансовых инструментов, на основе их общих характеристик (например, по местоположению, валюте, отрасли, рынку и виду контрагентов), а также размера рисков. Кроме того, МСФО (IFRS) 7 требует описания того, каким образом руководство определяет концентрации рисков.

В случае если количественная информация, раскрытая на отчетную дату, не отражает степень риска компании в отчетном периоде, необходимо представить дополнительную информацию.

Иностранные частные эмитенты на рынках США должны учитывать тот факт, что раскрытие информации о рыночном риске в соответствии с требованиями Комиссии по ценным бумагам и биржам США включает информацию по всем «инструментам, чувствительным к рыночному риску». Это понятие подразумевает производные финансовые инструменты, прочие финансо­вые инструменты и производные товарные инструменты. Хотя некоторые производные товарные инструменты и не соответствуют определению финансового инструмента согласно ОПБУ США, Комиссия по ценным бумагам и биржам требует раскрытия информации по ним. Такая инфор­мация включает, например, валютный риск или риск изменения цен на товары, когда договоры на их покупку или продажу находятся в рамках «ожидаемых потребностей компании в отношении покупки, продажи или использования». Если иностранные частные эмитенты на рынках США желают раскрыть аналогичную информацию в своей финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, то суммы, относящиеся к финансовым инструментам, попадающим в сферу применения МСФО (IFRS) 7, должны быть показаны отдельно от сумм, относящихся к финансовым инструментам, которые не входят в сферу применения Стандарта.

Кредитный риск

Кредитный риск — это «риск того, что одна сторона по финансовому инструменту причинит финансовые убытки другой стороне из-за неисполнения своих обязательств». МСФО (IFRS) 7 требует раскрытия максимального размера кредитного риска по каждому классу финансовых инс­трументов, за вычетом убытков от обесценения, без учета обеспечения или других инструментов, снижающих кредитный риск (например, соглашений о взаимозачете), а также описание обеспече­ния и других инструментов, снижающих кредитный риск.

³ МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах» определяет ключевой управленческий персонал как «уполномоченныхлиц, имеющих право планировать, направлять и контролировать деятельность компании прямо или косвенно, включая любых директоров компаний (исполнительных или других)».

24 МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты:

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ»

Максимальный размер кредитного риска

Согласно Стандарту, максимальный размер кредитного риска по предоставленным займам и деби­торской задолженности и размещенным депозитам — это их балансовая стоимость, а по производ­ным финансовым инструментам — их текущая справедливая стоимость. Максимальный размер кредитного риска по финансовым гарантиям и обязательствам по предоставлению займов пред­ставляет собой максимальную сумму выплаты (или инвестиции), которую могут потребовать от компании, без учета вероятности фактического результата.

Годовой отчет Danske Bank за 2006 год, стр. 123

Danske Bank раскрывает информацию о максимальном размере кредитного риска в примечаниях к финансовой отчетности в разделе «Управление рисками».

(перевод с оригинала на английском языке)

Кредитный риск

Размер кредитного риска рассчитывается на основе отдельных балансовых и внебалансовых статей.

Балансовые статьи

Депозиты до востребования в центральных банках Средства в кредитных организациях и центральных банках Кредиты и авансы банкам Ипотечное кредитование

Внебалансовые статьи

Гарантии

Обязательства по предоставлению займов менее 1 года

Обязательства по предоставлению займов более 1 года

2 609

275 268 1 054 322 602 584

80 568 140 253 119 320

5 589 274 918 829 603 569 092

81099 97 102 103 715


Итого

Торговая деятельность

Активы торгового портфеля Финансовые инвестиции

2 274 924

490 954 26 338

1 961118

444 521 28 712


Итого

517 292

473 233

Итого

361 856

1859

363 715 317 928

1055

318 983

Финансовые активы, которые не являются ни просроченными, ни обесцененными

МСФО (IFRS) 7 вводит требование раскрытия информации в отношении кредитного качества финансовых активов, которые не являются просроченными или обесцененными. Такая инфор­мация может включать описание контрагентов, историческую информацию по случаям невы­полнения контрагентами своих обязательств, и другую информацию, используемую для оценки кредитного риска (например, анализ размера кредитного риска с использованием внутреннего или внешнего кредитного рейтинга). Следует отметить, что все финансовые активы, принадлежащие компании, за исключением долевых инструментов, в той или иной степени подвержены кредит­ному риску.

Компании, осуществляющие деятельность в сфере оказания финансовых услуг, скорее всего, будут раскрывать информацию о кредитном риске согласно МСФО (IFRS) 7, объединяя описательный анализ и подробную количественную информацию в примечаниях к финансовой отчетности в раз­деле об управлении рисками или в разделе финансового обзора в годовом отчете.

Годовой отчет Danske Bank за 2006 год, стр. 124-125

Раскрытие информации о кредитном риске, помимо прочего, может включать распределение креди­тов по отраслям и географическим регионам, как, например, в финансовой отчетности Danske Bank.

(перевод с оригинала на английском языке)

Размер кредитного риска по отраслям

Итого

706 900 56 532

862 047 537 498 57 259

54 688 2 274 924 1961118


26

МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты:

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ»

Размер кредитного риска по географическим регионам

	2006 г. Услуги финансовым организациям	Услуги нефинансовым организациям	Итого	%	2005 г. Услуги финансовым организациям	Услуги нефи­нансовым организациям	Итого	%
Европейский Союз	781 209	1 160 700	1 941 909	85,4	572 776	1094 511	1 667 287	85,0
В том числе: Дания	193 169	882 740	1 075 909	47,3	167 997	843 069	1011065	51,6
Германия	17 890	17 205	35 095	1,5	13 904	12 823	26 727	1,4
Ирландия	28 540	40 010	68 550	3,0	11871	26 774	38 645	2,0
Швеция	105 831	125 639	231 470	10,2	76198	111 879	188 077	9,6
Великобритания	388 521	64 361	452 882	19,9	250 195	70 958	321 153	16,4
Восточная Европа	1011	458	1469	0,1	651	360	1011	0,1
Другие европейские страны	57 742	97 470	155 212	6,8	60 092	89 237	149 329	7,6
В том числе: Норвегия	49 811	96 840	146 651	6,4	52 514	84 777	137 291	7,0
Северная Америка	150 907	И 114	162 021	7,1	115 569	16 475	132 044	6,8
Центральная и Южная Америка	1930	361	2 291	0,1	715	1512	2 227	0,1
Африка	509	338	847	0,0	220	163	383	0,0
Азия	7 446	2 029	9 475	0,4	6 840	1567	8 407	0,4
Океания	813	887	1700	0,1	91	339	430	0,0