Ernst &Young Quality In Everything We Do

Вид материала

Документы

Содержание Сальдо на 1 января 2006 г. Изменения через отчет о прибылях и убытках Нарушения обязательств Отчет о прибылях и убытках Требования раскрытия информации по МСФО (IAS) 32, сохраненные в МСФО (IFRS) 7, включают раскрытие Требования раскрытия информации, введенные МСФО (IFRS) 7 Годовой отчет Danske Bank за 2006 год, стр. 74-75 и стр. 88 Раскрытие информации» Чистый доход от торговых операций 2 Чистый процентный доход и чистый доход от торговых операций Портфель финансовых инструментов по амортизированной стоимости 7 Затраты по финансированию Убытки от обесценения по каждому классу финансовых активов Финансовая отчетность Deutsche Telekom за 2006 год, стр. 152 Комиссионные доходы и расходы (не включенные в расчет эффективной процентной ставки) по Раскрытие информации»

Подобный материал:

• Новая программа, реализуемая Компанией Ernst & Young, Ассоциацией независимых директоров, 135.59kb.
• Of any enterprise to have an effective quality assurance system enabling the manufacturing, 299.81kb.
• Young Sherlock Holmes Общие положения Настоящее Положение о всероссийском дистанционном, 91.51kb.
• Gost r certification System. Register of Quality Systems. Certification procedure, 830.31kb.
• Some of the children are emotional. At times they are afraid and even intimidated, 8.29kb.
• To provide best quality education to students, irrespective of their financial background,, 1426.36kb.
• Young Learners English Test 15. 00 театральное представление «Братец Кролик и Братец, 11.29kb.
• Усыновление и мир маленького ребенка, 625.77kb.
• Рекомендации по улучшению деятельности quality management systems, 1292.15kb.
• ru/unformal young/204, 48.67kb.

Сальдо на 31 декабря 2006 г.

-757

-341

-1098

указанном отчете или в примечаниях к финансовой отчетности. Информация, подлежащая рас­крытию по статьям отчета о прибылях и убытках согласно МСФО (IFRS) 7, носит более подробный характер, чем по МСФО (IAS) 32, хотя и не такой подробный, как в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 30. Например, МСФО (IAS) 32 требует отдельного раскрытия только чистых доходов или расходов по финансовым инструментам, переоцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в то время как МСФО (IFRS) 7 требует раскрытия такой информации по всем категориям финансовых активов и обязательств.

МСФО (IFRS) 7 дает компаниям право выбора метода определения сумм, отраженных в отчете о прибылях и убытках, и предусматривает раскрытие компанией в ее учетной политике метода, при помощи которого были определены чистые доходы или расходы по каждой категории финан­совых инструментов. Например, проценты и дивиденды по финансовым инструментам, переоце­ниваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, могут быть включены в чистые доходы или расходы по категории, либо в процентные или дивидендные доходы или расходы. Учетная политика должна четко определять, в составе какой статьи они отражены.

Требования раскрытия информации по МСФО (IAS) 32, сохраненные в МСФО (IFRS) 7, включают раскрытие:

• Общей суммы процентных доходов и общей суммы процентных расходов (рассчитанных
  с использованием метода эффективной процентной ставки) по финансовым активам и обяза­
  тельствам, которые не переоцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток
  
• Доходов или расходов по активам, имеющимся в наличии для продажи, которые признаны непос­
  редственно в капитале, а также сумм, перенесенных из капитала в отчет о прибылях и убытках
  
• Процентов, начисленных по обесцененным финансовым активам.
  

Требования раскрытия информации, введенные МСФО (IFRS) 7:

Чистые доходы или расходы по каждой категории финансовых активов или обязательств

Как уже было отмечено, МСФО (IFRS) 7 не указывает, должны ли проценты и дивиденды вклю­чаться в чистые доходы или расходы по финансовым инструментам, переоцениваемым по справедли­вой стоимости через прибыль или убыток, либо в процентные или дивидендные доходы. Существует вероятность того, что различные категории финансовых инструментов и, возможно, даже различные их классы, будут учитываться по-разному, при условии последовательного применения и раскры­тия учетной политики. Например, компания может представить процентные доходы по долговым ценным бумагам, предназначенным для продажи, в качестве компонента общей суммы процентных доходов, в то время как дивидендные доходы, полученные по долевым ценным бумагам, предназна­ченным для продажи, могут быть отражены в составе чистых доходов или расходов по финансовым инструментам, переоцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Затраты на финансирование, относящиеся к торговому портфелю компании, не считаются свя­занными с торговой деятельностью компании, и должны включаться в процентные расходы. Существуют различные подходы к учету процентных или дивидендных расходов по коротким пози­циям. Мы считаем, что они должны быть классифицированы таким образом, чтобы соответствовать порядку учета процентов и дивидендов по длинным позициям, и включаться в процентные или дивидендные расходы, либо в доходы или расходы по финансовым инструментам, переоценивае­мым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в зависимости от того, что применимо.

Годовой отчет Danske Bank за 2006 год, стр. 74-75 и стр. 88

Danske Bank представляет подробный анализ источников и компонентов чистых доходов и расхо­дов, общей суммы процентных доходов и процентных расходов. Ниже представлено пояснение к этому анализу.

(перевод с оригинала на английском языке)

10 МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты:

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ»

Процентные доходы и расходы

Процентные доходы и расходы, возникающие по процентным финансовым инструментам, учитываемым по амортизированной стоимости, признаются в отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной процентной ставки, на основе первоначальной стои­мости финансовых инструментов. Проценты включают амортизацию комиссионных, которые являются неотъемлемой частью эффективной ставки доходности по финансовым инструментам, включая комиссионные за открытие кредитов, а также амортизацию прочих разниц между пер­воначальной стоимостью и ценой погашения.

Процентные доходы и расходы включают проценты по финансовым инструментам, учитывае­мым по справедливой стоимости, но не включают проценты по активам и депозитам по системе пулов и договорам паевого инвестирования, которые признаются в составе «чистого дохода от торговых операций». Комиссионные за предоставление ипотечных кредитов, учитываемые по справедливой стоимости, признаются как «процентные доходы от предоставления кредитов».

Проценты по кредитам и авансам, подлежащие обесценению на индивидуальной основе, при­знаются на основе стоимости с учетом обесценения.

Чистый доход от торговых операций

Чистый доход от торговых операций включает реализованную и нереализованную прибыль и убытки от активов торгового портфеля, прочих ценных бумаг, в том числе ценных бумаг, учитываемых в составе «активов по договорам страхования», ипотечных кредитов, выпущенных ипотечных облигаций, кор­ректировок на обменный курс и дивидендов. Влияние учета хеджирования справедливой стоимости на отчет о прибылях и убытках также признается в составе чистого дохода от торговых операций.

Ставка по активам по системе пулов и договорам паевого инвестирования и увеличение дохода по клиентским счетам также признаются как чистый доход от торговых операций. Кроме того, статья включает корректировки процентов по фондам страхования жизни, общую сумму потен­циальных премий и налогообложение по пенсионному плану.

2 Чистый процентный доход и чистый доход от торговых операций

		Чистый	Чистый доход
Процентные	Процентные	процентный	от торговых
2006 г. доходы	расходы	доход	операций	Итого

Портфель финансовых инструментов по амортизированной стоимости

Средства в/задолженность перед кредитными организаци­
ями и центральными банками 17 338 30 043 -12 705 -187 -12 892

Операции «репо» и обратного «репо» 13 579 6 258 7 321 - 7 321

Кредиты, авансы и депозиты в банках 34 635 12 584 22 051 -876 21175

Инвестиции, удерживаемые до погашения 174 - 174 - 174

Прочие выпущенные облигации - 10 217 -10 217 780 -9 437

Субординированный долг - 2 076 -2 076 1712 -364

Прочие финансовые инструменты 350 329 21 - 21



Итого
66 076

Портфель финансовых инструментов по справедливой стоимости

Ипотечные кредиты и выпущенные ипотечные облигации 24 287

Портфель торговых инструментов и инвестиционные

ценные бумаги 10 563

Активы и депозиты по системе пулов и договорам паевого инвестирования

Активы и обязательства по договорам страхования 5 798

61507

19119

4 569

5 168
10 563

5 798

1 429 5 998

-549 4 619

4 630 15 193

-364 -364

1612 7 410


Итого

40 648

19119

21529

5 329 26 858


Итого чистый процентный доход и чистый доход от торговых операций

106 724

80 626

26 098

6 758 32 856

Финансовый обзор Deutsche Telekom 2006, стр. 138

Deutsche Telekom раскрывает по каждой категории финансовых инструментов чистые доходы или чистые расходы, включенные в общую сумму процентных доходов и расходов:

(перевод с оригинала на английском языке)

7 Затраты по финансированию
в миллионах евро	2006 г.	2005 г.	2004 г.
Процентные доходы	297	398	377
Процентные расходы	(2 837)	(2 799)	(3 657)

(2 540)

(2 401)

(3 280)

12

МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты:

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ»

Годовая финансовая отчетность HSBC Holdings pic за 2006 год, стр. 319

HSBC представляет следующую информацию о компонентах чистого операционного дохода в при­мечаниях к финансовой отчетности.

(перевод с оригинала на английском языке)

		2006 г. млн. долл. США	2005 г. млн. долл. США	1
Доходы Проценты по обесцененным финансовым активам		284	120
Комиссионные по финансовым активам и обязательствам, которые не предназначены для торговли и не переоцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, за исключением комиссионных, включенных в расчет эффективной процентной ставки по этим видам активов и обязательств		11 182	9 077
Комиссионные, полученные по операциям доверительного управления и другим фиду­циарным операциям, по которым HSBC хранит или инвестирует активы от лица своих клиентов		2 909	2912
Доходы от инвестиций, котирующихся на бирже		7 304	6819
Доходы от инвестиций, не котирующихся на бирже		9192	5 001
Расходы Проценты по финансовым инструментам, кроме процентов по финансовым обязательс­твам, предназначенным для торговли или переоцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток		(38 158)	(26 627)
Комиссионные, выплачиваемые по финансовым активам или обязательствам, которые не предназначены для торговли и не переоцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, за исключением комиссионных, включенных в расчет эффектив­ной процентной ставки по этим видам активов и обязательств		(1 826)	(1 357)
Комиссионные, выплачиваемые в связи с операциями доверительного управления и другими фидуциарными операциями, по которым HSBC хранит или инвестирует активы от лица своих клиентов		(ЮЗ)	(238)