Geum.ru

Международный стандарт финансовой отчетности ifrs 4

Вид материалаОтчет
Отличие страхового риска от других рисков
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

Отличие страхового риска от других рисков


B8.

В определении договора страхования говорится о страховом риске, который определяется настоящим Стандартом как риск, не являющийся финансовым риском и передаваемый от держателя договора к эмитенту. Договор, который подвергает эмитента финансовому риску в отсутствие значительного страхового риска, не является договором страхования.




B9.

Определение финансового риска в Приложении A включает перечень финансовых и нефинансовых переменных. Этот перечень включает нефинансовые переменные, которые не носят конкретного характера для стороны по договору, такие как индекс ущерба от землетрясений в конкретном регионе или индекс температур в конкретном городе. Этот перечень исключает нефинансовые переменные, которые носят конкретный характер для стороны по договору, такие как наступление или ненаступление пожара, повреждающего или разрушающего актив этой стороны. Более того, риск изменений справедливой стоимости нефинансового актива не является финансовым риском, если эта справедливая стоимость отражает не только изменения рыночных цен на такие активы (финансовая переменная), но и состояние конкретного нефинансового актива, которым владеет сторона по договору (нефинансовая переменная). Например, если гарантия ликвидационной стоимости конкретного автомобиля подвергает гаранта риску изменений в физическом состоянии автомобиля, то этот риск является страховым, а не финансовым риском.




B10.

[*401] Некоторые договоры подвергают эмитента финансовому риску в дополнение к значительному страховому риску. Например, многие договоры страхования жизни гарантируют как минимальную ставку выплат держателям полисов (создавая финансовый риск), так и выплату возмещения по наступлении смерти, сумма которого иногда существенно превышает остаток по счету держателя полиса, (создавая страховой риск в форме риска наступления смерти). Такие договоры являются договорами страхования.




B11.

По условиям некоторых договоров, страховое событие приводит к выплате суммы, привязанной к ценовому индексу. Такие договоры являются договорами страхования, при условии, если выплата, обусловленная страховым событием, составляет значительную сумму. Например, пожизненный аннуитет, привязанный к индексу стоимости жизни, переносит страховой риск, поскольку выплата привязана к неопределенному событию - ненаступлению смерти аннуитента. Привязка к ценовому индексу является встроенным производным инструментом, но в то же время переносит страховой риск. Если итоговый перенос страхового риска является значительным, то встроенный производный инструмент отвечает определению договора страхования, и в этом случае его не обязательно отделять и оценивать по справедливой стоимости (см. параграф 7 настоящего Стандарта).




B12.

В определении страхового риска содержится ссылка на риск, который страховщик принимает от держателя полиса. Другими словами, страховой риск представляет собой уже существующий риск, передаваемый от держателя полиса к страховщику. Соответственно, создаваемый договором новый риск не является страховым риском.




B13.

В определении договора страхования говорится о неблагоприятных последствиях для держателя полиса. Данное определение не ограничивает выплату страховщика суммой, равной финансовому воздействию неблагоприятного события. Например, определение не исключает покрытия типа «новое-за-старое», которое означает выплату держателю полиса достаточных средств, чтобы заменить поврежденный старый актив на новый. Аналогичным образом, данное определение не ограничивает выплату по договору срочного страхования жизни финансовыми потерями, понесенными иждивенцами умершего страхователя, равно как и не препятствует выплате заранее определенных сумм страхового возмещения ущерба, причиненного в результате смерти или несчастного случая.




B14.

Некоторые договоры требуют выплаты при наступлении оговоренного неопределенного события, но не требуют присутствия неблагоприятного воздействия на держателя полиса в качестве необходимого условия выплаты. Такой договор не является договором страхования, даже при том, что держатель использует его для снижения подверженности основообразующему риску. Например, если держатель использует производный инструмент для хеджирования основообразующей нефинансовой переменной, коррелирующейся с потоками денежных средств от актива организации, то этот производный инструмент не является договором страхования, поскольку выплаты не обусловлены наличием или отсутствием неблагоприятного воздействия на держателя полиса в результате уменьшения проистекающих от актива потоков денежных средств. И, наоборот, определение договора страхования содержит ссылку на неопределенное событие, для которого неблагоприятное воздействие на держателя полиса является договорным условием выплаты. Это договорное условие не требует от страховщика поиска ответа на вопрос, действительно ли данное конкретное событие вызвало неблагоприятный эффект, но разрешает страховщику отказывать в выплате страхователю, если не доказано, что именно это событие вызвало такой эффект.




B15.

Риск прекращения или продолжения (т.е. риск того, что контрагент расторгнет договор раньше или позже, чем ожидал эмитент при установлении цены договора) не является страховым риском, потому что выплата контрагенту не обусловлена неопределенным будущим событием, которое неблагоприятно воздействует на контрагента. Аналогичным образом, риск понесения расходов (риск непредвиденного увеличения административных затрат, связанных с обслуживанием договора, а не затрат, связанных со страховыми событиями) не является страховым риском, потому что непредвиденное увеличение расходов не оказывает неблагоприятного воздействия на контрагента.




B16.

Соответственно, договор, который подвергает эмитента риску прекращения, продолжения или риску понесения расходов, не является договором страхования, за исключением случаев, когда он подвергает эмитента еще и страховому риску. Однако, если эмитент такого договора снижает этот риск путем использования второго договора для передачи этого риска другой стороне, то такой второй договор подвергает эту другую сторону страховому риску.




B17.

Страховщик может принять значительный страховой риск от держателя полиса только в том случае, если страховщик представляет собой организацию, отдельную от держателя полиса. В случае взаимного страхования, компания взаимного страхования принимает риск от каждого держателя полиса и объединяет этот риск. Несмотря на то, что держатели полисов несут этот объединенный риск коллективно в качестве владельцев, компания взаимного страхования, тем не менее, уже приняла этот риск, что и составляет суть договора страхования.