Основные изменения налогового законодательства с 2011 года
| Вид материала | Закон |
- Правительством Российской Федерации предлагаются следующие изменения налогового закон, 368.25kb.
- Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2007 года, 1657.67kb.
- Руководителям муниципальных образовательных учреждений, 91.32kb.
- Правовые новости. Специальный выпуск "изменения налогового законодательства, вступившие, 5.75kb.
- Летние изменения налогового законодательства, 41.89kb.
- Изменения налогового законодательства, направленные на совершенствование налогового, 92.81kb.
- Правовые новости. Специальный выпуск "изменения налогового законодательства, вступившие, 50.96kb.
- Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2009 года, 1563.3kb.
- Правовые новости. Специальный выпуск "изменения налогового законодательства, вступившие, 9.36kb.
- Российской федерации, 308.77kb.
5. Изменен порядок определения страхователя,
назначающего и выплачивающего пособия
По общему правилу назначение и выплата пособий застрахованному лицу осуществляются по месту его работы (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). В связи с изменением расчетного периода (теперь это два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая) установлены некоторые особенности назначения и выплаты пособий:
1) если на момент наступления страхового случая работник занят у нескольких страхователей и два предшествующих календарных года работал у тех же страхователей, то пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются по всем местам работы. Исчисление этих пособий производится из среднего заработка за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Заработок, полученный у другого страхователя, при этом не учитывается (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Ежемесячное пособие по уходу за ребенком в данной ситуации назначается и выплачивается страхователем по одному месту работы (по выбору застрахованного лица);
2) если на момент наступления страхового случая работник занят у нескольких страхователей, но в два предшествующих календарных года он трудился у других страхователей (страхователя), то пособия назначаются и выплачиваются ему только по одному из последних мест работы по его выбору (ч. 2.1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ);
3) если на момент наступления страхового случая работник трудится на нескольких работах, а два предшествующих календарных года он работал как у этих, так и у других страхователей (страхователя), то есть два варианта назначения и выплаты пособий (по выбору работника). Либо ему назначают и выплачивают пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам по всем местам работы исходя из среднего заработка за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие, либо это делает страхователь по одному из последних мест работы (ч. 2.2 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Согласно ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ для назначения и выплаты страхователем пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам работник должен представить листок нетрудоспособности и справку о сумме заработка с места работы у другого страхователя. Кроме того, в тех случаях, когда указанные пособия выплачиваются по выбору застрахованного лица, последнему также необходимо представить справку с места работы у других страхователей о том, что ими эти пособия не выплачиваются (ч. 5.1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). При этом справка о сумме заработка может быть как подлинником, так и заверенной в установленном порядке копией (ч. 7.1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Если из-за прекращения деятельности страхователя либо по иным причинам застрахованное лицо не может представить справку о сумме заработка у этого страхователя, то это лицо подает работодателю соответствующее заявление. Работодатель направляет в территориальный орган ПФР запрос о представлении сведений о зарплате (иных выплатах и вознаграждениях) застрахованного лица у соответствующего страхователя на основании сведений персонифицированного учета (ч. 7.2 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Минздравсоцразвития России должно утвердить форму заявления застрахованного лица, форму и порядок направления запроса, форму, порядок и сроки представления органом ПФР запрашиваемых сведений.
6. Возможен перерасчет назначенного пособия
Страхователь должен назначить пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня обращения работника (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Если у застрахованного лица на день обращения за пособием отсутствует справка о сумме заработка, пособие назначается на основании представленных работником и имеющихся у страхователя (территориального органа страховщика) сведений и документов. При представлении указанной справки делается перерасчет назначенного пособия за все прошлое время (новая ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Отметим, что перерасчет пособия может быть произведен не более чем за три года, предшествовавших дню представления справки (справок) о сумме заработка.
7. Пособие по нетрудоспособности в период простоя
Согласно ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в размере сохраняемой зарплаты, но не выше размера пособия по больничному, определяемого по общим правилам. Работник может заболеть как до начала периода простоя, так и в дни, приходящиеся на этот период.
В некоторых случаях ФСС РФ отказывал в назначении пособия по временной нетрудоспособности. Так, в Письме от 22.03.2010 N 02-03-13/08-2497 разъяснялось, что пособие не назначается, если работник заболел в период простоя. Чиновники ссылались на п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, согласно которому указанное пособие не назначается за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
Арбитражные суды не признавали простой освобождением сотрудника от работы в соответствии с законодательством и считали правомерной выплату пособия в период простоя (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2010 N А52-4069/2009, Уральского округа от 31.03.2010 N Ф09-1937/10-С2, Поволжского округа от 20.04.2010 N А65-25157/2009, Восточно-Сибирского округа от 22.04.2010 по делу N А33-12582/2009). Точку в этих спорах поставил Президиум ВАС России в Постановлении от 18.05.2010 N 17762/09. Суд указал, что законодателем не установлена зависимость выплаты пособия по временной нетрудоспособности от того, наступила она в период простоя либо до его начала. Казалось бы, спорный вопрос решен.
Однако в ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ внесены уточнения, согласно которым больничный лист оплачивается, только если нетрудоспособность наступила до периода простоя и продолжалась в этот период. Если же работник заболеет во время простоя и дни болезни будут приходиться на этот период, больничный лист ему не оплатят. Такое невыгодное для работников дополнение внесено в ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
8. Работодатель обязан выдавать застрахованному лицу
справку о сумме заработка
С 1 января 2011 г. обязанности работодателей дополнены (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Работодатель должен выдать застрахованному лицу (при его увольнении или по письменному заявлению) справку о сумме заработка за два календарных года, предшествовавших году прекращения работы или году обращения за справкой. Причем при увольнении сотрудника такая справка выдается в день прекращения работы, а при обращении к страхователю бывшего работника - не позднее трех рабочих дней с момента подачи заявления. Кроме того, если в году увольнения работнику выплачивались вознаграждения, на которые начислялись страховые взносы, то в справку также включается информация за текущий календарный год. Форма справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год, а также порядок ее выдачи утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 4н. В Порядке выдачи справки установлено, что такое заявление может подать работодателю и законный представитель или доверенное лицо работника, приложив документы, удостоверяющие личность и полномочия представителя. Сведения о выплатах в пользу застрахованного лица, на которые были начислены взносы в ФСС, вносятся в справку на основании данных бухгалтерского учета и отчетности страхователя.
Новой обязанности страхователя соответствует право работника на получение справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений (соответствующее дополнение внесено в п. 2 ч. 1 ст. 4.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Работодатели, которые получили от своего сотрудника справки о сумме заработной платы (иных выплат и вознаграждений), выданные ему другими страхователями, вправе проверить содержащиеся в справках сведения. Это делается путем запроса в территориальный орган ФСС РФ по форме и в порядке, которые установлены Приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 N 20н (ч. 1 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). В Порядке направления запроса, утвержденного упомянутым Приказом, уточняется, что запрос делается, если у страхователя, назначающего пособие, возникли сомнения в подлинности справки или достоверности содержащихся в ней сведений. Запрос направляется по почте либо в виде электронного документа с электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации страхователя, данные о котором проверяются.
Также для работодателей введена ответственность за достоверность необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий сведений, которые содержатся в выдаваемых застрахованному лицу документах. Согласно ч. 2 ст. 15.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, если на основе недостоверных сведений работнику выплачены ежемесячное пособие по уходу за ребенком, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, то работодатель, предоставивший такие сведения, обязан возместить ФСС РФ причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством РФ.
Кроме того, с работника, предоставившего справки с недостоверными сведениями о сумме заработка, может быть взыскана излишне выплаченная сумма пособий (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). При каждой последующей выплате пособия либо зарплаты работодатель производит удержание (не более 20 процентов выплачиваемой суммы). При прекращении выплаты пособия либо зарплаты оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.
Если физлицо не может представить новому работодателю справку о сумме заработка у другого работодателя из-за того, что последний прекратил деятельность, либо по иным причинам, то оно подает работодателю заявление о направлении запроса в ПФР. А работодатель запрашивает указанные сведения в органе ПФР (ч. 7.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Формы заявления застрахованного лица о направлении запроса в территориальный орган ПФР о представлении сведений о заработной плате и соответствующего запроса утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 N 21н. Этим же Приказом утверждена форма сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного лица, которые орган ПФР предоставляет работодателю, направившему запрос. В Порядках представления данных форм установлены сроки направления указанных запроса и сведений. Так, запрос в территориальный орган ПФР должен быть отправлен по почте либо в виде электронного документа с ЭЦП не позднее двух рабочих дней со дня получения заявления застрахованного лица (причем страхователь должен зарегистрировать такое заявление). Если работодателю необходимо получить сведения о нескольких страхователях, то запросы в ПФР по соответствующим заявлениям сотрудника направляются отдельно по каждому лицу. В свою очередь территориальный орган ПФР представляет работодателю сведения о зарплате застрахованного лица не позднее чем через 10 рабочих дней со дня получения запроса. Особый случай, если запрос получен в I квартале текущего года и в нем запрашиваются сведения о зарплате за предшествующий год - тогда сведения отправляются не позднее 1 апреля текущего года.
9. Переходные положения
Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ
Федеральный закон от 08.12.2010 N 343-ФЗ вступил в силу с 1 января 2011 г. Новые правила применяются при назначении, исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим после указанной даты. Перерасчет назначенных по старым правилам (действовавшим до 2011 г.) пособий, выплачиваемых после 1 января 2011 г., возможен, если в результате применения нового порядка исчисления их размер увеличится (ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ). В противном случае перерасчет не производится.
Следует отметить, что новый порядок расчета среднего заработка обязательно применяется только при исчислении пособия по временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ). В период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. женщины вправе выбрать новый или старый порядок исчисления пособий по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ).
10. Определен размер индексации детских пособий с 2011 г.
Работодатель обязан исчислять и выдавать своим работникам пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Такая обязанность установлена ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, п. 14 и пп. "а" п. 45 Порядка, утвержденного Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н. Кроме того, если сотрудница встала на учет в медучреждении на раннем сроке беременности и предъявила подтверждающую это медсправку, работодатель должен выплатить ей соответствующее единовременное пособие (ст. 9 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ, п. 21 указанного Порядка). По месту работы одного из родителей выплачивается также единовременное пособие при рождении ребенка (ст. 11 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ, п. 27 указанного Порядка). Некоторые из этих пособий индексируются исходя из предполагаемого уровня инфляции (ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ).
13 декабря 2010 г. принят Закон о федеральном бюджете на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 гг., в котором установлено, что с 1 января 2011 г. коэффициент индексации равен 1,065. При этом при расчете детских пособий должна учитываться и ранее произведенная индексация (Письмо ФСС РФ от 13.05.2009 N 02-18/07-3970). Следовательно, с 2011 г. проиндексированные пособия составляют:
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, - 438,87 руб. (412,08 руб. x 1,065);
- единовременное пособие при рождении ребенка - 11 703,13 руб. (10 988,85 руб. x 1,065);
- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком - 2194,34 руб. (2060,41 руб. x 1,065), за вторым ребенком и последующими детьми - 4388,67 руб. (4120,82 руб. x 1,065).
Округление суммы пособий до полных рублей законодательством РФ не предусмотрено (Письмо ФСС РФ от 10.12.2009 N 02-10/07-12722).
Следует отметить, что индексация не применяется к максимальному размеру ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Не индексируется это пособие и в том случае, если оно исчисляется из заработной платы застрахованного лица (его размер составляет 40 процентов среднего заработка). Такие разъяснения давал и ФСС РФ в Письмах от 10.12.2009 N 02-10/07-12722, от 13.05.2009 N 02-18/07-3970.
Напомним, что Федеральным законом от 08.12.2010 N 343-ФЗ внесены изменения в порядок расчета среднего заработка, из которого исчисляется пособие по уходу за ребенком. В 2011 г. предельная величина среднего дневного заработка согласно п. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ составляет 1136,99 руб. ((415 000 руб. + 415 000 руб.) / 730). Следовательно, максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком будет рассчитываться так: 1136,99 руб. х 30,4 x 40% = 13 825,80 руб. (п. п. 5.1, 5.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Выводы
1. Работодатель выплачивает пособие за первые три дня временной нетрудоспособности, а четвертый и последующие дни оплачиваются за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
2. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка работника за два календарных года, предшествовавших году наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
3. Средний дневной заработок для целей исчисления пособий определяется путем деления заработка, начисленного работнику за расчетный период, на 730 (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
4. До 2013 г. можно выбирать новый или старый порядок расчета пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ).
5. Пособие может быть перерассчитано после представления справки (справок) о сумме заработка, если на день обращения за пособием такая справка (справки) отсутствовала (ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
6. Оплата больничного листа в период простоя производится только в том случае, если нетрудоспособность наступила до его начала (ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
7. Работодатель обязан выдать застрахованному лицу (при его увольнении или по письменному заявлению) справку о сумме заработка за два календарных года, предшествовавших году прекращения работы или году обращения за справкой (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
8. Установлена ответственность работодателей за достоверность необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий сведений, которые содержатся в выдаваемых застрахованному лицу документах (ч. 2 ст. 15.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профзаболеваний
Федеральный закон от 08.12.2010 N 348-ФЗ
1. Объект обложения страховыми взносами
и база для их начисления
До 2011 г. страховыми взносами на травматизм облагалась начисленная по всем основаниям оплата труда работников и осужденных к лишению свободы лиц (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184). Вознаграждение по гражданско-правовому договору облагалось такими взносами, если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
1 января 2011 г. вступила в силу ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. С ее введением уточнены порядок определения объекта обложения взносами на травматизм и правила определения базы для их начисления. Теперь объектом обложения взносами на травматизм признаются выплаты и иные вознаграждения, перечисляемые работодателем в пользу застрахованных лиц (работников и осужденных к лишению свободы лиц) в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. На выплаты по гражданско-правовым договорам взносы начисляются, как и раньше, если это предусмотрено данным договором (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Таким образом, теперь объект для начисления взносов на травматизм аналогичен объекту для начисления взносов, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Согласно п. 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ базой для начисления взносов на травматизм является сумма выплат и иных вознаграждений, перечисляемых работнику в рамках трудовых отношений. Суммы, которые не включаются в указанную базу, перечислены в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Если выплаты производятся в натуральной форме, база равна стоимости переданных товаров. При этом в расчет принимается указанная сторонами договора цена с учетом НДС и акцизов (п. 3 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
2. Суммы, на которые страховые взносы не начисляются
Выплаты, которые не включаются в базу для начисления взносов, перечислены в новой ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Данный перечень практически полностью повторяет список не облагаемых взносами сумм, приведенный в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Например, к ним относятся государственные пособия, некоторые виды единовременной материальной помощи и установленных законодательством компенсационных выплат. Напомним, что до 2011 г. взносы на травматизм не начислялись на выплаты, перечисленные в Постановлении Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.
С 1 января 2011 г. взносы на травматизм необходимо начислять на компенсацию за неиспользованный отпуск, выплачиваемую при увольнении. Это следует из абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Раньше данная выплата не облагалась взносами на основании п. 1 перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.
А вот начислять взносы на единовременную материальную помощь работнику при рождении ребенка теперь не нужно (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Раньше этот вопрос был спорным. Так, ФСС РФ указывал, что взносы не начисляются только на те виды материальной помощи, которые предусмотрены указанным Перечнем (см., например, Письмо от 10.10.2007 N 02-13/07-9665). Выплата работнику при рождении ребенка в нем не указывалась. При этом по данному вопросу сложилась неоднозначная судебная практика. Некоторым организациям удавалось в суде подтвердить правомерность неначисления взносов на материальную помощь, перечисляемую работникам при рождении ребенка (см. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 09.02.2009 N Ф04-8152/2008(18791-А27-25), ФАС Северо-Западного округа от 24.04.2007 N А26-5397/2006-210). Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Также с 1 января 2011 г. в перечень необлагаемых выплат включена материальная помощь работнику в размере не более 4000 руб. за расчетный период (пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Остальные выплаты, которые не облагались взносами до 1 января 2011 г., не облагаются ими и после 1 января 2011 г.
Следует отметить, что о некоторых суммах, которые были предусмотрены указанным перечнем, не упоминается в новой ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Несмотря на это, такие суммы и после 1 января 2011 г. не облагаются взносами. Это связано с тем, что по новым правилам данные выплаты не признаются объектом обложения. К ним относятся, в частности, дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и доходы по акциям, а также перечисления по авторским договорам.
Выводы
1. Взносы на травматизм начисляются на выплаты и иные вознаграждения, перечисляемые работодателем в пользу застрахованных лиц (работников и осужденных к лишению свободы лица) в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если это предусмотрено данными договорами (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
2. Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, облагается взносами на травматизм (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
3. Единовременная материальная помощь в размере не более 50 000 руб., оказываемая работнику при рождении ребенка, не облагается взносами на травматизм (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
4. Материальная помощь работнику в размере не более 4000 руб. в год не облагается взносами на травматизм (пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков
1. Срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам с гражданина увеличивается на шесть месяцев, если физлицо возражает против судебного приказа. Ранее срок подачи искового заявления составлял шесть месяцев (п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ).
2. Банк обязан проинформировать налоговый орган об открытии или закрытии счета налогоплательщика, об изменении реквизитов счета в течение трех рабочих дней со дня совершения указанных операций. Ранее этот срок составлял пять рабочих дней (п. 1 ст. 86 НК РФ).
3. Банк обязан выдать справки о наличии счетов в банке, об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах налогоплательщика в течение трех рабочих дней со дня получения соответствующего мотивированного запроса инспекции. Ранее этот срок составлял пять рабочих дней (п. 2 ст. 86 НК РФ).
4. Арендатор признается налоговым агентом по НДС, если арендодателем является казенное учреждение. Ранее это не предусматривалось (п. 3 ст. 161 НК РФ).
5. Увеличены ставки акцизов на сигареты с фильтром, без фильтра и на папиросы (п. 1 ст. 193 НК РФ).
6. Значительно повышены ставки на бензин, дизельное топливо и моторные масла (п. 1 ст. 193 НК РФ).
7. Предельная величина признаваемых в расходах процентов по займам в иностранной валюте определяется исходя из произведения ставки рефинансирования Центрального банка РФ и коэффициента 0,8. В 2010 г. лимит был равен 15 процентам (пп. 1.1 ст. 269 НК РФ).
8. Убытки от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, является учредитель управления и выгодоприобретатель одним и тем же лицом или нет (п. 4.1 ст. 276 НК РФ).
9. Базу текущего налогового периода нельзя уменьшить на убытки, полученные налогоплательщиком в период обложения его доходов по ставке 0 процентов (п. 1 ст. 283 НК РФ).
10. Увеличена ставка НДПИ в отношении горючего природного газа (абз. 32 п. 2 ст. 342 НК РФ).
11. Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе применяющие УСН (за исключением осуществляющих виды деятельности, перечисленные в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) и ЕНВД, исчисляют обязательные платежи исходя из тарифа 34 процента: ПФР - 26 процентов, ФСС РФ - 2,9 процента, ФФОМС - 3,1 процента, ТФОМС - 2 процента (ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
12. Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплат физлицам), рассчитывают страховые взносы исходя из стоимости страхового года с использованием тарифа 31,1 процента: в ПФР - 26 процентов, ФФОМС - 3,1 процента, ТФОМС - 2 процента (ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
13. Компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением, облагается взносами (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
14. Работодатель выплачивает пособие за первые три дня временной нетрудоспособности, а четвертый и последующие дни оплачиваются за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
15. Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, облагается взносами на травматизм (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).