Geum.ru

Летние изменения налогового законодательства

Вид материалаЗакон
Подобный материал:

Летние изменения налогового законодательства


18 июля 2011г. Президентом РФ был подписан ФЗ № 235-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности".


Что же нас ожидает после вступления в силу его положений в отношении различных видов налогов?

  1. Налог на добавленную стоимость (далее – «НДС»).


Новым законом, был дополнен перечень освобождаемых от НДС услуг.


Так, не облагаются НДС оказываемые, в том числе некоммерческими организациями, социальные услуги по уходу за больными, инвалидами, престарелыми, социальному обслуживанию несовершеннолетних, пожилых, и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации.


Кроме того согласно новой редакции ст. 149 Налогового кодекса РФ не будет облагаться НДС оказание безвозмездных услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы, соответствующей определенным законом требованиям.


  1. Налог на доходы физических лиц (далее – «НДФЛ»).


Ряд изменений установил новые льготы по НДФЛ:


А. Освобождаются от НДФЛ следующие доходы физических лиц (ст. 217 Налогового кодекса РФ):


1. Выплаты добровольцам на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ), на оплату средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности;


2. Суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (т.е. убрали требование по единовременности предоставляемой помощи).


3. Суммы, уплаченные религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, за услуги по лечению лиц, не состоящих с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные средства для указанных лиц.


4. Доходы, получаемые от некоммерческих организаций (РАНЬШЕ только от благотворительных фондов и религиозных организаций) детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации.


Б. Расширился перечень организаций, частные жертвователи которых могут получить налоговый вычет по НДФЛ (п.1 ст. 219 Налогового кодекса РФ). Теперь к ним относятся не только бюджетные, физкультурно-спортивные, образовательные и религиозные организации, но и:
  • благотворительные организации;
  • социально ориентированные некоммерческие организации на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
  • некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
  • некоммерческие организации, получившие пожертвования на формирование и (или) пополнение целевого капитала.


3. Налог на прибыль организаций


А. Расширился перечень программ, гранты, на реализацию которых не облагаются налогом на прибыль организаций. Теперь нет ограничений по видам заболеваний в отношении программ, реализация которых направлена на охрану здоровья, а также предоставляется возможность не облагать налогом на прибыль гранты на осуществление конкретных программ в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта) (пп.14 п.1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).


Б. Не облагаются налогом на прибыль доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров (пп. 1 п.2. ст. 251 Налогового кодекса РФ).


В. Теперь налогоплательщики несущие расходы, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы, соответствующей определенным законом требованиям, могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму таких расходов (пп.48.4 п.1. ст. 264 Налогового кодекса РФ).


Г. Некоммерческие организации, кроме созданных в форме государственной корпорации, государственной компании, объединения юридических лиц, вправе создавать резерв предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности и учитываемых при определении налоговой базы. При этом названные организации вправе учитывать расходы на формирование таких резервов в качестве внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (ст. 267.3 Налогового кодекса РФ).


Когда вступают в силу изменения?


Для отдельных положений законопроекта предусмотрены различные сроки вступления их в силу.


Так, например, положения о льготе для добровольцев и об отмене критерия единовременности для льготы по НДФЛ вступают в силу с 01 января 2012г.

А все изменения по налогу на прибыль и по НДФЛ в части оплаты лечения – с даты опубликования закона.


При этом положения об освобождении от налога на прибыль безвозмездно оказанных работ (услуг), как и по НДФЛ в части оплаты лечения, имеют обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 01 января 2011г.