Санкции за нарушение налогового законодательства

Вид материала

Закон

Подобный материал:

• Тематика курсовых работ по дисциплине «налоги и налогообложение», 16.29kb.
• Тематика курсовых работ Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития. Фискальное, 13.73kb.
• Практика Высшего Арбитражного суда Российской Федерации. Споры с участием граждан-предпринимателей., 845.94kb.
• Какая ответственность предусмотрена за нарушение налогового законодательства юридическими, 185.48kb.
• Налоговый кодекс украины 2 декабря 2010 года, 10428.43kb.
• Федерации Кафедра «Права», 860.01kb.
• График проведения бесплатных семинаров с налогоплательщиками в ноябре 2011 года, 48.51kb.
• Обжалование требований об уплате налога и пеней. Обжалование требований об уплате налоговой, 42.06kb.
• Вопросы к зачету для студентов очной и заочной формы обучения по дисциплине «Актуальные, 31.82kb.
• План введение понятие налоговой системы сущность налогов и их роль в экономике государства, 247.59kb.

Санкции за нарушение налогового законодательства


Ответственность за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах может наступить в рамках в рамках Налогового Кодекса, Уголовного, а также кодекса РФ об административных правонарушений (КОАП РФ).


В соответствии со статьей 199 и статьей 199.1 Уголовного кодекса РФ Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере наказывается штрафом в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Те же нарушения, совершенные группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере наказывается штрафом в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (например, неперечисление/неполное перечисление налога на доход физических лиц за сотрудников организации), совершенное в крупном размере наказывается штрафом в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Те же нарушения, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Осужденным, в терминах Уголовного Кодекса РФ, будет являться генеральный директор организации, признанной виновной в указанных нарушениях.

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1500000 рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2500000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7500000 рублей.

В соответствии с КОАП РФ должностных лиц организации могут оштрафовать за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, под которым понимается искажение сумм начисленных налогов или любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% (ст.15.11) – от 20 до 30 МРОТ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 и пунктом 2 статьи 7 Федерального закона от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» руководитель организации несет ответственность за надлежащую организацию бухгалтерского учета, а главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) - за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Таким образом, административная ответственность в области налогов и сборов предусмотрена для руководителя и главного бухгалтера организации.

Главный бухгалтер, в частности, несет ответственность в случаях:

• неправильного ведения бухучета, следствием чего явились ошибки в бухгалтерском учете и искажения в бухгалтерской отчетности;
  
• принятие к учету документов по операциям, которые противоречат действующему законодательству, а также нарушения правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность;
  
• несвоевременной и не правильной выверки операций по расчетному и другим счетам в банках;
  
• составление недостоверной бухгалтерской отчетности, за нарушение сроков представления квартальной и годовой отчетности.
  

Для организаций Налоговым Кодексом РФ предусмотрена ответственности при совершении следующих правонарушений:

1. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (статья 120 НК РФ):

• грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
  
• те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 15000 рублей.
  
• те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей.
  

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.


2. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (статья 122 НК РФ):

• неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).
  
• те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора).
  

3. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (статья 123 НК РФ):

• неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (например в части налога на доход физических лиц), влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
  

Обращаю Ваше внимание, на то, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

Руководитель аудиторского отдела, Наймушин Юрий Алексеевич.