Постанова Правління Національного банку України від 27 грудня 2007 року n 480 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 18 січня 2008 р за n 32/14723 Відповідно до статей 7 І 41 закон
| Вид материала | Закон |
СодержаниеПериметр консолідації Головний бухгалтер Власний капітал Порядок складання статей квартального звіту "Баланс" банків України Власний капітал Головний бухгалтер |
- Постанова Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року №637 Зареєстровано, 742kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 27 травня 2008 року n 148 Зареєстровано, 102.53kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 27 травня 2008 року n 148 Зареєстровано, 192.45kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 30 квітня 2009 року n 259 Зареєстровано, 346.95kb.
- Про затвердження Інструкції про міжбанківські розрахунки в Україні Постанова Правління, 1043.55kb.
- Вимогами Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків, 3995.88kb.
- Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, 1059.31kb.
- Про врегулювання питань іноземного інвестування в Україну Постанова Правління Національного, 111.22kb.
- Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, 693.65kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 27 серпня 2001 року n 367 Зареєстровано, 471.15kb.
Периметр консолідації
| N з/п | Рівень контролю | Питома вага вкладень, відсотки | Визначення існування контролю | Метод консолідації |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Контроль | >50 % | Можна довести, що таке володіння є контролем | Повна консолідація |
| 2 | Контроль | а) <50 %; б) 20 % - 50 %; в) <20 % (щодо суб'єктів господарювання спеціального призначення, навіть якщо материнський банк зовсім не володіє власним капіталом суб'єкта господарювання спеціального призначення) | а) група здійснює ефективний контроль лише над певними аспектами діяльності асоційованої компанії; б), в) контроль є, якщо материнський банк прямо або опосередковано (через третіх осіб) має: 1. Частку управлінських голосів у компанії, що перевищує 50 % завдяки угодам з іншими інвесторами. 2. Право керувати фінансовою та виробничою політикою підприємства згідно з установчими документами. 3. Право призначати або звільняти більшість членів ради директорів або аналогічного керівного органу компанії. 4. Право визначального голосу в раді директорів або аналогічному керівному органі компанії. 5. Для суб'єктів господарювання спеціального призначення, крім вищезазначеного, додатково: по суті, діяльність проводиться від імені материнського банку в такий спосіб, що материнський банк одержує вигоду від функціонування суб'єкта господарювання спеціального призначення; по суті, материнський банк має можливість приймати рішення щодо одержання більшої вигоди від діяльності суб'єкта господарювання спеціального призначення і делегує можливості ухвалювати рішення; материнський банк може наражатися на ризики, пов'язані з діяльністю суб'єкта господарювання спеціального призначення, або материнський банк зберігає більшість ризиків щодо залишкової частки чи власності, пов'язаних із суб'єктом господарювання спеціального призначення або його активами, для одержання вигід від його діяльності | а) метод участі в капіталі; б), в) повна консолідація |
| 3 | Суттєвий вплив | а) 20 % - 50 %; б) <20 % | а) можна довести, що таке володіння є суттєвим впливом; б) наявність суттєвого прямо або опосередковано (через третіх осіб) впливу, якщо виконуються щонайменше дві з таких умов: 1. Інвестор (банк) має представників у раді директорів чи аналогічному керівному органі компанії. 2. Інвестор (банк) бере участь у визначенні стратегії і операцій компанії. 3. Здійснюється обмін керівним персоналом між інвестором (банком) та компанією. 4. Інвестор (банк) надає суттєву технічну інформацію | а), б) метод участі в капіталі |
| 4 | Інвестиція | >50 % | Можна довести, що фінансові інвестиції придбані та утримуються виключно для продажу протягом 12 місяців з дати придбання | Інвестиція класифікується як утримувана для продажу |
| Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | В. І. Ричаківська |
| Додаток 2 до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України |
Баланс
за ______ квартал 200_ року
(тис. грн.)
| Рядок | Найменування статті | На звітну дату поточного кварталу | На кінець попереднього фінансового року |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | АКТИВИ | | |
| 1 | Грошові кошти та їх еквіваленти | | |
| 2 | Торгові цінні папери | | |
| 3 | Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визначенням результату переоцінки у фінансових результатах | | |
| 4 | Кошти в інших банках | | |
| 4.1 | Резерви під знецінення коштів в інших банках | | |
| 4.2 | Резерви у відсотках до активу | | |
| 5 | Кредити та заборгованість клієнтів | | |
| 5.1 | Резерви під знецінення кредитів | | |
| 5.2 | Резерви у відсотках до активу | | |
| 6 | Цінні папери в портфелі банку на продаж | | |
| 6.1 | Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж | | |
| 6.2 | Резерви у відсотках до активу | | |
| 7 | Цінні папери в портфелі банку до погашення | | |
| 7.1 | Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення | | |
| 7.2 | Резерви у відсотках до активу | | |
| 8 | Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії | | |
| 9 | Інвестиційна нерухомість | | |
| 10 | Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток | | |
| 11 | Відстрочений податковий актив | | |
| 12 | Основні засоби та нематеріальні активи | | |
| 13 | Інші фінансові активи | | |
| 13.1 | Резерви під інші фінансові активи | | |
| 13.2 | Резерви у відсотках до активу | | |
| 14 | Інші активи | | |
| 14.1 | Резерви під інші активи | | |
| 14.2 | Резерви у відсотках до активу | | |
| 15 | Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття | | |
| 15.1 | Резерви під зменшення корисності інвестицій в асоційовані й дочірні компанії, що утримуються з метою продажу | | |
| 15.2 | Резерви у відсотках до активу | | |
| 16 | Усього активів | | |
| | ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | | |
| 17 | Кошти банків | | |
| 18 | Кошти юридичних осіб | | |
| 19 | Кошти фізичних осіб | | |
| 20 | Боргові цінні папери, емітовані банком | | |
| 21 | Інші залучені кошти | | |
| 22 | Зобов'язання щодо поточного податку на прибуток | | |
| 23 | Відстрочені податкові зобов'язання | | |
| 24 | Резерви за зобов'язаннями | | |
| 25 | Інші фінансові зобов'язання | | |
| 26 | Інші зобов'язання | | |
| 27 | Субординований борг | | |
| 28 | Зобов'язання, що пов'язані з довгостроковими активами, призначеними для продажу, чи групами вибуття | | |
| 29 | Усього зобов'язань | | |
| | ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ | | |
| 30 | Статутний капітал | | |
| 31 | Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників) | | |
| 32 | Емісійні різниці | | |
| 33 | Резерви, капіталізовані дивіденди та інші фонди банку | | |
| 34 | Резерви переоцінки основних засобів, у тому числі: | | |
| 34.1 | Резерви переоцінки нерухомості | | |
| 34.2 | Резерви переоцінки нематеріальних активів | | |
| 35 | Резерви переоцінки цінних паперів | | |
| 36 | Резерви переоцінки за операціями хеджування | | |
| 37 | Прибуток/Збиток минулих років | | |
| 38 | Прибуток/Збиток поточного року | | |
| 39 | Усього власного капіталу | | |
| 40 | Усього пасивів | | |
| "___" ____________ 200_ року | Керівник _______________________________ (підпис, прізвище, ім'я, по батькові) |
| ____________________________ (прізвище виконавця, номер телефону) | Головний бухгалтер ______________________ (підпис, прізвище, ім'я, по батькові) |
Порядок складання статей квартального звіту "Баланс" банків України
| Рядок | Найменування статті | На звітну дату поточного кварталу | На кінець попереднього фінансового року |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | | Розрахунок статті (рахунки) | |
| | АКТИВИ | ||
| 1 | Грошові кошти та їх еквіваленти | Розділ 10, рахунки 1200, 1203, 1207, 1208, 1211, 1212, 1215, (1216), 1218, 1510, аналітичні рахунки балансових рахунків 1500А, 1508, 1512, 1518, 1522, 15251, (1526), 1527, 1528, 1529, 1600А | |
| ____________ 1 Аналітичний рахунок балансового рахунку 1525 уключається до розрахунку статті "Грошові кошти та їх еквіваленти" на звітну дату поточного кварталу під час складання фінансового звіту за 2008 рік і на кінець попереднього фінансового року, на звітну дату поточного кварталу під час складання фінансового звіту за 2009 рік. | |||
| 2 | Торгові цінні папери | Аналітичні рахунки балансових рахунків 3002, 3003, 3005, 3007 (АП), 3008, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014, 3015 (АП), (3016), 3017, 3018, аналітичні рахунки групи рахунків 140 | |
| 3 | Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визначенням результату переоцінки у фінансових результатах | Рахунки 3040, 3041, 3042, аналітичні рахунки групи рахунків 140, аналітичні рахунки балансових рахунків 3002, 3003, 3005, 3007(АП), 3008, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014, 3015(АП), (3016), 3017, 3018 | |
| 4 | Кошти в інших банках | Рахунки 1513, 1514, 1515, 15162, (1516), 1517, 1519, 1521, 1523, 1524, 1581, 1582, 1589, 1607, 1780, аналітичні рахунки балансових рахунків 1500А, 1502, 1508, 1509, 1512, 1518, 1522, 15253, (1526), 1527, 1528, 1529, 1580, 1600А, 1819, 1880, 3580 | |
| ____________ 2 Балансовий рахунок 1516 уключається до розрахунку статті "Кошти в інших банках" на кінець попереднього фінансового року під час складання фінансового звіту за 2008 рік. 3 Аналітичний рахунок балансового рахунку 1525 уключається до розрахунку статті "Кошти в інших банках" на звітну дату поточного кварталу під час складання фінансового звіту за 2008 рік і на кінець попереднього фінансового року, на звітну дату поточного кварталу під час складання фінансового звіту за 2009 рік. | |||
| 4.1 | Резерви під знецінення коштів в інших банках | Рахунок (1790), аналітичні рахунки балансових рахунків (1590), (1591), (1592), (1593), (3590) | |
| 4.2 | Резерви у відсотках до активу | Рядок 4.2 = (4.1 : 4) · 100 % | |
| 5 | Кредити та заборгованість клієнтів | Групи рахунків 201, 202, 203, 206, 208, 210, 211, 212, 213, 219, 220, 222, 223, рахунки 2072, 2073, 2074, 2092, 2093, 2095, 2096, 2099, 2212, 2213, 2290, 2292, 2295, 2299, 2600А, 2605А, 2607, 2620А, 2625А, 2627, 2650А, 2655А, 2657, аналітичні рахунки балансових рахунків 2075, (2076), 2077, 2078, 2079, 2097, 2215, (2216), 2217, 2218, 2219, 2291, 2480, 2809, 2889, 3578, 3579, 3589 | |
| 5.1 | Резерви під знецінення кредитів | Аналітичні рахунки груп рахунків (240), (249), аналітичні рахунки балансових рахунків (2890), (3599) | |
| 5.2 | Резерви у відсотках до активу | Рядок 5.2 = (5.1 : 5) · 100 % | |
| 6 | Цінні папери в портфелі банку на продаж | Групи рахунків 141, 143, 310, 311 | |
| 6.1 | Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж | Рахунки (1490), (1492), (3191), аналітичний рахунок балансового рахунку (3190) | |
| 6.2 | Резерви у відсотках до активу | Рядок 6.2 = (6.1 : 6) · 100 % | |
| 7 | Цінні папери в портфелі банку до погашення | Група рахунків 142, 144, 321, аналітичний рахунок 3589 | |
| 7.1 | Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення | Рахунки (1491), (1493), (3290), (3291) | |
| 7.2 | Резерви у відсотках до активу | Рядок 7.2 = (7.1 : 7) · 100 % | |
| 8 | Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії | Групи рахунків 410, 420 | |
| 9 | Інвестиційна нерухомість | Рахунки 4410, 4419 | |
| 10 | Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток | Рахунок 3520 | |
| 11 | Відстрочений податковий актив | Рахунок 3521 | |
| 12 | Основні засоби та нематеріальні активи | Рахунки 4300, (4309), 4310, 4321, 4400, (4409), 4430, 4431, 4500, (4509), 4530 | |
| 13 | Інші фінансові активи | Рахунки 1520, 15254, 2071, 2211, 2800, 2801, 2805, 2806, 2888, 2920А, 2924А, 3140, 3141, 3142, 3540, 3541, 3548, 3550, 3551, 3552, 3559, 3570, 3705А, 3710, 3739А, 3810(АП)5, 3811(АП), аналітичні рахунки балансових рахунків 1500А, 1502, 1508, 1509, 15256, (1526), 1527, 1528, 1529, 1580, 1819, 2075, (2076), 2077, 2078, 2079, 2097, 2215, (2216), 2217, 2218, 2219, 2291, 2480, 2600А, 2809, 2889, 3578, 3579, 3580, 3589 | |
| ____________ 4 Балансовий рахунок 1525 "Фінансовий лізинг (оренда), що наданий іншим банкам" уключається до розрахунку статті "Інші фінансові активи" на кінець попереднього фінансового року під час складання фінансового звіту за 2008 рік. 5 Балансовий рахунок 3810АП уключається до розрахунку статті "Інші фінансові активи" на кінець попереднього фінансового року під час складання фінансового звіту за 2008 рік. 6 Аналітичний рахунок балансового рахунку 1525 "Неамортизована премія за кредитами, що надані іншим банкам" уключається до розрахунку статті "Інші фінансові активи" на звітну дату поточного кварталу під час складання фінансового звіту за 2008 рік і на кінець попереднього фінансового року, на звітну дату поточного кварталу під час складання фінансового звіту за 2009 рік. | |||
| 13.1 | Резерви під інші фінансові активи | Аналітичні рахунки балансових рахунків (1590), (1591), (1592), (1593), (1890), (2400), (2401), (2490), (2890), (3590), (3599) | |
| 13.2 | Резерви у відсотках до активу | Рядок 13.2 = (13.1 : 13) · 100 % | |
| 14 | Інші активи | Розділ 11, рахунки 3510, 3519, 1811, 3400, 3402, 3403, 3407, 3409, 3500, 3522, аналітичний рахунок балансового рахунку 1819, 1880 | |
| 14.1 | Резерви під інші активи | Аналітичні рахунки балансових рахунків (1890), (3590) | |
| 14.2 | Резерви у відсотках до активу | Рядок 14.2 = (14.1 : 14) · 100 % | |
| 15 | Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття | Рахунки 3122, 3123, 3125, 3132, 3133, 3135, 3408 | |
| 15.1 | Резерви під зменшення корисності інвестицій в асоційовані й дочірні компанії, що утримуються з метою продажу | Аналітичний рахунок балансового рахунку (3190) | |
| 15.2 | Резерви у відсотках до активу | Рядок 15.2 = (15.1 : 15) · 100 % | |
| 16 | Усього активів | Рядок 16 = 1 + 2 + 3 + 4 - 4.1 + 5 - 5.1 + 6 - 6.1 + 7 - 7.1 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 - 13.1 + 14 - 14.1 + 15 - 15.1 | |
| | ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | ||
| 17 | Кошти банків | Рахунки 1300, 1308, 1310, 1312, 1313, 1315, (1316), 1317, 1318, 1322, 1323, 1324, 1325, (1326), 1327, 1328, 1332, 1334, 1335, (1336), 1338, 1507, 1608, 1610, 1612, 1613, 1615, (1616), 1617, 1618, 1621, аналітичні рахунки балансових рахунків 1500П, 1600П, 1623, 1624, 1625, (1626), 1627, 1628 | |
| 18 | Кошти юридичних осіб | Групи рахунків 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 261, 264, рахунки 2600П, 2601, 2602, 2603, 2604, 2605П, 2606, 2650П, 2651, 2652, 2653, 2655П, (2656), 2658 | |
| 19 | Кошти фізичних осіб | Група рахунків 263, рахунки 2620П, 2622, 2625П, 2628 | |
| 20 | Боргові цінні папери, емітовані банком | Групи рахунків 330, 331, 332, 333, 334 | |
| 21 | Інші залучені кошти | Група рахунків розділу 27, рахунок 3615, аналітичні рахунки балансових рахунків 1623, 1624, 1625, (1626), 1627, 1628, 3678 | |
| 22 | Зобов'язання щодо поточного податку на прибуток | Рахунок 3620 | |
| 23 | Відстрочені податкові зобов'язання | Рахунок 3621 | |
| 24 | Резерви за зобов'язаннями | Група рахунків 369 | |
| 25 | Інші фінансові зобов'язання | Рахунки 1602, 2900, 2901, 2902, 2903, 2905, 2906, 2907, 2908, 2909, 2920П, 2924П, 3350, 3351, 3352, 3360, 3361, 3362, 3631, 3640, 3641, 3648, 3650, 3651, 3659, 3670, 3705П, 3720, 3739П, аналітичні рахунки балансових рахунків 1919, 3678 | |
| 26 | Інші зобов'язання | Рахунки 1911, 3600, 3610, 3622, 3623, 3630, 3652, 3653, 3654, 3658, 3619, аналітичний рахунок балансового рахунку 1919 | |
| 27 | Субординований борг | Група рахунків 366 | |
| 28 | Зобов'язання, що пов'язані з довгостроковими активами, призначеними для продажу, чи групами вибуття | | |
| 29 | Усього зобов'язань | Рядок 29 = 17 + 18 + 19 + 20 + 21 + 22 + 23 + 24 + 25 + 26 + 27 + 28 | |
| | ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ | ||
| 30 | Статутний капітал | Рахунки 5000, (5001), 5200 | |
| 31 | Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників) | Рахунок (5002) | |
| 32 | Емісійні різниці | Рахунок 5010 | |
| 33 | Резерви, капіталізовані дивіденди та інші фонди банку | Рахунки 5003, 5020, 5021, 5022 | |
| 34 | Резерви переоцінки основних засобів, у тому числі: | Рахунки 5100, 5101 | |
| 34.1 | Резерви переоцінки нерухомості | Аналітичний рахунок балансового рахунку 5100 | |
| 34.2 | Резерви переоцінки нематеріальних активів | Рахунок 5101 | |
| 35 | Резерви переоцінки цінних паперів | Рахунки 5102(АП), 5103 | |
| 36 | Резерви переоцінки за операціями хеджування | Рахунок 5104(АП) | |
| 37 | Прибуток/Збиток минулих років | Рахунки 5030, (5031), 5040, (5041)7 | |
| ____________ 7 Балансові рахунки 5040, (5041) уключаються до розрахунку статті "Прибуток/Збиток минулих років" на звітну дату поточного кварталу під час складання фінансової звітності за I, II та III квартали звітного року. | |||
| 38 | Прибуток/Збиток поточного року | Рахунки 5040, (5041), різниця між рахунками класу 6 "Доходи" та класу 7 "Витрати" | |
| 39 | Усього власного капіталу | Рядок 39 = 30 + 31 + 32 + 33 + 34 ± 35 ± 36 ± 37 ± 38 | |
| 40 | Усього пасивів | Рядок 40 = 29 + 39 | |
| Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | В. І. Ричаківська |
| Додаток 3 до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України |