Постанова Правління Національного банку України від 27 грудня 2007 року n 480 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 18 січня 2008 р за n 32/14723 Відповідно до статей 7 І 41 закон
| Вид материала | Закон |
- Постанова Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року №637 Зареєстровано, 742kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 27 травня 2008 року n 148 Зареєстровано, 102.53kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 27 травня 2008 року n 148 Зареєстровано, 192.45kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 30 квітня 2009 року n 259 Зареєстровано, 346.95kb.
- Про затвердження Інструкції про міжбанківські розрахунки в Україні Постанова Правління, 1043.55kb.
- Вимогами Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків, 3995.88kb.
- Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, 1059.31kb.
- Про врегулювання питань іноземного інвестування в Україну Постанова Правління Національного, 111.22kb.
- Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, 693.65kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 27 серпня 2001 року n 367 Зареєстровано, 471.15kb.
Глава 2. Порядок складання фінансової звітності банків
2.1. Структура фінансової звітності:
а) Звіт "Баланс".
Банк у звіті "Баланс" відображає активи, зобов'язання та власний капітал банку.
Звіт "Баланс" визначає склад і структуру майна банку, ліквідність банку, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості тощо. Статті звіту "Баланс" розміщені в порядку зменшення ліквідності.
Банк складає звіт "Баланс" за квартал на підставі показників файла 02, річний звіт "Баланс" - на підставі показників файла 25, річний звіт "Баланс" з урахуванням усіх коригуючих проводок - на підставі показників файла 81.
Банк складає звіт "Баланс" за певний період (квартал, рік) за наростаючим підсумком з початку звітного року.
Банк у звіті "Баланс" до статей активів і пасивів та в примітках включає суми переоцінки.
Банк у звіті "Баланс" до статей активів і зобов'язань та в примітках включає суми нарахованих неотриманих процентних доходів і нарахованих несплачених процентних витрат.
Банк забезпечує тотожність підсумку активів сумі зобов'язань і власного капіталу звіту "Баланс".
Банк не згортає статті активів та зобов'язань, крім випадків, передбачених відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, нормативно-правовими актами Національного банку.
Банк не включає у звіт "Баланс" інформацію за технічними рахунками, за розрахунками та доходами і витратами, які здійснюються внутрішньосистемно.
Зразки форм звіту "Баланс" та порядок заповнення статей активів, зобов'язань і власного капіталу наведені в додатках 2, 3.
б) Звіт про фінансові результати.
Банк складає Звіт про фінансові результати із статей доходів та витрат, які групуються за їх характером та основними видами доходів і витрат на кінець останнього дня звітного періоду (кварталу, року).
Банк (материнський банк) у Звіт про фінансові результати включає дані за станом на кінець поточного періоду (кварталу, року) наростаючим підсумком за поточний фінансовий рік до дати звітності та порівняльні дані за станом на кінець зіставленого періоду (кварталу, року) попереднього фінансового року.
Банк складає Звіт про фінансові результати за квартал на підставі показників файла 02, річний Звіт про фінансові результати з коригуючими проводками за результатами аудиту - на підставі показників файла А4.
Банк не включає у Звіт про фінансові результати інформацію про доходи та витрати за внутрішньосистемними розрахунками.
Банк (материнський банк), що створений у формі відкритого акціонерного товариства, зазначає в річній та консолідованій фінансовій звітності показники чистого прибутку і скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію. Показники прибутковості безпосередньо не стосуються розподілу дивідендів. Разом з тим для розрахунку часового зваженого коефіцієнта береться кількість днів (місяців) у звітному періоді. До розрахунку кількості простих акцій уключаються прості акції, випуск яких зареєстровано Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку та згідно з реєстром акціонерів. Показники прибутковості акцій зазначаються в гривнях з точністю до сотих (з двома знаками після коми).
Банк (материнський банк) для визначення розбавляючих потенційних простих акцій здійснює аналіз значень, отриманих у результаті розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію, для кожного класу і випуску потенційних простих акцій. Ці значення він розміщує у порядку зростання. Якщо будь-яке з цих значень більше попереднього, тобто приводить до збільшення чистого прибутку (зменшення чистого збитку) на одну просту акцію в обігу, то відповідний фінансовий інструмент (конвертація облігацій і привілейованих акцій, опціони, варранти тощо) є антирозбавляючим і не береться до розрахунку скоригованого чистого прибутку. Відповідно значення, що зменшуються, до розрахунку беруться.
Збиток на одну просту акцію, отриманий у результаті підрахунку показників прибутковості акцій, зазначається в дужках, що означає від'ємне значення.
Зразки форм Звіту про фінансові результати наведені в додатках 4, 5.
в) Звіт про рух грошових коштів.
Банк (материнський банк) у Звіті про рух грошових коштів відображає джерела отриманих банком (материнським банком) готівкових та безготівкових коштів, напрям їх використання у звітному періоді, рух грошових коштів за звітний період залежно від виду діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова).
Результат змін у русі грошових коштів у процесі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності має відповідати змінам у грошових коштах та їх еквівалентах у звітному періоді.
Для визначення обсягу руху грошових коштів застосовуються прямий та непрямий методи. Прямий метод вимагає постійного накопичення даних про обороти (надходження і вибуття) грошових коштів за напрямами (статтями), узагальнення потрібних показників в аналітичному обліку. Непрямий метод ґрунтується на коригуванні чистого прибутку (збитку) відповідно до впливу операцій негрошового характеру, будь-яких відстрочок або нарахувань минулих чи майбутніх надходжень або виплат грошових коштів щодо операційної діяльності, а також відповідно до статей доходу та витрат, пов'язаних із грошовими потоками від інвестиційної чи фінансової діяльності.
Банк (материнський банк) самостійно вибирає метод складання звіту (прямий або непрямий).
Порядок складання та зразки форм Звіту про рух грошових коштів наведено в додатках 6, 7.
г) Звіт про власний капітал.
Звіт про власний капітал - це фінансовий звіт, який відображає зміни та рух капіталу за звітний рік.
Банк, що створений у формі товариства з обмеженою відповідальністю, і кооперативний банк зазначають зміни у Звіті про власний капітал за тими рахунками, за якими здійснює облік операцій з власним капіталом банк, створений у формі акціонерного товариства.
Порядок складання та зразки форм Звіту про власний капітал наведено в додатку 8.
ґ) Примітки до звітів.
Банк складає примітки на підставі даних синтетичного та аналітичного бухгалтерського обліку, які є невід'ємною складовою його фінансової звітності.
Банк (материнський банк) розкриває у примітках інформацію про склад активів та пасивів, доходів і витрат, позабалансових зобов'язань, операцій з довірчого управління, а також основні принципи і методи облікової політики банку (материнського банку) та її зміни протягом звітного періоду, іншу інформацію, розкриття якої вимагається міжнародними стандартами фінансової звітності та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
Банк (материнський банк) у примітках для аналізу кредитної якості цінних паперів класифікує їх за емітентами на великі, середні, малі підприємства згідно із законодавством України або відповідно до підходів і методів, які він використовує в управлінській звітності.
Банк (материнський банк) у примітках (там, де вимагається) подає фінансові активи банку, які мають міжнародний рейтинг, за кредитними рейтингами контрагентів, установленими рейтинговою компанією (зазначається назва компанії), за міжнародною рейтинговою шкалою, інші - за національною шкалою. Банк (материнський банк) подає такі фінансові активи за найнижчим з присвоєних компанією рейтингом кожному контрагенту. Банк (материнський банк) наводить рейтинги відповідно до кодування рейтингової компанії із застосуванням таблиці відповідностей рейтингів інформаційної системи (назва інформаційної системи).
У примітках до річної (консолідованої) фінансової звітності банк (материнський банк), акції або боргові цінні папери якого відкрито продаються та купуються, а також банк (материнський банк), який перебуває у процесі випуску акцій або боргових цінних паперів на відкритий ринок цінних паперів, розкриває інформацію за сегментами діяльності та географічними сегментами. Банк (материнський банк) визначає сегменти на основі внутрішньої організаційної структури та системи внутрішньої звітності.
Примітки, що наведені в цій Інструкції, розраховані як на складання окремої фінансової звітності, так і на складання консолідованої фінансової звітності.
2.2. Інформація про банк (материнський банк), яку банк (материнський банк) має розкривати у фінансовій звітності, включає:
найменування, місцезнаходження банку (країну, у якій зареєстровано банк, адресу головної установи банку) та будь-які зміни в цій інформації порівняно з попередньою датою балансу;
організаційно-правову форму банку;
звітну дату за звітний період;
функціональну валюту звітності та одиниці її виміру;
назву органу управління, у віданні якого перебуває банк (найменування його материнської компанії);
види діяльності, яку здійснює та має здійснювати банк;
стратегічну мету банку;
спеціалізацію банку, якщо така є;
характеристику банківської діяльності;
результати від банківських та інших операцій;
опис кожного сегмента контрагентів (банки, небанківські компанії, Кабінет Міністрів України тощо);
злиття, приєднання, поділ, виділення, перетворення банків;
управління ризиками: структура системи управління ризиками в банку та основні завдання її складових; функції, підзвітність служби ризик-менеджменту, членство представників служби ризик-менеджменту в колегіальних органах банку, наявність у них права "вето" у разі прийняття рішень (зазначити, у яких колегіальних органах); перелік ризиків (підгруп ризиків), які ідентифікує банк у своїй діяльності; перелік ризиків, які є найбільшими на думку банку, стратегія банку щодо таких ризиків; наявність планів безперервної діяльності та/або на випадок кризових обставин (зазначити за якими ризиками);
інформацію про те, чи є банк на звітну дату тимчасовим учасником Фонду гарантування вкладів фізичних осіб;
платоспроможність банку (використовуються коефіцієнти, що встановлені Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 28.08.2001 N 368, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 26.09.2001 за N 841/6032, зі змінами);
припинення окремих видів банківських операцій;
обмеження щодо володіння активами;
корпоративне управління: організаційна структура, склад, відповідальність, функції спостережної ради, правління, виконавчих комітетів, корпоративна культура;
частку керівництва в акціях;
істотну участь у банку;
іноземні інвестори (компанії і країни) та їх частку в статутному капіталі (заповнюється банками з іноземним капіталом);
іншу інформацію, розкриття якої передбачено міжнародними стандартами фінансової звітності та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.