Ежеквартальный отчет акционерно-коммерческий банк «Вятка-банк» открытое акционерное общество Код эмитента
| Вид материала | Отчет |
- Региональный Акционерный Коммерческий Банк Москва (Открытое акционерное общество) далее, 108.61kb.
- Ежеквартальный отчет по ценным бумагам Акционерный коммерческий банк "ак барс" (открытое, 4194.56kb.
- 1 Место нахождения эмитента: 127254, Российская Федерация, г. Москва, ул. Руставели,, 12.72kb.
- Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
- Общие положения, 513.03kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 9764.1kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.
- Коммерческий банк «независимый строительный банк», 265.71kb.
Приобретение дисконтных (процентных) векселей
ДТ 512-515 «учтенные векселя» - по срокам погашения, по лицевому счету векселя в зависимости от эмитента
КТ 30102 «корреспондентский счет» - по цене приобретения.
Формирование резерва на возможные потери по приобретенным векселям осуществляется в зависимости от группы риска в размере определенного процента от суммы основного долга (для дисконтных векселей под суммой основного долга понимается покупная стоимость векселя, то есть вексельная сумма без учета дисконта).Отчисления в резерв под учтенные векселя создаются в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004г № 254 –П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», СТБ 23 – 2007 от 31.07.2007 года и не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль ( за исключением учтенных векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже).
Создание резерва
ДТ 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери» по отдельному лицевому счету, не уменьшаемому налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
КТ 51210, 51310, 51410, 51510 «Резервы на возможные потери» - на сумму созданного резерва
Начисление дисконта.
В последний рабочий день месяца производится начисление дисконтного (процентного) дохода.
Если начисленный дисконт (процент) соответствует критериям признания в качестве дохода:
ДТ 512 – 515 «учтенные векселя» - по лицевому счету «Дисконт начисленный»
КТ 70601 «Доходы» по символу 11601-11604 «процентные доходы по учтенным векселям»
Если начисленный дисконт не соответствует критериям признания в качестве доходов:
ДТ 512 – 515 «учтенные векселя» - по лицевому счету «Дисконт начисленный»
КТ 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям»
По векселям со сроком «по предъявлении, но не ранее определенной даты» дисконт начисляется с даты приобретения по минимальную дату предъявления векселя к оплате.
Погашения векселя по сроку, продажа векселя.
На дату предъявления векселя к платежу надлежит произвести начисление дисконтного дохода.
Если начисленный дисконт (процент) соответствует критериям признания в качестве дохода:
ДТ 512 – 515 «учтенные векселя» - по лицевому счету «Дисконт начисленный»
КТ 70601 «Доходы» по символу 11601-11604 «процентные доходы по учтенным векселям»
Если начисленный дисконт (процент) не соответствует критериям признания в качестве доходов:
ДТ 512 – 515 «учтенные векселя» - по лицевому счету «Дисконт начисленный»
КТ 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям»
ДТ 30102 «корреспондентский счет» - на вексельную сумму (по номиналу), цена реализации
КТ 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»
И
ДТ 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»
КТ 512-515 «учтенные векселя» - по срокам погашения, по лицевому счету векселя в зависимости от эмитента
КТ 512 – 515 «учтенные векселя» - по лицевому счету «Дисконт начисленный»
Если начисленный дисконт не соответствует критериям признания в качестве доходов:
ДТ 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям»
КТ 70601 «Доходы» по символу 11601-11604 «процентные доходы по учтенным векселям»
Сумма резерва, созданного под вексель, будет восстанавливаться на доходы банка
ДТ 51210, 51310, 51410, 51510 «Резервы на возможные потери» - на сумму созданного резерва
КТ 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери» по отдельному лицевому счету, не увеличивающему налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
5.15.37. Учет сделок купли-продажи различных финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, ведется на внебалансовых счетах раздела Г “Срочные сделки” в соответствии с утвержденными ЦБ РФ “ Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ” Положения от 24.03.2007г. № 302-П. При исполнении обязательств по договору, в котором дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, задолженность и требования по выполнению обязательств переносится из раздела Г “ Срочные операции” в соответствующий раздел баланса на счета 47407, 47408. Для учета операций с векселями по договорам мены, новации, зачета встречных требований открываются балансовые счета 47422 и 47423. Лицевые счета ведутся в разрезе каждого контрагента и договора.
5.15.38. При совершении аваля Банк принимает на себя ответственность за выполнение обязательств обязанного по векселю лица. Учет авалей, предоставленных банком по векселям сторонних организаций, ведется на внебалансовом счете 91315 «Выданные гарантии и поручительства». Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому совершенному авалю. Сумма с внебалансового счета списывается после оплаты гарантии, включая оплату за счет средств Банка, либо полного выполнения обязательств по данному векселю.
5.15.39. Банк не является депозитарием. Ценные бумаги, принадлежащие Банку на праве собственности, подлежат учету в разделе Д «Счета депо» Плана счетов. Бухгалтерский учет по счетам депо ведется в соответствии с «Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций РФ» от 25.07.1996г. № 44, с письмом Банка России «О вопросах, связанных с завершением перехода к исполнению Инструкции № 44» от 12.05.1997г. № 34-3-3-9/1071, разделом Д «Счета депо» плана счетов.
5.15.40. Выпуск и условия обращения собственных векселей Банка, бухгалтерский учет определяется «Условиями выпуска и обращения векселей АКБ» Вятка-банк» ОАО (Стандарт СТБ 18-2006).
5.15.41. Оплата Банком оказанных услуг, выполненных работ может осуществляться
собственным векселем. При этом первым векселедержателем будет считаться лицо, с которым Банк осуществляет расчеты. Если основным договором за оказанные услуги, выполненные работы не оговорены расчеты векселями, то необходимо оформить договор новации, т.е. получить письменное согласие о замене первоначального способа исполнения расчетов на иной.
5.15.42. Оплата предъявленных банку векселей по сроку производится с балансового счета 52406 «Векселя к исполнению», при этом векселя сроком «по предъявлении» и досрочно предъявленные к погашению на счет 52406 не переносятся, а подлежат оплате со счетов 521-523 и 52501. Предъявленные к погашению собственные векселя отражаются по внебалансовому счету 90704 «Ценные бумаги, выкупленные для погашения» по номинальной стоимости, если погашение векселя происходит на следующий день. Погашенные ценные бумаги со счета 90704 списываются, подшиваются в документы дня к мемориальному ордеру и хранятся, как основание платежа, по сроку в соответствии с утвержденной номенклатурой дел Банка. Если предъявленные для погашения векселя погашаются в день предъявления внебалансовый учет по счету 90704 не ведется.
5.15.43. Учет выпущенных Банком собственных векселей ведется по номинальной стоимости в разрезе видов ценных бумаг и сроков их погашения. Финансовый результат определяется как разница между ценой размещения и ценой выкупа.
5.15.44. Банк по вопросам формирования, изменения уставного капитала руководствуется Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26.12.95г. №208-ФЗ с учетом изменений и дополнений, Инструкцией ЦБ РФ «О порядке принятия решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление операций» от 14.01.04г. № 109-И, Инструкцией ЦБ РФ «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» от 10.03.2006г. № 128-И, и другими законодательными актами РФ и ЦБ РФ.
5.15.45. Бухгалтерский учет операций связанных с формированием уставного капитала осуществляется в соответствии с Положением «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007г. № 302-П, Инструкцией ЦБ РФ от 10.03.2006г. № 128-И приложением № 13.
5.15.46.Уставный капитал банка состоит из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.
5.15.47. Уставом банка определяется количество, номинальная стоимость акций, категории (типы) акций, права, предоставляемые этими акциями, порядок и условия размещения акций.
5.15.48. Номинальная стоимость акций при формировании уставного капитала отражается в бухгалтерском учете в валюте Российской Федерации.
5.15.49. Банк обеспечивает ведение и хранение реестра акционеров банка в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ и нормативными актами ЦБ РФ. Держателем реестра акционеров банка является регистратор – профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий деятельность по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг и имеющий соответствующую лицензию на осуществление данного вида деятельности.
5.15.50. Бухгалтерский учет уставного капитала отражается на балансовых счетах 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» в разрезе собственников (владельцев) акций. В аналитическом учете открываются лицевые счета в АСБ «Банкир-Про» в разрезе каждого акционера (владельца). Если акционер владеет обыкновенными и привилегированными акциями, то в аналитическом учете открываются счета 10207 по типу акций у каждого владельца. В Приложении № 6 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 302-П (ведомость остатков) лицевые счета акционеров (владельцев) отражаются на одном синтетическом счете. В разрезе аналитических счетов акционеров ведомость остатков выводится на печать по требованию. Выписки по лицевым счетам акционеров формируются и распечатываются при наличие операций по счету, по требованию.
5.15.51. По кредиту балансовых счетов 10207 отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентским счетом, с банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы, счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций, и в установленных случаях, другими счетами. По дебету балансовых счетов 10207 отражаются суммы уменьшения уставного капитала в случаях установленных законодательством РФ. Кроме того, совершаются операции внутри балансовых счетов 10207 при изменении состава акционеров (владельцев). Бухгалтерские операции по счетам 10207 совершаются днем получения первичного учетного документа (регистрационного журнала) от регистратора, но не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором получен журнал.
5.15.52. Основанием по совершению бухгалтерских операций по счетам 10207 является регистрационный журнал, полученный от регистратора. Регистрационный журнал передается регистратором в банк по каналам связи, в электронном виде. Бумажная копия журнала заверяется уполномоченным лицом банка (вице-президентом) на соответствие электронной версии. Бумажная копия журнала прошивается, пронумеровывается и скрепляется печатью банка.
5.15.53. Регистратор несет ответственность за полноту и достоверность сведений,
содержащихся в предоставленном журнале.
5.15.54.При получении по каналам связи регистрационного журнала уполномоченный
сотрудник отдела активных операций оформляет распоряжение по совершению бухгалтерских проводок по счетам 10207. Распоряжение подписывается вице-президентом и главным бухгалтером, либо зам. гл. бухгалтера банка. На основании распоряжения бухгалтер отдела активных операций проводит в операционной системе банка «Банкир-Про» по счетам бухгалтерского учета операцию, распечатывает мемориальный ордер, который подписывается исполнителем и контролирующим работником. Журнал, распоряжение и мемориальный ордер подшиваются в документы дня банка. Бумажная копия журнала соответственно заверенная, хранится отдельно в несгораемом шкафу, у ответственного работника банка по ведению реестра.
5.15.55. Распоряжение на совершение операций по балансовым счетам 10207
должно содержать следующие реквизиты: дата, наименование документа на основании которого производятся операции с его приложением.
5.15.56. Величина уставного капитала банка может быть увеличена за счет
собственных средств банка (капитализация) или за счет дополнительных вкладов акционеров (участников).
5.15.57. На капитализацию могут быть направлены:
- средства, полученные банком от продажи акций их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости (счет 10602 «Эмиссионный доход»);
- средства, полученные в результате переоценки основных средств (фонд переоценки), счет 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»;
- нераспределенная прибыль по итогам отчетного года, счет 10801 «Нераспределенная прибыль».
5.15.58. Размещение акций дополнительного выпуска должно быть закончено по
истечение одного года с даты начала эмиссии, акции должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении. Акции дополнительного выпуска размещаются по рыночной цене, но не ниже их номинальной стоимости.
5.15.59. Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском
дополнительных акций осуществляется в два этапа:
Первый этап – с момента регистрации выпуска ценных бумаг (проспекта эмиссии) до регистрации итогов выпуска, когда от участников поступают средства в оплату акций, на которые они подписались;
Второй этап – после регистрации итогов выпуска ценных бумаг, когда средства, поступившие от акционеров (участников), приходуются в уставный капитал банка.
5.15.60. После регистрации выпуска дополнительных акций банку открывается
накопительный счет в ГРКЦ Банка России, на который перечисляются все поступающие в оплату акций денежные средства в рублях (30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций, который корреспондирует с отдельными лицевыми счетами банковского счета 60322 в разрезе покупателей акций).
5.15.61. На втором этапе, после регистрации отчета об итогах выпуска акций,
происходит разблокирование рублевых средств, находящихся на накопительном счете. Все средства, поступившие в оплату акций, приходуются на счета по учету уставного капитала банка по номинальной стоимости.
5.15.62. В случае размещения дополнительных акций по цене выше номинальной
стоимости возникает добавочный капитал, который отражается в бухгалтерском учете на счете 10602 «Эмиссионный доход».
5.15.63. После регистрации отчета об итогах выпуска акций, которые были
размещены с рассрочкой платежа, неоплаченная их часть номинальной стоимости учитывается на счете 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форма акционерного общества».
5.15.64. Уменьшение уставного капитала банка может быть произведено либо путем
уменьшения количества акций, либо уменьшением их номинальной стоимости. В первом случае осуществляется погашение части собственных акций, выкупленных у акционеров, во втором уменьшение номинальной стоимости акций.
5.15.65. Банк может выкупать собственные акции после принятие общим собранием
акционеров решения об уменьшении уставного капитала путем сокращения общего количества акций, по требованию акционеров, в других случаях предусмотренных действующим законодательством. Акции выкупаются у акционеров по рыночной стоимости, определяемой решением Совета директоров, в порядке установленном действующим законодательством, но подлежат учету в балансе по номинальной стоимости. При выкупе акций по цене, отличной от номинала, возникает разница между выкупной и номинальной стоимостью акций, которую следует относить на счета доходов или расходов соответственно. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров ведется на активном балансовом счете 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». После получении выписки от регистратора об изменении в составе акционеров, данная операция отражается в аналитическом учете по счету 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» путем списания с лицевого счета акционера и зачислением на лицевой счет банка 10207. Акции должны быть реализованы не позднее одного года с даты приобретения, в противном случае общее собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала. После регистрации изменений, вносимых в устав производится уменьшение уставного капитала.
5.15.66. По решению общего собрания акционеров уставный капитал может быть
уменьшен до величины собственных средств путем уменьшения номинальной стоимости акций после регистрации эмиссии акций с уменьшенной номинальной стоимостью. После регистрации отчета об итогах выпуска этих акций в бухгалтерском учете дебетуется счет 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» и кредитуется счет 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом). Образовавшаяся разница между уставным капиталом и собственными средствами банка направляется на погашение убытков прошлых лет, приведших к снижению величины собственных средств банка ниже зарегистрированного уставного капитала.
5.16. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ
5.16.1. Счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в рублях по курсу ЦБ РФ и в иностранной валюте. Учет доходов и расходов, полученных в иностранной валюте, ведется только в рублевой оценке.
5.16.2. Текущая переоценка производится в связи с изменением официального курса, устанавливаемого Банком России, путем умножения суммы иностранной валюты на установленный официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю Банка России.
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется при закрытии операционного дня до отражения операций по счетам следующего дня. Переоценке подлежит исходящий остаток на конец дня. Ежедневный Балан на 1 января составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.
Результаты переоценки отражаются в учете на балансовых счетах «Переоценка средств в иностранной валюте»:
70603 – положительные разницы, по символу 15102,
70608 – отрицательные разницы, по символу 24102.
Финансовые результаты по операциям показываются развернуто.
Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты и по каждому счету. По результатам переоценки открываются лицевые счета в разрезе дополнительных офисов по каждому виду валюты.
В результате переоценки выдается сводный мемориальный ордер по балансовым и внебалансовым счетам, который является основанием произведенной операции.
5.16.3. Учет обязательств и требований по операциям покупки - продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (покупка-продажа иностранной валюты одного иностранного государства за валюту другого иностранного государства) в наличной и безналичной форме, на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах ведется на счетах 47407 и 47408 во взаимной корреспонденции.
Разницы возникающие при совершении операций покупки -продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, определяемые в соответствии с пунктом 4.6 приложения 3 к Правилам 302-П, отражаются на счетах 47407 и 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов и расходов.
По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списывается со счетов 47407 и 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.
Операции покупки - продажи иностранной валюты и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов 47407, 47408 путем прямых бухгалтерских проводок по счетам в соответствующих валютах.
Аналитический учет на счетах 47407, 47408 ведется в разрезе каждого клиента и кода валюты.
5.16.4. Финансовый результат от валютно-обменных операций отражается на счете 70601 «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах», если курс покупки уполномоченного банка установлен ниже официального курса Банка России;
или
70606 «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле – продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах», если курс покупки уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России.
5.16.5. Бухгалтерский учет операций покупки-продажи иностранной валюты
регулируется Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», а также Указаний ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц», Инструкции Банка России от 28.04.2004 № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».
5.16.5. Комиссии возникающие при совершении операций с наличной и безналичной иностранной валютой отражаются на балансовых счетах 70601 по символам 12102, 16201, 16203, и 70606 по символам 25201, 25202 на отдельных лицевых счетах по видам комиссии. Курсовые разницы, возникающие при проведении операций конверсии, покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты отражаются на балансовых счетах 70601 по символу 12201 или 70606 по символу 22101, на отдельных лицевых счетах.
5.16.6. Конверсионные операции по покупке и продаже иностранной валюты могут осуществляться за счет банка и за счет клиента. При покупке-продаже иностранной валюты за счет средств банка используются счета 47407 и 47408, за счет средств клиента 47405 и 47406. Аналитический учет ведется в разрезе каждого клиента.
5.16.7. Учет срочных сделок.
Под срочной сделкой понимается операция, дата валютирования по которой отстоит от даты заключения сделки более чем на два рабочих банковских дня.
К срочным сделкам относятся следующие виды сделок: форвард, фьючерс, опцион, своп.
Форвардные сделки – это сделки, связанные с взаимной передачей прав и обязанностей в отношении реального базисного актива с отсроченным сроком его поставки.
Фьючерсные сделки – сделки, связанные с взаимной передачей прав и обязанностей в отношении стандартных контрактов на поставку биржевого базисного актива.
Опционные сделки – сделки, связанные с уступкой прав на будущую передачу прав и обязанностей в отношении биржевого базисного актива или контракта на поставку биржевого базисного актива.
Сделки СВОП – банковская сделка, состоящая из двух противоположных конверсионных операций на покупку и продажу наличной и безналичной иностранной валюты против наличных и безналичных рублей РФ, заключаемых в один и тот же день, при этом одна из этих сделок является срочной, а вторая – сделка с немедленной поставкой (кассовая сделка), когда дата валютирования отстоит от дня заключения сделки не более чем на два рабочих банковских дня.
Форвард является индивидуальным контрактом и поэтому является внебиржевым инструментом.
Фьючерсы являются биржевыми, обращающимися на организованном рынке.
Опционы могут быть как обращающимися на организованном рынке, так и не обращающимися на организованном рынке.
Срочные сделки могут быть поставочными и беспоставочными (расчетными):
- поставочные предусматривают поставку базового актива (предмета срочной сделки);
- беспоставочные предполагают взаиморасчеты без поставки базового актива.
Базовым активом срочных сделок могут выступать иностранная валюта, ценные бумаги, индексы цен и др.
Отражение срочных сделок на счетах бухгалтерского учета.
Срочные сделки с даты заключения до даты исполнения отражаются на счетах главы Г «Срочные сделки» Положения № 302-П от 26.03.2007г. № 933 «Требования по поставке денежных средств» или № 935 «Требования по поставке ценных бумаг», № 963 «Обязательства по поставке денежных средств», № 965 «Обязательства по поставке ценных бумаг». Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора по срокам исполнения по видам валют.
По мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требований и обязательств, производится перенос сумм на соответствующие счета второго порядка.
При наступлении даты исполнения срочная сделка в главе Г закрывается и переносится на счета главы А «Балансовые счета» Правил, а именно на счета № 47407, № 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».
Требования и обязательства по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам учитываются на счетах по учету требований и обязательств по поставке денежных средств в корреспонденции со счетами № 950,971 по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам на сумму разницы между ценой (курсом, ставкой и др.) сделки и рыночной (биржевой) ценой (курсом, ставкой и др.) в валюте требований или обязательств.
Поставочный контракт отражается на счетах по учету требований и обязательств главы Г «Срочные сделки» в развернутом виде, то есть в полной сумме отражаются требования и обязательства по сделке. Если базовый актив имеет рыночную цену, расчетную цену, официальный курс, то осуществляется переоценка требований и обязательств с выведением нереализованной курсовой разницы на счетах № 938-940, 968-970.
На счетах «Нереализованные курсовые разницы» открываются парные лицевые счета в разрезе финансовых инструментов, видов валют, отдельно для переоценки требований и обязательств, и на конец рабочего дня нереализованные курсовые разницы остаются только на одном лицевом счете из открытой пары.
Если срочные сделки предусматривают промежуточные расчеты по вариационной марже, сумме, уплачиваемой (получаемой) баком в связи с изменением размера денежного обязательства по одной позиции в результате ее корректировки по рынку, то вариационная маржа подлежит отражению на балансовых счетах № 47407(47408) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» в корреспонденции со счетами по учету доходов (расходов) № 70601 (70606).
При поставочных или расчетных (беспоставочных) контрактах возникающие доходы и расходы отражаются по символам отчетности формы 2 16101-16105, 25101-25105, на ценные бумаги 13101-13108, 23101-23108.
Формирование резервов по срочным сделкам.
Элементами расчетной базы резерва по срочным сделкам являются:
- по сделкам на покупку – положительная разница между номинальной контрактной стоимостью финансового инструмента и его текущей рыночной соимостью;
- по сделкам на продажу – положительная разница между текущей рыночной стоимостью финансового инструмента и его номинальной контрактной стоимостью;
- по бивалютным сделкам (требования и обязательства выражены в разных иностранных валютах) – величина превышения рублевого эквивалента обязательств над рублевым эквивалентом требований, определенных исходя из официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России на дату определения элементов расчетной базы резерва.
Под номинальной контрактной стоимостью понимается стоимость финансового инструмента, по которой он отражен на дату заключения сделки на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Под рыночной стоимостью понимается стоимость финансового инструмента, определенная на основании данных организаторов торговли, имеющих лицензию уполномоченных органов. При отсутствии указанных данных рыночная стоимость финансового инструмента определяется исходя из рыночной стоимости актива, лежащего в его основе (базисного актива), которая определяется следующим образом:
- по сделкам с иностранной валютой – по официальному курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на отчетную дату.
Требования о формировании резервов на возможные потери по срочным сделкам не распространяются на срочные сделки, заключенные на организованных торговых площадках (через организатора торговли), а также срочные сделки, заключенные не на организованных торговых площадках (не через организатора торговли) на условиях, предусматривающих уплату (получение) контрагентами промежуточных выплат (вариационной маржи).
При формировании резервов по срочным сделкам используются счета расходов 70606 и 47425 «Резервы на возможные потери».