Ежеквартальный отчет акционерно-коммерческий банк «Вятка-банк» открытое акционерное общество Код эмитента
| Вид материала | Отчет |
- Региональный Акционерный Коммерческий Банк Москва (Открытое акционерное общество) далее, 108.61kb.
- Ежеквартальный отчет по ценным бумагам Акционерный коммерческий банк "ак барс" (открытое, 4194.56kb.
- 1 Место нахождения эмитента: 127254, Российская Федерация, г. Москва, ул. Руставели,, 12.72kb.
- Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
- Общие положения, 513.03kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 9764.1kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.
- Коммерческий банк «независимый строительный банк», 265.71kb.
Изменения в учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменениях в законодательстве Российской Федерации или при изменении нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности. Изменения возможны при соблюдении сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему период.
- принцип осторожности, означающий разумную оценку и отражение в учете активов и пассивов, доходов и расходов с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды. Признавать в бухгалтерском учете расходы и обязательства, доходы и активы не допуская создания скрытых резервов, намеренного занижения активов или доходов, завышения обязательств или расходов.
- принцип своевременности отражения фактов хозяйственной деятельности, когда факты хозяйственной деятельности Банка относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место (поступили документы), независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами;
- принцип имущественной обособленности предприятия, означающий, что имущество и обязательства Банка существуют обособленно от имущества и обязательств собственников Банка и других предприятий;
- преемственность входящего баланса, то есть остатки на балансовых и
внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
- приоритет содержания над формой, то есть отражение, в бухгалтерском учете
фактов хозяйственной деятельности исходя из экономического содержания фактов и условий хозяйствования, а не их юридической формы;
- открытость, то есть отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть
понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка.
- активы и обязательства банка оцениваются.
Активы отражаются в бухгалтерском учете по их первоначальной стоимости, а в дальнейшем оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости, либо путем создания резервов на возможные потери. В бухгалтерском учете результаты оценки активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости.
Дополнительные (контрсчета) открываются в бухгалтерском учете для отражения изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.
Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора.
- ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются.
2.ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ РЕГИСТРОВ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Инструменты реализации Учетной политики утверждаются внутренними документами Банка. При разработке внутренних нормативных документов Банка в максимальной мере учитываются требования существующих законодательных и нормативных актов Российской Федерации. Банк на постоянной основе осуществляет контроль соответствия внутренних нормативных документов действующему законодательству.
2.1. Бухгалтерский учет операций, совершаемых по счетам клиентов, имущества, требований и обязательств, хозяйственных и других операций банка ведется в валюте РФ (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей, в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности (Приложения 1, 3 к настоящей Учетной политике).
2.2. Синтетический учет.
Для отражения операций, осуществляемых структурными подразделениями
Банка, используется План счетов бухгалтерского учета АКБ «Вятка-банк» ОАО составленный на основе Положения ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» № 302-П от 26.03.2007г. План счетов АКБ «Вятка-банк» ОАО применяется всеми структурными подразделениями со следующими особенностями:
- не допускается включение в План счетов структурными подразделениями
счетов, отсутствующих в Плане счетов Банка:
- изменения или дополнения, т.е. включение нового балансового счета или
исключения старого из Плана счетов Банка вносятся Главным бухгалтером банка;
- все балансовые счета, содержащиеся в Плане счетов, используются для
составления документов синтетического учета. При формировании информации на бумажный носитель в формы документов синтетического учета должны включаться только балансовые счета, по которым имелись обороты и остатки. В формах документов синтетического учета структурных подразделений, включаются счета с признаками соответствующего структурного подразделения.
2.3. Документами синтетического учета Банка являются:
Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и
внебалансовым счетам в электронном виде и на бумажных носителях, по форме, приведенной в Приложении №8 к «Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» Положения ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007г. (далее – Положение № 302-П). Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме того, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты – нарастающими оборотами с начала года.
Ежедневный баланс. Форма баланса, а также порядок его составления изложены в Приложении №9 к Положению № 302-П. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе Банка.
Суббота является для банка рабочим днем. В балансе банка за субботу отражаются следующие операции:
-купля-продажа иностранной валюты физическим лицам;
-операции по привлечению и снятию денежных средств по вкладным счетам физических лиц;
-переводы, осуществляемые физическими лицами без открытия счета;
-начисление и зачисление на счет процентов по депозитам по условиям договора;
-операции по выдаче кредитов физическим лицам;
-операции по погашению кредитов и процентов за пользование кредитом физическими лицами.
Операции в выходные (в т.ч. суббота) и праздничные дни осуществляемые с использованием платежных карт, отражаются в балансе банка, в первый рабочий день.
Иной режим работы банка в выходные дни объем выполняемых операций устанавливается приказом по банку.
Структурные подразделения Банка не имеют ежедневного баланса, так как все совершаемые ими операции отражаются в едином балансе Банка. Ежедневные балансы Банка составляются в рублях и копейках. На отчетные даты формируется баланс в единицах, указанных для составления и предоставления отчетности. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым Банком и его структурными подразделениями, должен быть составлен за истекший день до 12 часов следующего рабочего дня.
Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России. Баланс ежедневно выводится на печать.
Отчет о прибылях и убытках по форме приложения 4 к Положению № 302-П.
Отчет о прибылях и убытках ведется нарастающим итогом с начала года. В период составления годового отчета ведутся два регистра отчета о прибылях и убытках: один- по балансовому счету № 706 «Финансовый результат текущего года», второй – по балансовому счету № 707 «Финансовый результат прошлого года». В отчете о прибылях и убытках может быть заполнен только один символ, показывающий финансовый результат деятельности банка: либо символ 33001и «Неиспользованная прибыль» (символ 31001 минус символ 32101)», либо символ 33002 «Убыток» (символ 31002 плюс символ 32101 либо символ 32101 минус символ 31001)». Отчет о прибылях и убытках выводится на печать по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, может выдаваться на печать на месячные и внутримесячные даты по требованию.
Отчет составляется в целых тысячах рублей.
Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме приложения 13 к Положению № 302-П. Выводится на печать в установленные сроки составления годового отчета банка.
Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме приложения 14 к Положению № 302-П. Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании баланса на 1 января и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 13 к Положению № 302-П) по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета. Графы 3-5 заполняются в полном соответствии с исходящими остатками ежедневного баланса на 1 января. Графы 6-11 заполняются на основе данных ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 13 к Положению № 302-П). В графах 12-14 отражаются исходящие остатки на 1 января с учетом событий после отчетной даты, на основе которых составляется годовой отчет в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления банком годового отчета.
Выводится на печать в сроки установленные для составления годового отчета банка.
Балансы и оборотные ведомости подписываются ежедневно, отчет о прибылях и убытках подписывается ежеквартально после их рассмотрения Президентом и Главным бухгалтером Банка или по их поручению – заместителями.
Синтетический учет ведется только в рублях.
2.4 Аналитический учет.
Аналитический учет представляет собой учет, который ведется на лицевых счетах, отражающих детализированную информацию об имуществе (активах), обязательствах, капитале и хозяйственных (банковских) операциях Банка внутри каждого синтетического счета. Допускается ведение аналитического учета по отдельным объектам с помощью специальных компьютерных программ. При этом общая стоимость объектов учета в данных программах должна равняться остатку по лицевому счету, на котором учитываются рассматриваемые объекты. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.97г. № 129-ФЗ аналитический учет ведется в различных учетных регистрах, а именно: на отдельных лицевых счетах, карточках, в книгах, в том числе электронным способом в автоматизированной банковской системе «Банкир-Про», а также в других специальных автоматизированных программах.
2.5. Документами аналитического учета Банка являются:
Лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен Положением № 302-П. В лицевых счетах должны отражаться: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту по каждому проведенному документу, остаток по счету на конец дня. Первые экземпляры всех сформированных лицевых счетов хранятся в Банке только в виде электронных баз данных и не распечатываются. При этом обеспечивается их сохранность с обязательным резервным копированием и возможностью распечатывания по требованию запрашиваемых органов в соответствии с законодательством. Ежедневно распечатываются только выписки – вторые экземпляры лицевых счетов, по клиентским счетам для передачи клиентам, по физическим лицам по требованию.
Кассовые журналы составляются в порядке, установленном для кассовой работы, в двух экземплярах, один из которых помещается в кассовые документы дня, второй подшивается в бухгалтерские документы дня.
Ведомость остатков по лицевым балансовым и внебалансовым счетам составляется ежедневно и выводится на печать по мере необходимости. По лицевым счетам учета уставного капитала, вкладных операций и операций по кредитам физических лиц, операций по счетам с использованием платежных карт ведомость может составляться отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость ведется по форме, приведенной в Приложении № 6 к Положению № 302-П.
2.6. Порядок внутрибанковского контроля.
Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажных носителях, а также обеспечивается программным путем. Внутренний контроль, соответствующий характеру и проводимым бухгалтерским операциям описан в соответствующих внутренних стандартах банка.
Функции дополнительного контроля по совершению соответствующих бухгалтерских операций уполномоченными работниками структурных подразделений/дополнительных офисов банка закрепляются в должностных инструкциях. Операции подлежащие отражению в бухгалтерском учете с дополнительной подписью контролирующего работника банка приведены в Приложении № 4 к настоящей Учетной политике. При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского и контролирующего работника, а в необходимых случаях (кассовые документы, платежные поручения) – подписями других должностных лиц, имеющих право первой и второй подписи.
Для проверки соответствия полномочий закрепленных в должностных инструкциях и подписей работников банка на расчетно-кассовых документах распоряжением банка утверждаются образцы подписей. Образцы подписей работников банка составляются в 3-х экземплярах и оформляются подписями главного бухгалтера и Президента или вице-президента банка, имеющего право первой подписи, в дополнительных офисах ведущим бухгалтером (при наличии) и управляющим офисом, скрепляются печатью:
- 1-й экземпляр находится у главного бухгалтера;
- 2-й экземпляр находится в отделе кадров;
- 3-й экземпляр находится у начальника подразделения, который копирует необходимое количество экземпляров образцов подписей и доводит их до соответствующих сотрудников отдела для контроля.
Главный бухгалтер, его заместители, начальники отделов и работники последующего контроля систематически производят последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы, цель которых состоит в выявлении нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета. Проведение последующих проверок осуществляется в соответствии с СТБ 16.
Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в автоматизированной системе операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
Ответственные исполнители ежедневно проверяют соответствие в лицевых счетах входящего остатка на начало дня, оборотов по дебету и кредиту, проведенным документам, остаток на конец дня.
Перед подписанием баланса банка главным бухгалтером ответственный работник бухгалтерии, отвечающий за сверку баланса должен проверить:
- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
Ответственный работник бухгалтерии визирует баланс после произведенной сверки.
При выявлении расхождений выясняются причины этих расхождений и принимаются меры к их устранению. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения, если это возможно.
Ошибки в документах внутрибанковского учета (авансовый отчет, документы по учету основных средств, материальных запасов, материалов) выявленные бухгалтерскими работниками и контролерами по текущим операциям, до составления баланса исправляются путем зачеркивания неправильно записанных сумм и номеров счетов и написания над ними правильных сумм и номеров счетов. Эти записи заверяются подписью бухгалтерского и контролирующего работника. Если запись подлежит аннулированию как ошибочная, то бухгалтерский работник вычеркивает тонкой чертой всю запись и рядом с зачеркнутой суммой делается надпись «не считать», заверяя эту надпись своей подписью одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры. Исправления, помарки и подчистки, а также использования корректирующей жидкости в расчетных и кассовых документах не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
Ошибочные записи исправляются путем аннулирования ошибочно введенного документа в автоматизированной системе учета. Аннулированная запись в расчете текущего бухгалтерского баланса не участвует.
Ошибочные записи, выявленные после составления бухгалтерского баланса, должны исправляться обратными бухгалтерскими проводками по счетам, по которым сделаны неправильные (ошибочные) записи и производиться в день выявления. Если для исправления ошибочных бухгалтерских проводок требуется списание средств со счетов клиентов, то необходимо получить их письменное согласие, если иное не предусмотрено договором счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии средств на счете клиента списание производится в корреспонденции со счетом учета прочих дебиторов, и Банк принимает меры к восстановлению этих средств.
Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за подписью бухгалтерского работника, контролирующего работника, главного бухгалтера, а при его отсутствии заместителем главного бухгалтера.
Мемориальные исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр служит ордером и помещается в бухгалтерские документы дня, второй является уведомлением для клиентов и прикладывается к выписке по лицевому счету, третий остается у ведущего бухгалтера дополнительного офиса или начальника отдела, работник которого совершил ошибку для дальнейшего контроля, четвертый экземпляр передается главному бухгалтеру в головной офис для формирования ордерной книжки. Ордера нумеруются автоматическим путем отдельными от других документов порядковыми номерами отдельной операцией в автоматизированной банковской системе «Банкир-Про».
В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена запись, указываются должность и фамилия исполнителя. Заявления, послужившие основанием для составления мемориальных исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих ордерах.
Пользуясь четвертыми экземплярами мемориальных исправительных ордеров, сформировавших ордерную книжку, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины ошибок и принимает меры к улучшению работы.
2.7. Порядок формирования номера лицевого счета.
Порядок формирования лицевого счета определен в Приложении № 1 Положения № 302-П. Для построения кода валюты используется «Общероссийский классификатор валют» утвержденный Постановлением Госстандарта от 25.12.00г. № 405-СТ (в редакции от 01.11.2009г) с изменениями и дополнениями. Лицевые счета состоят из 20 знаков и формируются по следующему принципу:
- номер раздела – 1 знак,
- номер счета первого порядка – 2 знака,
- номер счета второго порядка – 2 знака,
- код валюты – 3 знака,
- защитный ключ – 1 знак,
- номер дополнительного офиса – 4 знака,
- 0009(бывшие счета Мурыгинского доп. офиса) 0000 – Головной офис,
- 0001(бывшие расч., ссуд. счета Октябрьского доп.офиса),0002 – Городской офис,
- 0003 – К-Чепецкий офис,
- 0004 - Кирсинский офис,
- 0005 – В-Пянский офис,
- 0006 – Слободской офис,
- 0007 – Омутнинский офис,
- 0008 – Оричевский офис,
- 0014 – дополнительный офис «Северный», (Октябрьский, 9),
- 0015 – дополнительный офис «Юго-Западный»,
- 0016 – дополнительный офис «Кирова-6» г.Кирво-Чепецк,
- 0017 – операционная касса вне кассового узла пер. Химический, 2,
- 0018 – дополнительный офис «Лепсе», (октябрьский, 57),
- 0019 – операционная касса вне кассового узла «Гусар»,
- 0020 – дополнительный офис «на Дружбе»,
- 0021 - дополнительный офис «Белая – Холуница»,
- 0022 – дополнительный офис «Юрьянский»,
- 0023 – дополнительный офис «Уржумский»,
- 0024 – дополнительный офис «Заречный»,
- 0025 – дополнительный офис «Нововятский»,
- 0027 – операционная касса вне кассового узла «Дрклевского,16»,
- 0028 – дополнительный офис «У Антея»,
- 0029 – дополнительный офис «Ленгасово»,
- 0031 – дополнительный офис «На Производственной»,
- 0032 – дополнительный офис «На Карла Маркса, 41»,
- 0033 – дополнительный офис «На Упита».
- для расчетных, текущих, депозитных (юридических лиц,ЧП), ссудных счетов (счетов клиентов) в 14,15 позиции счета указывается номер счета клиента,
- с 16 по 20 позиции указывается код клиента.
Для обеспечения соответствия ведения бухгалтерского учета по счетам, участвующих в расчете фонда обязательных резервов, при открытии лицевых счетов каждому счету присваивается соответствующее «субконто» по получателям денежных средств: юридические лица, физические лица, кредитные организации.
Нумерация лицевых счетов на одном балансовом счете располагается в порядке возрастания.
Нумерация бюджетных счетов отличается от стандартной лишь тем, что в 14-16 разрядах, проставляется символы бюджетной классификации, которая войдет в номер (код) клиента.
2.8. Особенности ведения аналитического учета отдельных операций.
Аналитический учет основных средств, расчетов по заработной плате с сотрудниками, расчетов по банковским счетам используемых по операциям с использованием платежных карт ведется в отдельных программных модулях.
Основные средства, материальные запасы. Для учета основных средств в АБС «Банкир-Про» открываются консолидированные двадцатизначные счета 60401 «Основные средства» в разрезе дополнительных офисов. Аналогично ведутся счета учета переоценки основных средств и начисленной амортизации. Для учета материальных запасов в операционной системе банка открываются лицевые счета в разрезе дополнительных офисов.
Аналитический учет счета 610002 «Запасные части» ведется в разрезе лицевых счетов: «запчасти к вычислительной технике»; «запчасти к автомашинам»;
Аналитический учет счета 61008 «Материалы» ведется в разрезе лицевых счетов: «бензин»; «упаковочные материалы, бумага, бланки»; «хозматериалы»; «патроны»; «почтовые марки»;
Аналитический учет счета 61009 «Инвентарь и принадлежности» ведется в разрезе лицевых счетов: «инвентарь по основной деятельности»; «инвентарь социально-культурного назначения»; «канцтовары»; «хозинвентарь».
Аналитический учет по объектам арендованных основных средств ведется на внебалансовом учете, в разрезе каждого объекта и дополнительного офиса.
Привлеченные (размещенные) средства (кредиты, депозиты, резервы).
Аналитический учет ведется в разрезе заключенных договоров. В портфель однородных ссуд (требований) включаются ссуды (требования) отражаемые на одном балансовом счете первого порядка, соответственно по каждому балансовому счету первого порядка открывается лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля.
Требования и обязательства по прочим операциям.
Доходы и расходы от банковских операций и других сделок, а также операционные доходы от банковской деятельности и операционные расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности отражаются в корреспонденции со счетами 47422, 47423 «Обязательства, требования по прочим операциям». Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе каждого клиента по операции (операций) на которую (ые) заключен договор.
Банком не используются промежуточные балансовые счета для сумм, поступающих по одному платежному поручению и подлежащих разнесению на несколько лицевых счетов. В случаях поступления в Банк платежей без указания конкретного счета в платежном поручении, с расшифровкой сумм платежей в поле «Назначение платежа», или приложенного списка осуществляются в этот же день прямые проводки по корреспондентскому счету в корреспонденции с соответствующими счетами. Если по каким либо причинам (не правильно указан номер счета, расхождение наименования счета и получателя) поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности, то суммы в указанных случаях могут зачисляться на балансовый счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения».
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями.
Другие операционные доходы (расходы) в том числе расходы, связанные с обеспечением деятельности банка отражаются в корреспонденции со счетами по учету расчетов с получателями (покупателями, заказчиками), поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям 60311,60312. Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемых на каждого поставщика, подрядчика, получателя (покупателя, заказчика).
Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами.
Прочие доходы (расходы), в том числе начисленные штрафы, пени, неустойки отражаются в учете в корреспонденции со счетами 60322, 60323 «Расчеты с прочими кредиторами, дебиторами». Аналитический учет ведется в разрезе каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств.
Учет обязательств по вкладам и счетам для расчетов платежными картами
граждан. Для учета открываются отдельные 20-разрядные лицевые счета по видам вкладов в разрезе сроков хранения. Аналитический учет в разрезе каждого вида вклада ведется на отдельном лицевом счете, открываемому каждому вкладчику, держателю пластикой карты.
Операции с ценными бумагами.
Аналитический учет ведется по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные банком ценные бумаги. Аналитические счета по вложениям открываются в зависимости от цели приобретения по группам субъектов – эмитентов ценных бумаг. Аналитический учет по учтенным векселям и выпущенным банком ценным бумагам ведется по срокам их погашения.
2.9. Порядок и регистрация лицевых счетов.
Лицевые счета открываются только на тех балансовых счетах, которые предусмотрены действующим Планом счетов Банка. Банковские счета открываются по заявлению клиента на открытие счета, которое подписывается разрешительной подписью Президента и главного бухгалтера или лицами, уполномоченными Президентом Банка. Уполномоченными лицами являются управляющий дополнительного офиса и ведущий бухгалтер (начальник операционного отдела офиса «Центральный»), либо лица замещающие их. Дополнительные офисы и другие подразделения банка, счета для учета имущества, расчетов, доходов, расходов, результатов деятельности, т.е. счета внутрибанковского значения, открывают только после согласования с главным бухгалтером. Ведомости вновь открытых и закрытых лицевых счетов ежедневно распечатываются и подписываются главным бухгалтером и уполномоченным сотрудником за ведение электронной книги регистрации открытых лицевых счетов.
Книга регистрации открытых лицевых счетов ведется в электронном виде в Головном банке. Бумажная копия книги регистрации открытых счетов пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается, заверяется подписями Президента банка и главного бухгалтера. Книга регистрации формируется полностью один раз в год на первое число года следующего за отчетным в целом по банку, в части действующих по состоянию на 1 января счетов. Дополнительные офисы книгу открытых счетов, а также ведомости открытых и закрытых счетов не ведут и не распечатывают.
Дополнительные офисы для оперативной работы, либо по требованию могут распечатывать бумажную копию своей книги регистрации открытых счетов, либо отдельных ее частей (листов).
2.10. Порядок составления и срок представления годового отчета.
2.10.1. Годовой отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
2.10.2. Годовой отчет составляется с учетом событий после отчетной даты, применяемых и определяемых в соответствии с Учетной политикой Банка.
2.10.3. Формы годового отчета, составляемые в соответствии с требованиями Банка России, составляются и представляются в рублях и копейках.
2.10.4. Годовой отчет Банка утверждается на годовом общем собрании акционеров Банка. В соответствии с Уставом банка годовое общее собрание акционеров проводится в срок не ранее 1 марта и не позднее 30 июня года, следующего за прошедшим финансовым годом. Конкретную дату, время и место проведения собрания определяет Совет директоров Банка. К моменту утверждения годового бухгалтерского отчета Банка общим собранием акционеров, отчет должен быть подтвержден аудиторами Банка.
Срок составления годового отчета устанавливается не позднее 20 дней до даты проведения общего собрания акционеров. Датой составления годового отчета считается дата его подписания, которая утверждается приказом Банка и указывается в годовом отчете.
Годовой бухгалтерский отчет Банка представляется в территориальное учреждение Банка России после его утверждения общим собранием акционеров, в течение трех рабочих дней после даты опубликования отчета. Годовой отчет должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания акционеров.
2.10.5. Основой для составления годового отчета Банка являются следующие регистры синтетического учета:
- годовой бухгалтерский баланс на 1 января нового года по форме оборотной ведомости за отчетный год приведенной в приложении 8 к Положению № 302-П.
- отчет о прибылях и убытках с учетом событий после отчетной даты, по форме приведенной в приложении 4 к Положению № 302-П. События после отчетной даты не выделяются отдельной строкой. В отчете о прибылях и убытках должен быть заполнен только один из символов, показывающий финансовый результат (прибыль или убыток).
- сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, составляемая по форме приложения 14 к Положению № 302-П. Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании годового бухгалтерского баланса и ведомости оборотов по отражению СПОД по форме приложения 13 к Положению № 302-П. Ведомость оборотов по отражению СПОД заполняется при наличии бухгалтерских проводок, относящихся к событиям после отчетной даты.
п.2.10.6. В состав годового отчета Банка включаются:
- бухгалтерский баланс (публикуемая форма);
- отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);
- отчет о движении денежных средств;
- отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;
- сведения об обязательных нормативах;
- аудиторское заключение;
- пояснительная записка;
-сведения об участниках консолидированной группы.
п.2.10.7. В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового
бухгалтерского отчета Банк в конце года проводит подготовительную работу в соответствии с Указаниями Банка России. Кроме того, Банк проводит годовую инвентаризацию основных средств, инвентаря, находящегося в эксплуатации, материальных запасов, расчетов с дебиторами и кредиторами по состоянию на 1 ноября отчетного года, ревизию банкнот, монеты и других ценностей операционных касс по состоянию на 1 января нового года.
п.2.10.8. Событием после отчетной даты признается факт деятельности Банка,
который имел место в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета, который оказал или может оказать существенное влияние на финансовое состояние Банка.
К событиям после отчетной даты относятся:
- события, подтверждающие существование на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность – корректирующие СПОД;
- события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых Банк ведет свою деятельность – некорректирующие СПОД.
Корректирующие СПОД подлежат отражению в бухгалтерском учете. Некорректирующие СПОД в бухгалтерском учете не отражаются.
п.8.10.9.Некорректирующие СПОД – это события, которые действительно произошли, но о которых на дату составления отчетности еще не было известно. В пояснительной записке к годовому отчету раскрываются только некорректирующие СПОД, имеющие существенное значение. Критерий существенности Банк устанавливает самостоятельно, при этом соблюдает принцип нейтральности к оценке существенности СПОД и готов раскрывать информацию про все СПОД независимо от того, являются ли их последствия благоприятными или нет.
Событие является существенным для Банка, если сумма события составляет
более 5% от прибыли Банка за отчетный год.
п.2.10.10. К корректирующим СПОД относятся следующие события, в некоторых случаях указано, что может быть применен принцип существенности.
- объявление должников банкротами (без уровня существенности);
- снижение оценки стоимости актива (с применением уровня существенности);
- изменение сумм резервов на возможные потери (без применения уровня существенности);
- определение сумм выплат кредиторам по судебным делам (без уровня существенности);
- определение суммы страхового возмещения (без уровня существенности);
- определение сумм выплаты работникам из прибыли (без уровня существенности);
- определение сумм выплат в связи с закрытием структурного подразделения (без уровня существенности);
- корректировки по налогам и сборам (без уровня существенности);
- исправление ошибок ( с применением уровня существенности), учет фактов мошенничества (без применения уровня существенности);
- объявление дивидендов по принадлежащим акциям, долям, паям (без уровня существенности);
- переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года (уровень существенности определяет необходимость проведения оценки основных средств);
- уточнение сумм доходов и расходов по полученным первичным документам (без уровня существенности).
п.2.10.11. В отличие от корректирующих СПОД, некорректирующие события после отчетной даты описываются в пояснительной записке, если они существенно влияют на финансовое состояние, состояние активов и обязательств, финансовый результат Банка.
Банк должен обеспечить экономически обоснованный расчет влияния СПОД в денежном выражении. Расчет оценки СПОД составляется, когда их влияние является существенным.
К некорректирующим СПОД относится:
- принятие решения о реорганизации кредитной организации или начало ее реализации;
- приобретение или выбытие дочерней, зависимой организации;
- принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг;
- существенное снижение рыночной стоимости инвестиций;
- крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых активов;
- существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты и не отражено при переоценке основных средств на отчетную дату;
- прекращение существенной части основной деятельности кредитной организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату;
- принятие решения о выплате дивидендов;
- существенные сделки с собственными акциями;
- изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, вступивших в силу после отчетной даты;
- принятие существенных договорных и условных обязательств, например, при предоставлении крупных гарантий;
- начало судебного разбирательства, проистекающего исключительно из событий, произошедших после отчетной даты;
- пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов кредитной организации;
- непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют и рыночных котировок финансовых активов после отчетной даты;
- действия органов государственной власти.
п.2.10.12. Если СПОД, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия
в которых, Банк вел свою деятельность, имели место после даты подписания годовой отчетности, то эти события отражаются в бухгалтерском учете в текущем году.
п.2.10.13. Все документы (включая мемориальные ордера, распоряжения)
составляются в двух экземплярах с пометкой «СПОД». Первый экземпляр помещается в документы дня. Второй вместе с ведомостями оборотов по отражению СПОД помещается в отдельный сшив «Годовой отчет за год». В этот же сшив помещаются документы синтетического учета, приведенные в п. 2.10.5. и документы, входящие в состав годового отчета. Сшив «Годовой отчет за год» хранится у главного бухгалтера. Операции по отражению в бухгалтерском учете событий после отчетной даты подлежат дополнительному контролю главным бухгалтером, а его отсутствие его заместителем.