Geum.ru

Ежеквартальный отчет акционерно-коммерческий банк «Вятка-банк» открытое акционерное общество Код эмитента

Вид материалаОтчет
5.13. Учет депозитных операций юридических и физических лиц
5.14. Учет кредитных операций
Подобный материал:
1   ...   30   31   32   33   34   35   36   37   38
.


5.11.2.На счете 61301 «доходы будущих периодов по кредитным операциям»

отражаются суммы процентов по кредитным операциям, полученных единовременно за несколько временных интервалов.

На счете 61401 «расходы будущих периодов по кредитным операциям» отражаются суммы процентов уплаченных по кредитным операциям единовременно за несколько временных интервалов.


5.11.3.К доходам будущих периодов, учитываемых на счете 61304 «Доходы будущих

периодов по другим операциям» относятся:
  • поступившие суммы арендной платы;
  • суммы, доходов полученные за информационно-консультационные услуги и другие аналогичные услуги.

К расходам будущих периодов, учитываемых на счете 61403, относятся:

- расходы на арендную плату, уплаченные арендодателю авансом;

- абонентская плата, уплаченная за несколько периодов;

- суммы страховых взносов (премия), уплаченных за весь период действия договора страхования;

- суммы, уплаченные за информационно-консультационные услуги;

- суммы, уплаченные за сопровождение программных продуктов;

- плата за подписку на газеты, журналы или другие источники информации;

- расходы на другие услуги, носящие долговременный характер;

- расходы на долговременную рекламу и другие аналогичные расходы.


5.12.ПОРЯДОК УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ МЕТОДЫ ИХ ОЦЕНКИ. ПОРЯДОК И ПЕРИОДИЧНОСТЬ ПОРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ.


5.12.1.К основным средствам относятся средства труда со сроком полезного использования более 12 месяцев, используемые для производственной деятельности, управления, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

Лимит стоимости предметов, принимаемых к бухгалтерскому учету в составе основных средств, устанавливается в сумме более 20 тысяч рублей без НДС.

Оружие, независимо от стоимости, относится к основным средствам.

5.12.2. Предметы стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.

5.12.3. Основные средства и материальные запасы, приобретаемые Банком, делятся на два вида: производственного и непроизводственного назначения. К первому виду относятся основные средства и материальные запасы, непосредственно участвующие в процессе основной деятельности банка (компьютерная техника, счетно-вычислительная техника, детекторы валют, банковское оборудование и т.д.). Ко второму виду относятся основные средства и материальные запасы, непосредственно не участвующие в процессе основной деятельности (здания и сооружения социально-культурного назначения). Бухгалтерский учет основных средств ведется по их назначению (категории). В бухгалтерском учете в АБС «Банкир-ПРО» по основным средствам открываются в разрезе дополнительных офисов лицевые счета по видам: производственного и непроизводственного назначения. В таком же порядке учитывается и амортизация основных средств. Расходы по приобретению материальных запасов отражаются также с выделением имущества производственного и непроизводственного назначения.

Аналитический учет основных средств ведется в головном банке в целом по банку

В АБС «Банкир-Про» в модуле «Имущество», в разрезе инвентарных номеров. В дополнительных офисах операции по учету основных средств не осуществляются Единицей учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Затраты на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение объектов основных средств после их завершения увеличивают первоначальную стоимость объектов и могут формировать отдельный инвентарный объект.

5.12.4. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости с учетом НДС. Первоначальной стоимостью имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение (строительство), создание (изготовление) и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

Капитальные вложения отражаются на счетах 60701 «Вложения в сооружения, создание и приобретение основных средств и нематериальных активов» и 60702 «Оборудование к установке» с учетом НДС. НДС по капитальным вложениям учитывается в стоимости основных средств в момент ввода в эксплуатацию и списывается на расходы через амортизационные отчисления.

5.12.5. Первоначальной стоимостью имущества, полученного безвозмездно, является рыночная цена идентичного имущества на дату постановки на учет.

При определении рыночной цены следует руководствоваться статьей 40 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

5.12.6. Ввод основного средства в эксплуатацию осуществляется на основании акта ввода в эксплуатацию оформленного в соответствии с приложениями к настоящей Учетной политике. Ввод в эксплуатацию объектов недвижимости осуществляется после подачи документов на государственную регистрацию на основании документов, определенных законодательством РФ.

5.12.7. Банк имеет право производить переоценку основных средств (группы однородных объектов основных средств) по восстановительной (текущей) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Переоценка производится на основании Приказа банка по состоянию на 1 января и производится не чаще одного раза в три года. При принятии решения о переоценке по таким основным средствам в последующем их необходимо переоценивать регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Уровень существенности не должен превышать 20% рыночной цены объекта основных средств от его текущей (восстановительной) стоимости с учетом предыдущей переоценки.

Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается «рыночная стоимость», то есть наиболее вероятная цена, по которой объект оценки может быть отчужден на дату оценки на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства. При переоценке основных средств используется рыночная стоимость объектов, определенная профессиональным оценщиком.

При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций – изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровня цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертное заключение оценщика о текущей стоимости.

Земельные участки и объекты природопользования переоценке не подлежат.

5.12.8. К нематериальным активам относятся приобретенные или созданные банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива или исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

5.12.9. Нематериальные активы отражаются в учете в сумме затрат на их создание или приобретение.

Стоимость нематериальных активов, созданных самим банком, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, расходы, связанные с получением патентов, свидетельств) и др.

Стоимость нематериальных активов ежемесячно равномерно переносится на издержки банковских услуг по нормам, определяемым Банком, исходя из установленного срока их полезного использования.

По объектам нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности Банка.

5.12.10. Начисление амортизации основных средств, приобретенных до 01.01.2003 г. производится линейным способом. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Срок полезного использования определяется исходя из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных Постановлением СМ СССР от 22октября 1990 г.. № 1072. Начисление амортизационных отчислений производится ежемесячно в размере 1/12 начисленной суммы. По основным средствам, приобретенным после 01.01.2003 г. – исходя из срока полезного использования по линейному методу.

Определение срока полезного использования основных средств приобретенных после 01.01.2003г. производится по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. № 1. Срок полезного использования определяется банком на дату ввода объекта в эксплуатацию. С 1 января 2006 года по вновь приобретенным основным средствам в каждой амортизационной группе срок полезного использования устанавливается минимальный, плюс один день.

В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной модернизации, реконструкции или технического перевооружения банком пересматривается срок полезного использования по этому объекту. Увеличение срока полезного использования осуществляется в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Норма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта с учетом ее увеличения в процессе модернизации, реконструкции или технического перевооружения и оставшегося срока полезного использования с учетом его увеличения в случае пересмотра. Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного использования, банк при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.

Начисление амортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с баланса в связи с прекращением права собственности или иного вещного права. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.

5.12.11.Ааналитический учет по счетам учета амортизации основных средств и нематериальных активов ведется в разрезе отдельных инвентарных объектов.

5.12.12. Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности Банка в отчетном периоде.

5.12.13. Фактически произведенные расходы по ремонту всех видов основных средств, включая арендованные, относятся на соответствующую статью расходов банка. Расходы капитального характера по мере осуществления работ относятся на увеличение стоимости объекта основных средств.

5.12.14. Сумма дооценки числящаяся на счете 10601 по объектам основных средств на 01.01.08г. переносится на отдельный лицевой счет 10801 « прирост стоимости имущества при переоценке основных средств». В последующем при выбытии ранее переоцененного имущества добавочный капитал в сумме дооценки со счета 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» переносится на счет 10801 «Нераспределенная прибыль» на отдельный лицевой счет «прирост стоимости имущества при переоценке основных средств».

5.12.15. Материальные ценности Банка отражаются в синтетическом, аналитическом учете. Не допускается расхождения по соответствующим показателям между аналитическим и синтетическим учетом. Аналитический учет материальных ценностей ведется в Банке в отдельном программном комплексе.

5.12.16. Аналитический учет в управлении бухгалтерского учета и расчетных операций осуществляется по каждому балансовому счету, по отдельным наименованиям материальных ценностей. В аналитическом учете учитывается каждый объект, предмет, вид материалов по местам хранения и эксплуатации и по каждому материально ответственному лицу. Указанные ценности отражаются в количестве, цене и сумме, по местам эксплуатации и ответственным лицам.

5.12.17. На каждый объект учета основных средств, нематериальных активов заполняется инвентарная карточка, которая должна содержать следующие данные:

наименование объекта;

- отделение (Головной офис, Городской офис и т. д.);

- группа;

- инвентарный номер;

- количество;

- шифр амортизации;

- норма амортизации;

- поправочный коэффициент;

- дата ввода в эксплуатацию;

- дата последнего расчета амортизации;

- первоначальная стоимость;

- переоценка;

- балансовая стоимость;

- общий износ (в т.ч. переоцен. износ);

- остаточная стоимость;

- амортизация с начала года;

- экспертная оценка;

- материально ответственное лицо;

- вид основного средства;

- источник финансирования;

- назначение;

- использование;

- заводской номер;

- место установки;

- пользователь;

- сведения о переоценке.

5.12.18. Аналитический учет материальных запасов ведется в этом же программном комплексе по описи с присвоением инвентарного номера.


5.12.19 Синтетический учет по указанным ценностям ведется только в рублях по счетам второго порядка.


5.12.20. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. Материальные запасы отражаются в учете по фактической стоимости на счетах складского учета.


5.12.21. Единицей учета материальных запасов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и т. д.).

Все приобретаемые материальные ценности отражаются в учете на счетах:

N 61002 "Запасные части"- запчасти и комплектующие изделия для ремонта оборудования и транспорта.

N 61008 "Материалы"- топливо, ГСМ, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты

N 61009 "Инвентарь и принадлежности"- инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости (10000 рулей)

N 61010 "Издания" – книги, брошюры, издания, включая записанные на магнитных носителях, справочные материалы

N 61011 "Внеоборотные запасы" – имущество, приобретенное по договорам отступного и залога.

Указанным предметам (объектам) присваиваются инвентарные номера в порядке, установленном для основных средств.

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию на основании акта утвержденного президентом банка (форма акта в приложении № 2 к настоящей Учетной политике). Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы. Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов.

В бухгалтерском учете по счетам материальных запасов сумма приобретения отражается без НДС, а НДС относится на счет 60310 «НДС, уплаченный» в корреспонденции со счетом 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» по л.сч. поставщика.

5.12.22. Допускается приобретение материальных ценностей за наличный расчет при соблюдении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в РФ. Для получения материальных ценностей от поставщиков отдел учета внурибанковских операций выдает доверенность, которая учитывается в журнале учета доверенностей.

5.12.23. Журнал ведется по следующей форме: номер доверенности, дата ее выдачи, срок действия, должность, фамилия, имя, отчество лица, которому выдана доверенность, наименование поставщика, расписка лица, получившего доверенность, отметка о выполнении поручения по данной доверенности с указанием названия документа, его номера и даты.

5.12.24. Представитель банка, получивший материальные ценности, передает их должностному лицу, ответственному за хранение материальных ценностей, и отчитывается перед отделом учета за использование доверенности. Все приобретенные материальные ценности приходуются по приходной накладной на склад и отражаются по счетам материальных запасов, а основные средства и нематериальные активы на основании акта ввода в эксплуатацию, подписанного членами комиссии президентом банка (формы документов в приложении № 2 к настоящей Учетной политике).

5.12.25. При передаче в эксплуатацию материальных запасов составляется акт ввода в эксплуатацию за подписями членов комиссии и президента банка (формы документов в приложении к учетной политике).

5.12.26. Отпуск материальных ценностей со склада производится на основании требований (форма в приложении к учетной политике).

5.12.27. Требование составляется в трех экземплярах:
  • первый экземпляр сдают в отдел учета;
  • второй экземпляр остается на складе для использования при проведении складского учета;
  • третий экземпляр вручают получателю.


5.12.28. Списание полученных ценностей, использованных на ремонт,

содержание зданий и инвентаря, оформляют актами, а также вследствие износа, порчи (формы акта в приложении к учетной политике). Акт составляется в двух экземплярах:
  • первый экземпляр передают в отдел учета;
  • второй экземпляр используется на складе.


5.12.29. Должностное лицо ответственное за ведение склада не реже 1одного

раза в неделю и в последний рабочий день месяца сдает в отдел учета отчет о приобретенных и выданных ценностях.

5.12.30. Списание (продажа) структурным подразделением основных средств и материальных запасов допускается только с разрешения Головного банка. В Головном банке для этих целей создается специальная комиссия Приказом Президента банка.

5.12.31. Права на использование результатов интеллектуальной деятельности, программных продуктов, баз данных и т.д. учитываются на счете расходов будущих периодов на отдельных лицевых счетах в разрезе каждого права (продукта интеллектуальной деятельности) и списываются на расходы банка по нормам, утвержденным банком или соответствующим договором исходя из срока полезного использования, но не более срока деятельности кредитной организации.


5.12.32. Арендованное банком имущество учитывается на внебалансовом учете на счетах: 91507 «арендованные основные средства» и 91508 «арендованное другое имущество» по его стоимости в разрезе заключенных договоров (стоимость должна быть указана в договоре аренды).

Если по условиям договора аренды банк-арендатор может производить текущие и капитальные виды ремонтов, то такие произведенные затраты учитываются на расходах банка в сумме фактических затрат после подписания актов выполненных работ.

Капитальные затраты, произведенные банком с согласия арендодателя в арендованные основные средства, учитываются как отдельный объект основных средств, в форме неотделимых улучшений. На такие объекты основных средств банком ежемесячно начисляется амортизация, рассчитанная исходя из срока полезного использования объекта. Срок полезного использования основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета банком устанавливается самостоятельно при принятии объекта к учету. Срок полезного использования объекта - это период, в течение которого объект приносит банку экономические выгоды (доход).

Капитальные вложения, стоимость которых возмещается банку арендодателем, амортизируется арендодателем, в установленном порядке. В соответствии с договором аренды после его прекращения указанные объекты должны быть переданы арендодателю.


5.13. УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

5.13.1. Проценты за привлеченные денежные средства начисляются Банком на начало операционного дня.


5.13.2. Программным путем обеспечивается ежедневное начисление процентов за привлеченные денежные средства во вклады, депозиты, МБК, на другие банковские счета в порядке и в размере, предусмотренных соответствующим договором.


5.13.3. В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все начисленные проценты за истекший месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием, а так же по сроку выплаты предусмотренному депозитным договором.


5.13.4. Бухгалтерские операции по начислению процентов за привлеченные денежные средства осуществляются на основании распоряжения соответствующего структурного подразделения бухгалтерскому работнику. Данное распоряжение должно быть подписано вице-президентом, и заместителем главного бухгалтера, либо ведущим бухгалтером, отвечающим за данный участок работы. В дополнительных офисах распоряжение по начислению процентов подписывается управляющим офисом либо лицом его замещающим и ведущим бухгалтером (при наличии) либо лицом его замещающим. При принятии решения ФКК по начислению процентов на остаток денежных средств по расчетному счету клиента распоряжение на уплату процентов подписывается вице-президентом (управляющим офисом «Центральный») и заместителем главного бухгалтера (начальником операционного отдела), в дополнительных офисах управляющим офисом и ведущим бухгалтером (при наличии), либо лицами замещающими их.


5.13.5. В распоряжении указывается номер и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского счета /клиента-вкладчика/, вид вклада /депозита/, вид и размер процентной ставки, способ получения процентов.


5.13.6. Получение процентов по привлеченным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке, а физическими лицами – в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы.


5.13.7. Денежные средства по договорам по привлеченным денежным средствам учитываются на балансовых счетах в соответствии с Положением Банка России № 302-П от 26.03.2007г. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций. Если договор банковского вклада предусматривает автоматическую пролонгацию по истечению срока действия договора, то новый срок вклада устанавливается заново со дня следующего за днем окончания срока договора. В случае изменения срока вклада /депозита/ по условиям договора Банк переносит денежные средства с одного балансового счета по учету привлеченных денежных средств на другой балансовый счет, новые сроки исчисляются путем прибавления /уменьшения/ дней, на которые увеличен /уменьшен/ срок договора к ранее установленным срокам.


5.13.8. Аналитический учет депозитов ведется в разрезе каждого заключенного договора, по срокам привлечения, размерам процентных ставок и видам валют в АБС «Банкир-Про». Аналитический учет начисленных процентов по депозитам ведется на двадцатизначных балансовых счетах, открываемых по каждому договору, в зависимости от выполнения банком обязательств.


5.13.9. Лицевые счета по депозитам физических лиц и средствам размещенным на платежных картах физическими лицами распечатываются по требованию.


5.13.10. Ведомости остатков по всем лицевым счетам физических лиц распечатываются по требованию.


5.13.11. Организация работы и бухгалтерский учет по:

-депозитам физических лиц осуществляется в соответствии с «Порядком совершения операций по вкладам физических лиц» в АКБ «Вятка-банк» ОАО - СТБ 35;

-юридическим лицам с «Правилами размещения срочных банковских вкладов юридических лиц АКБ «Вятка-банк» ОАО» - СТБ 19;

-межбанковским кредитам и депозитам с «Положением о порядке проведения в АКБ «Вятка-банк» ОАО операций на рынке межбанковских кредитов и депозитов»- СТБ 49.


5.13.12. Операции, совершаемые с использованием платежных (пластиковых) карт производятся в соответствии с Положением Банка России «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» от 24.12.2006 года № 266-П. Бухгалтерский учет операций производится в соответствии с внутрибанковскими Правилами «Осуществления операций с использованием банковских карт VISA IHT и MASTER CARD в АКБ «Вятка-банка» ОАО – СТБ 88». Начисление процентов на счета держателей банковских карт и отражение их по счетам расходов банка производится аналогично, как и по вкладам физических лиц.


5.13.13. Аналитический учет операций с картами ведется на отдельных лицевых счетах держателей карт 40817, 40820 в АБС «Банкир-Про».


5.13.14. Учет персонализированных карт ведется на соответствующем внебалансовом счете в кассе банка.


5.14. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ


5.14.1. Под предоставлением Банком денежных средств (кредитов) понимается заключение между Банком и клиентом договора, составленного с учетом требований ГК РФ. Банк передает денежные средства на условиях платности, срочности и возвратности, а клиент банка осуществляет возврат полученных денежных средств, в соответствии с условиями договора. Порядок оформления и выдачи кредитов осуществляется в соответствии с утвержденными стандартами банка.


5.14.2. Кредиты Банком предоставляются:


- юридическим лицам - только в безналичной форме путем зачисления денежных средств на расчетный, текущий или корреспондентский счет, в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы.

- физическим лицам - в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на счет физического лица либо наличными денежными средствами через кассу Банка.


5.14.3. При недостатке средств на расчетных /текущих/ счетах клиентов может быть предоставлен кредит для осуществления текущих платежей, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности в форме «овердрафт». Условия и сроки предоставления клиенту кредита в форме «овердрафт» предусматривается в кредитном договоре. Дополнительным соглашением к договору банковского счета предусматривается возможность получения кредита данного вида. Учет выданных кредитов типа «овердрафт» осуществляется на активных счетах по учету ссудной задолженности. По дебету счета отражаются суммы предоставленного кредита в корреспонденции с расчетным /текущим / счетом клиента.


5.14.4. При нарушении срока погашения кредита в форме «овердрафт», кредит переносится на счет по учету просроченной задолженности по ссуде, в соответствии с формой собственности и организационно-правовой формой заемщика.


5.14.5. Проценты за размещенные денежные средства начисляются на остаток задолженности на начало операционного дня.


5.14.6. Начисленные проценты за размещенные денежные средства отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день месяца и по сроку уплаты согласно кредитного договора.


5.14.7. Программным путем обеспечивается ежедневное начисление процентов в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.


5.14.8. По юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица: начисление процентов за пользование кредитом производится начиная со дня, следующего за днем предоставления кредита, по день его возврата включительно, т.е. проценты начисляются на остаток задолженности по возврату кредита на начало операционного дня. Расчетный период для начисления процентов за пользование кредитом устанавливается с 21 числа каждого месяца по 20 число следующего месяца включительно. Проценты за пользование кредитов в соответствующем расчетном периоде уплачиваются заемщиком, начиная со дня следующего за датой окончания соответствующего расчетного периода, и по последний рабочий день месяца, в котором истек соответствующий расчетный период.

По физическим лицам: проценты за пользование кредитом начисляются и уплачиваются заемщиком не реже одного раза в календарном месяце в любой рабочий день месяца. В месяце, в котором кредит предоставлен, проценты могут не уплачиваться, их уплата производится в следующем месяце. Проценты за пользование кредитом должны быть уплачены заемщиком в сумме его задолженности по уплате таких процентов, исчисленной по состоянию на дату уплаты заемщиком названных процентов (включая упомянутую дату). Если в течение календарного месяца заемщик ни разу не уплатил банку проценты за пользование кредитом, в последний рабочий день месяца производится начисление процентов до последнего дня месяца включительно и сумма процентов выносится на счет просроченных процентов.