Geum.ru

Ежеквартальный отчет акционерно-коммерческий банк «Вятка-банк» открытое акционерное общество Код эмитента

Вид материалаОтчет

Содержание


5.15. Учет операций с ценными бумагами, метод оценки. учет уставного капитала
Подобный материал:
1   ...   30   31   32   33   34   35   36   37   38

5.14.12. В случае неисполнения заемщиком обязательств в установленный кредитным договором день, являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам или возврата основного долга, операционный работник на основании распоряжения кредитного отдела, контролирует сформировавшиеся соответствующие бухгалтерские проводки по переносу начисленных и неуплаченных процентов или основного долга на счета по учету просроченной задолженности по основному долгу или просроченных процентов.


5.14.13. Перенос суммы задолженности на соответствующий балансовый счет при изменении (пролонгации) срока предоставления кредита производится на основании распоряжения кредитного отдела операционному работнику. Новый срок размещения кредита определяется как сумма первоначального срока пользования кредитом и количества дней пролонгации.


5.14.14. При погашении задолженности заемщиком, в первую очередь подлежат уплате просроченные проценты и штрафные санкции, затем срочные проценты, в третью очередь основной долг, если иное не оговорено в договоре.


5.14.15. Ссудная задолженность безнадежная или признанная нереальной для взыскания по решению уполномоченного органа Банка списывается с баланса Банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года – с отнесением на балансовый счет N 70606 «расходы». Нереальной для взыскания признается ссудная задолженность, по которой меры, предпринятые по взысканию, носят полный характер (включая реализацию залога) и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возвращению ссуды. Созданный резерв на возможные потери по ссудам при списании признанной безнадежной ссудной задолженности не восстанавливается и в расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не участвует.

5.14.16. Суммы обеспечения по каждому кредиту по видам обеспечения отражаются на внебалансовых счетах 91311, 91312, 91315, 91414.

На внебалансовом счете 91414 «полученные гарантии и поручительства» учитываются поручительства, полученные в обеспечение по кредитному договору в сумме выдаваемого кредита в рублях, независимо от валюты выдаваемого кредита, если иное не оговорено в договоре поручительства.

В балансе Банка сумма обеспечения отражается в день выдачи кредита, на основании распоряжения кредитного отдела. Документарные ценные бумаги (в т.ч. векселя), оформленные в залог по договору залога и, одновременно принятые Банком на хранение по договорам хранения, учитываются как по внебалансовому счету 91311, так и на счетах хранения в кассе по ценным бумагам сторонних эмитентов на счете 90803, а собственные векселя Банка на счете 91202. В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

5.15. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, МЕТОД ОЦЕНКИ. УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА


5.15.1. Под вложениями в ценные бумаги понимается стоимость или цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением, отражаемая в бухгалтерском учете.


5.15.2. Вложения в ценные бумаги оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. Текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.


5.15.3. Текущая (справедливая) стоимость эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, определяется как средневзвешенная цена каждой ценной бумаги по итогам торгового дня, определяемая как результат от деления общей суммы всех совершенных за день сделок с указанной ценной бумагой на общее количество ценных бумаг по указанным сделкам.

В случае если на дату определения средневзвешенной цены организатор торговли не зафиксировал сделки с данной ценной бумагой и средневзвешенная цена не рассчитывается, то средневзвешенной ценой признается последняя по времени средневзвешенная цена, рассчитанная организатором торговли в течение последних 90 дней (трех месяцев).

Если по одной и той же ценной бумаге на дату определения средневзвешенная цена рассчитывалась двумя или более организаторами торговли, Банк вправе самостоятельно выбрать организатора торговли для расчета средневзвешенной цены независимо от того, совершались ли им сделки через указанного организатора торговли на рынке ценных бумаг.


5.15.4. Источником информации о средневзвешенных ценах являются отчеты

организаторов торговли о рыночных ценах (в т.ч. файл биржевой информации) или иной эквивалентный документ, в т.ч. получаемый от брокера, дилера, отраслевой группы, ценовой службы или регулирующего органа.

Текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг, обращающихся на зарубежных организованных рынках, определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом).

В случае невозможности определения ТСС в определяется на основании котировок, публикуемых в информационных системах, при этом:

- для ценной бумаги, приобретенной Банком, ТСС определяется как текущая цена спроса (bid);

-для ценной бумаги, проданной Банком с открытием короткой позиции, ТСС определяется как текущая цена предложения (offer)

Тип оцениваемой ценной бумаги
Информационный источник

Рублевые облигации
ММВБ

Векселя (номинированные в рублях)
РВС

Корпоративные еврооблигации
Reuters, Bloomberg

Акции (паи), торгуемые на российских биржевых площадках
ММВБ, РТС

Акции (паи), торгуемые на зарубежных биржевых площадках
Reuters, Bloomberg


5.15.5. Текущая справедливая стоимость котируемой ценной бумаги рассчитывается как

средневзвешенная цена ценной бумаги плюс, начисленный накопленный купонный доход плюс, начисленный дисконт.

ТСС КЦБ = СЦ КЦБ + НКД начисленный + начисленный дисконт


Текущая справедливая стоимость некотируемой ценной бумаги рассчитывается как цена последней сделки на покупку (котировка на покупку) плюс, начисленный накопленный купонный доход плюс, начисленный дисконт.


ТСС НКЦБ = ЦПС НКЦБ + НКД начисленный + начисленный дисконт.


5.15.6.Отражение ценных бумаг на балансовых счетах осуществляется в зависимости от цели приобретения и намерений или возможностей банка. Ценные бумаги классифицируются:

- на оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли);

- приобретаемые для осуществления контроля или существенного влияния над деятельностью акционерного общества;

- долговые обязательства, которые банк намерен удержать до погашения;

- имеющиеся в наличии для продажи.


5.15.7. Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности. Право собственности на ценную бумагу переходит с момента внесения приходной записи по счету депо банка у депозитария или с момента внесения приходной записи по лицевому счету банка в системе ведения реестра учета прав на ценные бумаги.

В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав.


5.15.8. В последний рабочий день месяца подлежат переоценке котируемые ценные

бумаги, относящиеся к категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена. Переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражается по счетам № 50621, 50121 «переоценка ценных бумаг- положительные разницы» и № 50620, 50120 «переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы» через доходы и расходы соответственно.

В последний рабочий день месяца переоцениваются ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, при условии, если текущая (справедливая) стоимость их может быть надежно определена. При этом используются счета № 50220, 50720 «переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы» и № 50221, 50721 «переоценка ценных бумаг – положительные разницы». Произведенная переоценка отражается на счетах № 10603 «положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и № 10605 «отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» в корреспонденции со счетами по учету положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

В течение месяца переоценке подлежат все ценные бумаги выпуска (эмитента) по категориям «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи» при условии:

- совершения операций с ценными бумагами этого выпуска;

- существенного изменения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента).

Существенным изменением текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг является более 20% отклонение в сторону повышения либо понижения текущей стоимости по отношению к балансовой стоимости этих ценных бумаг.

Переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

      1. Банк оценивает состояние активов (ценных бумаг, инвестиций) на предмет их

возможного обесценения, которое может быть обусловлено следующими обстоятельствами: финансовые трудности или банкротство эмитента, нарушение обязательств эмитентом (например, по выплате процентов), прекращение торгов по данным ценным бумагам, существенное снижение котировок по сравнению с общерыночными тенденциями. Для корректировки стоимости ценных бумаг в связи с обесценением необходимо сравнить их балансовую стоимость с рыночной стоимостью (за вычетом издержек по реализации) и с ее дисконтированной стоимостью, которая определяется путем дисконтирования денежных потоков, связанных с ценной бумагой, к которым относятся доходы от ее погашения (реализации) в будущем. Если обе указанные величины окажутся ниже балансовой стоимости, то стоимость актива нужно корректировать на разницу между балансовой стоимостью и большей из этих двух величин. Для этого создается резерв на возможные потери, который формируется согласно Положению Банка России от 20.03.2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери». Резерв создается в момент возникновения факторов, дающих основание для мотивированного суждения об уровне риска на основе оценки изменения уровня доходности и рыночной стоимости ценной бумаги, произведенной на основе анализа экономической ситуации.


5.15.10.При выбытии (реализации) ценных бумаг их стоимость увеличивается на

сумму дополнительных издержек (затрат), прямо связанных с выбытием (реализацией).

Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.

При выбытии (реализации) ценных бумаг порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска либо ценных бумаг, имеющих один международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN), осуществляется по средней стоимости ценных бумаг. Под способом оценки по средней стоимости понимается осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет второго порядка. Вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем балансовом счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) стоимости списывается пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг.


5.15.11.При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения

эмитентом свих обязательств по погашению ценной бумаги. Во всех остальных случаях датой выбытия является дата перехода прав на ценную бумагу.


5.15.12.К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:

- расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;

- вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

- вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты признаются операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету ценные бумаги.

Существенными признаются затраты сумма которых составляет более 5 % от балансовой стоимости приобретенной партии ценных бумаг. Консультационные, информационные и другие затраты, оплаченные банком до приобретения ценных бумаг, являющиеся существенными учитываются на счете 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг». На дату приобретения ценных бумаг стоимость существенных предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги.

В случае, если банк в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги.


Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета


5.15.13. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами отражается на счетах

вложений в долговые обязательства и вложений в долевые ценные бумаги.

К вложениям в долговые обязательства относятся ценные бумаги, отнесенные в установленном законодательством порядке к государственным ценным бумагам Российской Федерации, ценным бумагам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, ценные бумаги кредитных организаций, прочие:

-государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах № 50104, 50205, 50305 «Долговые обязательства Российской Федерации»;

-ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления учитываются на счетах № 50105, 50206, 50306 «долговые обязательства субъектов Российской Федерации органов местного самоуправления»;

-ценные бумаги кредитных организаций – резидентов Российской Федерации учитываются на счетах № 50106, 50207, 50307 «Долговые обязательства кредитных организаций»;

-ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах № 50107, 50208, 50308 «Прочие долговые обязательства»;

-ценные бумаги Банка России учитываются на счетах № 50116, 50214, 50313 «долговые обязательства Банка России»;

ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, учитываются на счетах № 50118, 50218, 50318, 50618, 50718 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания».

Долговые обязательства, не погашенные в срок учитываются на счете 50505.

Вложения в долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, учитываются на счетах № 50108-50110, № 50209-50211, № 50309-50311.

Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах № 506 и 507. Под долевыми ценными бумагами понимаются акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска закрепляют права собственности на долю в имуществе и (или) в чистых активах организации (остаточная доля в активах, оставшихся после вычета всех ее обязательств).

На счетах № 50605-50618 учитываются вложения в долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

На счетах № 50706-50718 учитываются вложения в долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.


5.15.14.Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как оцениваемые

по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не могут быть переклассифицированы и перенесу на другие балансовые счета первого порядка не подлежат, кроме переноса на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок. Если эмитент не погасил долговые обязательства в установленный срок.

      1. Учет ведется по текущей справедливой стоимости.



      1. Ценные бумаги подлежат переоценке. Переоценке подлежит остаток ценных

бумаг сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг. При частичном выбытии ценных бумаг с баланса суммы переоценки, приходящиеся на выбывшие ценные бумаги, не списываются, а регулируются при очередной переоценке. При полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска суммы переоценки, приходящиеся на этот выпуск, списываются на счета по учету доходов и расходов. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг. Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации по государственным номерам или идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг либо по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN).

По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам.


5.15.17. Резерв на возможные потери не формируется.


5.15.18. Суммы переоценки относятся на счета по учету доходов и расходов текущего

года от переоценки ценных бумаг. Счета по учету переоценки 70602 и 70607 являются парными. Допускается наличие остатка на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка – со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете – дебетовое или активном – кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера на соответствующий лицевой счет по учету средств.

При последующих переоценках при возникновении изменений между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью отражается сумма превышения отрицательной (положительной) переоценки над положительной (отрицательной), а также сумма увеличения положительной (отрицательной) переоценки.



      1. На балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги открываются

лицевые счета по учету стоимости ценных бумаг. Для долговых обязательств дополнительно открываются лицевые счета по учету начисленного процентного (купонного) дохода (ПКД) и дисконта.

Отдельные лицевые счета по учету существенных затрат на приобретение ценных бумаг не открываются, затраты отражаются на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги.

Уплаченный ПКД по долговым обязательствам учитывается в стоимости приобретенных ценных бумаг.

Лицевые счета по учету вложений в ценные бумаги открываются с кодом валюты номинала, по учету ПКД, с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон).

Аналитический учет по долговым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, ведется на лицевых счетах 50104-50116 в разрезе выпуска облигаций, кроме того, в аналитических регистрах учитывается количество ценных бумаг в каждой купленной партии.

Аналитический учет долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, ведется на лицевых счетах 50605-50606 в разрезе лицевых счетов эмитентов.


5.15.20. Паи ПИФов являются неэмиссионными ценными бумагами, бухгалтерский учет ведется в соответствии с Приложением 11 «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами» к Положению № 302-П.

Вложения в паи ПИФов учитываются на счетах 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» или 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» в зависимости от целей приобретения. На счете 506 учитываются паи, котируемые на организованном рынке ценных бумаг, на счете 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи прочих резидентов», учитываются приобретенные паи не имеющие котировки.

Паи ПИФа, классифицированные при приобретении как «Имеющиеся в наличии для продажи», не могут быть переклассифицированы и переносу на другие балансовые счета первого порядка не подлежат, кроме переноса на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, в случае, если эмитент не погасил долговые обязательства в установленный срок, и случаев переклассификации долговых обязательств в категорию «Удерживаемые до погашения» (особые случаи).


На счетах бухгалтерского учета паи Пифов отражаются после завершения формирования паев и регистрации их в депозитарии, после получения выписки.


Паи, классифицированные как ценные бумаги «Имеющиеся в наличии для продажи» текущая (справедливая) стоимость которых не может быть надежно определена и/или наличествуют признаки их обесценения, не переоцениваются.

Под вложения в указанные ценные бумаги (паи) формируются резервы на возможные потери в соответствии п.2.1 Положения № 283–П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».


Учет прав на паи ведется на счетах депо п.11.2. главы Д «Счета депо» Положения №302-П.

5.15.21. Если условиями договора (соотношение цен по первой и второй части сделки

и другие существенные условия) предусмотрено предоставление одной стороной (первоначальным покупателем) денежных средств, обеспеченное передачей другой стороной (первоначальным продавцом) права собственности на ценные бумаги с обязательством их выкупа в определенный день в будущем за сумму, равную сумме денежных средств, полученных по первой части сделки и увеличенную на сумму процентов за пользование указанными денежными средствами, то такие операции отражаются в бухгалтерском учете как сделки РЕПО.

Если условиями договора (соотношение цен по первой и второй части сделки и другие

существенные условия) предусмотрена передача одной стороной (первоначальным продавцом) в собственность другой стороне (первоначальному покупателю) ценных бумаг с обязательством их выкупа в определенный день в будущем за сумму, равную сумме денежных средств, полученных по первой части сделки, и уменьшенную на сумму процентов за пользование указанными ценными бумагами, то такая операция отражается в бухгалтерском учете как операция займа ценных бумаг без прекращения признания (без первоначального признания) в соответствии с главой 8 «Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг» приложения 11 к Положению № 302-п.

Если из соглашения сторон не вытекает иное, либо отношения сторон не могут быть

определены обычаями делового оборота, либо условия договора не позволяют определенно установить его существо в соответствии с предыдущими абзацами , то такие операции отражаются в бухгалтерском учете как две не связанные между собой сделки купли – продажи ценных бумаг в общем порядке в соответствии с настоящей Учетной политикой.

      1. Учет собственных средств (инвестиций), направленных банком на

приобретение долей участия (акций) в уставном капитале организаций резидентов и нерезидентов, осуществляется на счетах 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах» и 602 «Прочие участие».

На счете 601 отражается стоимость акций приобретенных банком. Аналитический учет ведется в разрезе эмитентов (организаций, акции которых приобретены).

На счете 602 отражается приобретение долей (участие) в уставных капиталах юридических лиц. Аналитический учет ведется по лицевым счетам организаций, которой перечислены средства для приобретения долей.

Резерв на возможные потери не создается по вложениям банка в акции (доли участия) дочерних и зависимых юридических лиц, уменьшающих сумму основного капитала в соответствии с требованиями подпункта 2.2.6 пункта 2 Положения Банка России от 10.02.03г. № 215-П.

Резерв на возможные потери создается на остатки балансовых счетов 60202, 60203, 60204 не уменьшающих сумму основного капитала в соответствии с требованиями Положения Банка России № 215-П.

При создании резерва на возможные потери учитываются следующие факторы:

финансовое положение организации-контрагента;

вероятность ликвидации (банкротства) организации-контрагента;

наличие просроченных требований к организации-контрагенту со стороны налоговых органов по перечислению платежей в бюджет.

Создание резервов отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет 70607 «Другие операционные расходы» символ формы 2 -25302

Кредит 60206 «Резервы на возможные потери»

Восстановление резерва отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет 60206 «Резервы на возможные потери»

Кредит 70601 «Другие операционные доходы» символ формы 2- 16305.

При утрате контроля или существенного влияния на дочерние и зависимые акционерные общества акции, учитываемые на счете 601, переносятся на счета по учету вложений в долевые ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» или «Имеющиеся в наличии для продажи».

5.15.23. Основанием по отражению операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете является внутреннее распоряжение отдела управления ресурсами. Распоряжение должно содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа в соответствии с п.3.2 настоящей учетной политики. Кроме того, распоряжение должно содержать в какой портфель (удерживаемые до погашения, имеющиеся в наличии для продажи или участия в дочерних и зависимых обществах) ставятся на учет ценные бумаги, вид ценной бумаги (наименование), серия, количество, наименование первичного документа, на основании которого осуществляются бухгалтерские проводки, балансовые счета и счета депо, а также подписи уполномоченных лиц.


5.15.24. Общие принципы учета вложений Банка в ценные бумаги заключаются в следующем:
  • во внебалансовом учете ценные бумаги учитываются по номинальной стоимости, за исключением собственных ценных бумаг для уничтожения и бланков ценных бумаг, учитываемых в условной оценке 1 руб.;
  • ценные бумаги, находящиеся в депозитарии, подлежат отражению на счетах ДЕПО (раздел Д Плана счетов), учет ведется в штуках, по пассиву счета - в разрезе владельцев и по активу – в зависимости от места хранения;
  • переоценке в балансе подвергаются ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте по правилам переоценки валютных счетов.



5.15.25. Порядок бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги (в том числе приобретение и продажа долговых и долевых ценных бумаг; бухгалтерский учет начисленного дисконта, при приобретении долговой ценной бумаги ниже номинала; бухгалтерский учет при невыполнении эмитентом обязательств по погашению долговых обязательств в установленный срок; бухгалтерский учет при неисполнении контрагентом в установленный срок условий договора (сделки); бухгалтерский учет сделок РЕПО), определен Положением СТБ 56-2008 «О порядке осуществления АКБ «Вятка-банк» ОАО операций с ценными бумагами на биржевых рынках»


5.15.26. Учет векселей сторонних эмитентов ведется в разделе 5 ” Учтенные векселя” Плана счетов. Приобретенный простой вексель относится на счет первого порядка в зависимости от того, кто является векселедателем. Приобретенный переводной вексель, который уже акцептован должником, относится на счет первого порядка в зависимости от того, кто является акцептантом.


5.15.27. Учет приобретенных (учтенных) векселей ведется по срокам, фактически оставшимся на момент приобретения до дня погашения векселя. Основанием по отражению операций в бухгалтерском учете по приобретенным векселям является внутреннее распоряжение отдела управления ресурсами, которое должно содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа, которые указаны в п. 3.2 настоящей учетной политики. Для отражения операций с векселями в бухгалтерском учете кроме распоряжения, первичным учетным документом является также акт приема-передачи. Распоряжение, кроме того, должно содержать: наименование эмитента, номер векселя, вексельную сумму, дату составления, дату погашения векселя, стоимость, наименование первичного учетного документа, на основании которого издается распоряжение, балансовые счета и счета депо, подписи уполномоченных лиц.


5.15.28. При определении срока по векселю в расчет принимаются календарные дни, в зависимости от этого открывается счет второго порядка для учета векселя в балансе Банка.


5.15.29 Приобретенные векселя со сроком “ по предъявлению, но не ранее указанной даты” до наступления этой даты учитываются как срочные, а при ее наступлении переносятся на счет “ до востребования” в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.


5.15.30. При предъявлении срочного векселя к платежу в конце операционного дня сумма задолженности переносится на отдельный лицевой счет, открываемый на счете второго порядка, на котором был учтен вексель “Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо”. Аналитический учет на счете второго порядка ведется по эмитентам (векселедателям). На данном лицевом счете задолженность по векселю может находиться в течение 5 рабочих дней с момента предъявления векселя к оплате. При предъявлении векселя “ до востребования” к платежу сумма задолженности по векселю находится на счете в течение 5 рабочих дней с момента предъявления векселя к плате. При отказе в оплате или не поступление денежных средств в указанные сроки по выше перечисленным векселям, задолженность в конце пятого рабочего дня переносится на счет по учету векселей, не оплаченных в срок и не опротестованных в сумме требований по денежному документу.


5.15.31. При опротестовании векселя в неплатеже на счет по учету не оплаченных в срок и опротестованных векселей переносится вся сумма требований по денежному документу.


5.15.32 Учтенные Банком векселя хранятся в кассе банка и учитываются в

разделе 4 “ Расчетные операции и документы” главы «В» Плана счетов на счете 91202 «Разные ценности и документы» по номинальной стоимости и на счетах раздела «Д» Плана счетов в штуках.


5.15.33. Дисконтные и процентные доходы от погашения векселя возникают у

банка, не только когда он является первым приобретателем векселя, но и в случаях приобретения векселя на вторичном рынке, данные доходы отражаются по символам ф.102 11601-11604. Доходы от перепродажи образуются при реализации векселя до срока погашения и отражаются по символам 11601-11604.


5.15.34. По учтенным векселям Банком создается резерв на возможные потери по ссудам и приравненной к ней задолженности согласно Инструкции ЦБРФ от 26.03.04г. № 254-П. Под основной суммой долга по векселям в целях формирования резерва на возможные потери по ссудам понимается покупная стоимость (цена приобретения) векселя. По не оплаченным в срок векселям для расчета резерва берется сумма, отраженная на балансовых счетах 512-519(08), 512-519(09), за вычетом просроченных процентов и дисконта, учитываемых на балансовом счете 50408. Аналитический учет ведется в разрезе каждого векселя по эмитентам и видам.


5.15.35. Доходы от погашения векселей признаются и отражаются в бухгалтерском учете, если отсутствует неопределенность в их погашении. Отсутствие или наличие неопределенности признается на основании оценки качества векселя по общим правилам оценки активов принятых настоящей Учетной политикой. По векселям, погашение которых признается проблемным, доход отражается в бухгалтерском учете при фактическом погашении векселя.


5.15.36. Бухгалтерский учет приобретенных векселей.