Л. Г. Кисурина Директор аудиторской фирмы "Ларика"
| Вид материала | Бюллетень |
- Лихникевич Ирина Петровна к э. н., доцент, генеральный директор аудиторской фирмы,, 14.42kb.
- Учебно-методический комплекс по курсам: «Эффективное управление нко», 572.13kb.
- ® основные методы оценки активов, предусмотренные международными стандартами финансовой, 362.59kb.
- Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности., 19.62kb.
- Регулирующие аудиторскую деятельность в российской федерации, 136.31kb.
- Фирмы изучаемые вопросы, 281.62kb.
- Программа повышения квалификации аудиторов «Аудиторская деятельность», 16.45kb.
- Программа повышения квалификации аудиторов «Аудиторская деятельность», 16.75kb.
- Инструкция по применению дезинфицирующего средства «оекорон- 12», 593.49kb.
- Валерий Галасюк, 255.38kb.
Получение товарного кредита
28 августа 2007 г. приобретен и оплачен товар на сумму 800 000 руб., НДС - 144 000 руб.
1 сентября 2007 г. выдан товарный кредит сроком на два месяца под 15% годовых.
Проценты начисляются ежемесячно и уплачиваются в денежной форме.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 сентября 2007 г. | ||||
| Получен заем товаром | 41 | 66 | 800 000,00 | Договор займа, накладная, ТТН |
| Начислен НДС с суммы переданных товаров по договору займа | 19 | 66 | 144 000,00 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС (800 000 руб. x 18/118) | 68 | 19 | 122 033,9 | Счет-фактура, книга покупок |
| НДС, не принятый к вычету, отражен в составе прочих расходов (144 000 - 122 033,9 руб.) | 91/2 | 19 | 21 966,10 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражено постоянное налоговое обязательство на сумму не принятого к вычету НДС (21 966,10 руб. x 24%) | 99 | 68 | 5 271,86 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Перечислен НДС денежными средствами | 66 | 51 | 144 000,00 | Выписка банка по расчетному счету |
| Поступил НДС денежными средствами | 51 | 66 | 144 000,00 | Выписка банка по расчетному счету |
| 30 сентября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по договору товарного кредита ((800 000 + 144 000) руб. x 15% : 365 x 30 дн.) | 91/2 | 66 | 11 638,36 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Перечислены проценты заимодавцу | 66 | 51 | 11 638,36 | Выписка банка по расчетному счету |
| 31 октября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по договору товарного кредита ((800 000 + 144 000) руб. x 15% : 365 x 31 дн.) | 91/2 | 66 | 12 026,30 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Перечислены проценты заимодавцу | 66 | 51 | 12 026,30 | Выписка банка по расчетному счету |
| Приобретен товар у поставщика | 41 | 60 | 850 000,00 | Договор купли- продажи, накладная, ТТН |
| НДС со стоимости приобретенного товара | 19 | 60 | 153 000,00 | Счет-фактура |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 | 153 000,00 | Счет-фактура |
| Возвращен заем товаром | 66 | 41 | 850 000,00 | Договор займа, накладная, ТТН |
| Списана разница в стоимости материалов, переданных по договору займа | 91/2 | 66 | 50 000,00 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражено постоянное налоговое обязательство (50 000 руб. x 24%) | 99 | 68 | 12 000,00 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Начислен НДС, отраженный в счете-фактуре | 91/2 | 68 | 144 000,00 | Счет-фактура |
| Перечислен НДС денежными средствами | 66 | 51 | 144 000,00 | Выписка банка по расчетному счету |
| Поступил НДС денежными средствами | 51 | 66 | 144 000,00 | Выписка банка по расчетному счету |
Получение коммерческого кредита в виде предоплаты
Сумма предоплаты - 800 000 руб.
Проценты по коммерческому кредиту - 17% годовых.
Срок коммерческого кредита - три месяца.
Проценты начисляются и перечисляются ежемесячно.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Поступила предоплата от покупателя | 51 | 62/1 | 800 000,00 | Договор купли- продажи с условием предоставления коммерческого кредита, выписка банка по расчетному счету |
| Начислен НДС с предоплаты | 62/1 | 68 | 122 033,90 | Счет-фактура |
| Начислены проценты по коммерческому кредиту за весь срок предоставления кредита (800 000 руб. x 17% : 365 x (30 + 31 + 30) дн.) | 91/2 | 62/1 | 33 906,85 | Договор купли- продажи с условием предоставления коммерческого кредита, бухгалтерская справка-расчет |
| Перечислены проценты покупателю | 62/1 | 51 | 33 906,85 | Выписка банка по расчетному счету |
| Произведена отгрузка товара | 62/2 | 90/1 | 800 000,00 | Накладная, ТТН |
| Начислен НДС со стоимости отгруженных товаров | 90/3 | 68 | 122 033,90 | Счет-фактура |
| Произведен зачет ранее полученного аванса | 62/1 | 62/2 | 800 000,00 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Восстановлен НДС с суммы аванса полученного | 68 | 62 | 122 033,90 | Счет-фактура, книга покупок |
Получение коммерческого кредита в виде рассрочки платежа
Отгружен товар на сумму 1 180 000 руб.
Рассрочка платежа предоставлена на срок два месяца под 17% годовых.
Оплата процентов производится одновременно с погашением суммы основного долга.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Поступил товар от поставщика | 41 | 60 | 1 000 000 | Договор купли- продажи с условием предоставления коммерческого кредита |
| Начислен НДС, отраженный в счете- фактуре поставщика | 19 | 60 | 180 000 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС | 68 | 19 | 180 000 | Счет-фактура, книга покупок |
| Последний день 1-го месяца | ||||
| Начислены проценты в налоговом учете (1 180 000 руб. x 17% : 365 x 30 дн.) | Регистр налогового учета "Внереализационные расходы" | 16 487,67 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Начислено отложенное налоговое обязательство (16 487,67 руб. x 24%) | 68 | 77 | 3 957,04 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Последний день 2-го месяца | ||||
| Начислены проценты в налоговом учете (1 180 000 руб. x 17% : 365 x 31 дн.) | Регистр налогового учета "Внереализационные расходы" | 17 037,26 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Начислено отложенное налоговое обязательство (17 037,26 руб. x 24%) | 68 | 77 | 4 088,94 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Перечислены денежные средства поставщику | 60 | 51 | 1 180 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Перечислены проценты поставщику | 60 | 51 | 33 524,93 | Выписка банка по расчетному счету |
| Отражены расходы в бухгалтерском учете | 91/2 | 60 | 33 524,93 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Погашено отложенное налоговое обязательство | 77 | 68 | 8 045,98 | Бухгалтерская справка-расчет |
Прекращение обязательства новацией
Сумма займа - 500 000 руб.
Проценты по займу - 17% годовых.
Срок договора займа - 92 дня.
По истечении срока подписано соглашение о новации обязательства по сумме основного долга и уплате процентов в обязательство по поставке материалов. Поставка осуществлена в течение пяти дней.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Получен заем | 51 | 66 | 500 000 | Договор займа, выписка банка по расчетному счету |
| Ежемесячно начисляются проценты в налоговом учете - 1-й и 3-й месяцы | ||||
| Начислены проценты в налоговом учете (500 000 руб. x 17% : 365 x 31 дн.) | Регистр налогового учета "Внереализационные расходы" | 7 219,18 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Начислено отложенное налоговое обязательство (7219,18 руб. x 24%) | 68 | 77 | 1 732,60 | Бухгалтерская справка-расчет |
| 2-й месяц | ||||
| Начислены проценты в налоговом учете (500 000 руб. x 17% : 365 x 30 дн.) | Регистр налогового учета "Внереализационные расходы" | 6 986,30 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Начислено отложенное налоговое обязательство (6986,30 руб. x 24%) | 68 | 77 | 1 676,71 | Бухгалтерская справка-расчет |
| На день подписания соглашения о новации | ||||
| Начислены проценты в бухгалтерском учете (500 000 руб. x 17% : 365 x 92 дн.) | 91/2 | 66 | 21 424,66 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Погашено отложенное налоговое обязательство (21 424,66 руб. x 24%) | 77 | 68 | 5 141,92 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражено погашение задолженности по договору займа | 66 | 62/1 | 500 000 | Соглашение о новации |
| Отражено погашение задолженности по начисленным процентам | 66 | 62/1 | 21 242,66 | Соглашение о новации |
| Начислен НДС с суммы аванса | 62/1 | 68 | 79 539,35 | Счет-фактура, книга продаж |
| На день отгрузки товаров в счет задолженности по договору займа | ||||
| Отгружены товары в счет оплаты задолженности | 62/2 | 90/1 | 71 242,66 | Накладная, ТТН |
| Начислен НДС с отгрузки | 90/1 | 68 | 79 539,35 | Счет-фактура, книга продаж |
| Произведен зачет ранее полученного аванса | 62-1 | 62-2 | 71 242,66 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Восстановлен НДС с аванса | 68 | 62 | 79 539,35 | Счет-фактура, книга покупок |