Л. Г. Кисурина Директор аудиторской фирмы "Ларика"
| Вид материала | Бюллетень |
- Лихникевич Ирина Петровна к э. н., доцент, генеральный директор аудиторской фирмы,, 14.42kb.
- Учебно-методический комплекс по курсам: «Эффективное управление нко», 572.13kb.
- ® основные методы оценки активов, предусмотренные международными стандартами финансовой, 362.59kb.
- Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности., 19.62kb.
- Регулирующие аудиторскую деятельность в российской федерации, 136.31kb.
- Фирмы изучаемые вопросы, 281.62kb.
- Программа повышения квалификации аудиторов «Аудиторская деятельность», 16.45kb.
- Программа повышения квалификации аудиторов «Аудиторская деятельность», 16.75kb.
- Инструкция по применению дезинфицирующего средства «оекорон- 12», 593.49kb.
- Валерий Галасюк, 255.38kb.
Выдача товарного кредита
28 августа 2007 г. приобретен и оплачен товар на сумму 800 000 руб., НДС - 144 000 руб.
1 сентября 2007 г. выдан товарный кредит сроком на 2 месяца под 15% годовых.
Проценты начисляются ежемесячно и уплачиваются в денежной форме.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 28 августа 2007 г. | ||||
| Приобретен товар | 41 | 60 | 800 000,00 | Договор купли- продажи, накладная, ТТН |
| НДС, предъявленный поставщиком | 19 | 60 | 144 000,00 | Счет-фактура |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 | 144 000,00 | Счет-фактура, книга покупок |
| Произведена оплата поставщику за товар | 60 | 51 | 944 000,00 | Выписка банка по расчетному счету |
| 1 сентября 2007 г. | ||||
| Выдан заем товаром | 58/3-1 | 41 | 800 000,00 | Договор займа, накладная, ТТН |
| Начислен НДС с суммы переданных товаров по договору займа | 58/3-1 | 68 | 144 000,00 | Счет-фактура |
| Перечислен НДС денежными средствами | 58/3-1 | 51 | 144 000,00 | Выписка банка по расчетному счету |
| Поступил НДС денежными средствами | 51 | 58/3-1 | 144 000,00 | Выписка банка по расчетному счету |
| 30 сентября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по договору товарного кредита ((800 000 руб. + 144 000 руб.) x 15% : 365 x 30 дн.) | 58/3-2 | 91/1 | 11 638,36 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Начислен НДС с суммы процентов ((800 000 руб. + 144 000 руб.) x (15% - 10%) : 365 x 30 дн. x 18/118) | 91/2 | 68 | 591,78 | Счет-фактура, книга продаж |
| Поступили проценты на расчетный счет | 51 | 58/3-2 | 11 638,36 | Выписка банка по расчетному счету |
| 31 октября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по договору товарного кредита ((800 000 руб. + 144 000 руб.) x 15% : 365 x 31 дн.) | 58/3-2 | 91/1 | 12 026,30 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Начислен НДС с суммы процентов ((800 000 руб. + 144 000 руб.) x (15% - 10%) : 365 x 31 дн. x 18/118) | 91/2 | 68 | 611,51 | Счет-фактура, книга продаж |
| Поступили проценты на расчетный счет | 51 | 58/3-2 | 12 026,30 | Выписка банка по расчетному счету |
| Возвращен заем товаром | 41 | 58/3-1 | 800 000,00 | Договор займа, накладная, ТТН |
| НДС, отраженный заемщиком в счете- фактуре | 19 | 58/3-1 | 144 000,00 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС (800 000 руб. x 18/118) | 68 | 19 | 122 033,90 | Счет-фактура, книга покупок |
| Перечислен НДС денежными средствами | 58/3-1 | 51 | 144 000,00 | Выписка банка по расчетному счету |
| Поступил НДС денежными средствами | 51 | 58/3-1 | 144 000,00 | Выписка банка по расчетному счету |
| НДС, не принятый к вычету, отражен в составе прочих расходов (144 000 руб. - 122 033,9 руб.) | 91/2 | 19 | 21 966,10 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражено постоянное налоговое обязательство на сумму не принятого к вычету НДС (21 966,10 руб. x 24%) | 99 | 68 | 5 271,86 | Бухгалтерская справка-расчет |
Выдача коммерческого кредита в виде предоплаты
Сумма предоплаты - 800 000 руб.
Проценты по коммерческому кредиту - 17% годовых.
Срок коммерческого кредита - 3 месяца.
Проценты начисляются и перечисляются ежемесячно.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Перечислены денежные средства поставщику | 60 | 51 | 800 000 | Договор купли- продажи с условием предоставления коммерческого кредита, выписка банка по расчетному счету |
| Начислены проценты по коммерческому кредиту за весь срок предоставления кредита (800 000 руб. x 17% : 365 дн. x (30 дн. + 31 дн. + 30 дн.)) | 60 | 91/1 | 33 906,85 | Договор купли- продажи с условием предоставления коммерческого кредита, бухгалтерская справка-расчет |
| Начислен НДС с суммы процентов по кредиту | 91/2 | 68 | 5 172,23 | Счет-фактура |
| Поступили проценты на расчетный счет | 51 | 60 | 33 906,85 | Выписка банка по расчетному счету |
| Поступили оплаченные ранее материалы | 10 | 60 | 677 966,10 | Накладная, ТТН |
| НДС со стоимости материалов | 19 | 60 | 122 033,90 | Счет-фактура |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 | 122 033,90 | Счет-фактура, книга покупок |
Выдача коммерческого кредита в виде рассрочки платежа
Отгружен товар на сумму 1 180 000 руб.
Рассрочка платежа предоставлена на срок 2 месяца под 17% годовых.
Оплата процентов производится одновременно с погашением суммы основного долга.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Отгружен товар | 62 | 90/1 | 1 180 000 | Договор купли- продажи с условием предоставления коммерческого кредита |
| Начислен НДС с отгрузки | 90/3 | 68 | 180 000 | Счет-фактура, книга продаж |
| Последний день 1-го месяца | ||||
| Начислены проценты в налоговом учете (1 180 000 x 17% : 365 x 30 дн.) | Регистр налогового учета "Внереализационные доходы" | 16 487,67 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Начислен отложенный налоговый актив (16 487,67 руб. x 24%) | 09 | 68 | 3 957,04 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Последний день 2-го месяца | ||||
| Начислены проценты в налоговом учете (1 180 000 x 17% : 365 : 31 дн.) | Регистр налогового учета "Внереализационные доходы" | 17 037,26 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Начислен отложенный налоговый актив (17 037,26 руб. x 24%) | 09 | 68 | 4 088,94 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Поступили денежные средства от покупателя (основная сумма долга) | 51 | 62 | 1 180 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Поступили проценты от покупателя | 51 | 62 | 33 524,93 | Выписка банка по расчетному счету |
| Отражен доход в бухгалтерском учете | 62 | 90/1 | 33 524,93 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Начислен НДС с суммы процентов (33 524,93 руб. x 18/118) | 90/3 | 68 | 5 113,97 | Счет-фактура, книга продаж |
| Погашен отложенный налоговый актив | 68 | 09 | 8 045,98 | Бухгалтерская справка-расчет |
Заемщик признан банкротом
Сумма займа - 800 000 руб.
Срок займа - 12 месяцев.
Проценты по договору займа - 17% годовых, выплата в момент погашения займа.
По истечении 10 месяцев заемщик признан банкротом по решению суда.
Долг признан нереальным ко взысканию.
Расчет процентов:
1-й, 3-й, 5-й, 7-й, 9-й месяцы: количество дней в месяце - 30, сумма процентов - 11 178,08 руб.;
2-й, 4-й, 6-й, 8-й, 10-й месяцы: количество дней в месяце - 31, сумма процентов - 11 550,68 руб.
Всего за 10 месяцев начисленная сумма процентов - 113 643,80 руб.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма,руб. | Документальное оформление |
| Выдан заем | 58/3-1 | 51 | 800 000 | Договор займа, выписка банка по расчетному счету |
| 1-й, 3-й, 5-й, 7-й, 9-й месяцы | ||||
| Начислены проценты в налоговом учете | Регистр налогового учета "Внереализационные доходы" | 11 178,08 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Начислен отложенный налоговый актив (11 178,08 руб. x 24%) | 09 | 68 | 2 682,74 | Бухгалтерская справка-расчет |
| 2-й, 4-й, 6-й, 8-й, 10-й месяцы | ||||
| Начислены проценты в налоговом учете | Регистр налогового учета "Внереализационные доходы" | 11 550,68 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Начислен отложенный налоговый актив (11 550,68 руб. x 24%) | 09 | 68 | 2 772,16 | Бухгалтерская справка-расчет |
| На дату решения суда о признании заемщика банкротом и суммы задолженности нереальной ко взысканию | ||||
| Признан основной долг нереальным ко взысканию | 91/2 | 58/3-1 | 800 000 | Определение арбитражного суда, распоряжение руководителя |
| Начислены проценты в бухгалтерском учете | 58/3-2 | 91/1 | 113 643,80 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Начисленные проценты признаны как нереальные ко взысканию | 91/2 | 58/3-2 | 113 643,80 | Определение арбитражного суда, распоряжение руководителя |
| Погашен отложенный налоговой актив на сумму процентов (113 643,80 x 24%) | 68 | 09 | 27 274,52 | Бухгалтерская справка-расчет |