Л. Г. Кисурина Директор аудиторской фирмы "Ларика"
| Вид материала | Бюллетень |
- Лихникевич Ирина Петровна к э. н., доцент, генеральный директор аудиторской фирмы,, 14.42kb.
- Учебно-методический комплекс по курсам: «Эффективное управление нко», 572.13kb.
- ® основные методы оценки активов, предусмотренные международными стандартами финансовой, 362.59kb.
- Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности., 19.62kb.
- Регулирующие аудиторскую деятельность в российской федерации, 136.31kb.
- Фирмы изучаемые вопросы, 281.62kb.
- Программа повышения квалификации аудиторов «Аудиторская деятельность», 16.45kb.
- Программа повышения квалификации аудиторов «Аудиторская деятельность», 16.75kb.
- Инструкция по применению дезинфицирующего средства «оекорон- 12», 593.49kb.
- Валерий Галасюк, 255.38kb.
Сумма займа - 100 000 долл. США.
Проценты по договору займа - 15% годовых.
Срок займа - с 1 сентября 2007 г. по 30 ноября 2007 г.
Проценты уплачиваются ежемесячно в последний день месяца.
Расчет процентов по договору:
| Дата | Сумма долга, долл. США | Процент | Кол-во дней в месяце | Сумма процентов, долл. США | Курс, долл/руб. на дату начисления | Сумма, руб. |
| 30.09.2007 | 100 000 | 15 | 30 | 1 232,88 | 24,9493 | 30 759,41 |
| 31.10.2007 | 100 000 | 15 | 31 | 1 273,97 | 24,7238 | 31 497,44 |
| 30.11.2007 | 100 000 | 15 | 30 | 1 232,88 | 24,3506 | 30 021,29 |
Расчет суммовых разниц по сумме долга:
| Дата | Сумма долга, долл. США | Курс, долл/руб. | Сумма, руб. | Суммовая разница |
| 01.09.2007 | 100 000 | 25,6262 | 2 562 620 | |
| 30.09.2007 | 100 000 | 24,9493 | 2 494 930 | -67 690 |
| 31.10.2007 | 100 000 | 24,7238 | 2 472 380 | -22 550 |
| 30.11.2007 | 100 000 | 24,3506 | 2 435 060 | -37 320 |
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 сентября 2007 г. | ||||
| Выдан заем | 58/3-1 | 51 | 2 562 620 | Договор займа, выписка банка по расчетному счету |
| 30 сентября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по займу | 58/3-2 | 91/1 | 30 759,41 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Поступили проценты по договору займа | 51 | 58/3-2 | 30 759,41 | Выписка банка по расчетному счету |
| Начислена суммовая разница на сумму займа | 91/2 | 58/3-1 | 67 690 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражено постоянное налоговое обязательство (67 690 руб. x 24%) | 99 | 68 | 16 245,60 | Бухгалтерская справка-расчет |
| 31 октября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по займу | 8/3-2 | 91/1 | 31 497,44 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Поступили проценты по договору займа | 51 | 58/3-2 | 31 497,44 | Выписка банка по расчетному счету |
| Начислена суммовая разница на сумму займа | 91/2 | 58/3-1 | 22 550 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражено постоянное налоговое обязательство (22 550 руб. x 24%) | 99 | 68 | 5 412,00 | Бухгалтерская справка-расчет |
| 30 ноября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по займу | 58/3-2 | 91/1 | 30 021,29 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Поступили проценты по договору займа | 51 | 58/3-2 | 30 021,29 | Выписка банка по расчетному счету |
| Начислена суммовая разница на сумму займа | 91/2 | 58/3-1 | 37 320 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражено постоянное налоговое обязательство (37 320 x 24%) | 99 | 68 | 8 956,80 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Возвращен заем <*> | 51 | 58/3-1 | 2 435 060 | Договор займа, выписка банка по расчетному счету |
| -------------------------------- <*> В налоговом учете отрицательная разница между суммой выданного займа и суммой возврата займа не является расходом. | ||||
Выдача займа в валюте нерезиденту РФ
Сумма займа - 100 000 долл. США.
Проценты по договору - 15% годовых.
Срок займа - с 1 сентября 2007 г. по 30 ноября 2007 г.
Проценты уплачиваются ежемесячно в последний день месяца.
Расчет процентов по договору:
| Дата | Сумма долга, долл. США | Процент | Кол-во дней в месяце | Сумма процентов, долл. США | Курс, долл/руб. на дату начисления | Сумма, руб. |
| 30.09.2007 | 100 000 | 15 | 30 | 1 232,88 | 24,9493 | 30 759,41 |
| 31.10.2007 | 100 000 | 15 | 31 | 1 273,97 | 24,7238 | 31 497,44 |
| 30.11.2007 | 100 000 | 15 | 30 | 1 232,88 | 24,3506 | 30 021,29 |
Расчет курсовой разницы:
| Дата | Сумма долга, долл. США | Курс долл/руб. | Сумма, руб. | Курсовая разница |
| 01.09.2007 | 100 000 | 25,6262 | 2 562 620 | |
| 30.09.2007 | 100 000 | 24,9493 | 2 494 930 | -67 690 |
| 31.10.2007 | 100 000 | 24,7238 | 2 472 380 | -22 550 |
| 30.11.2007 | 100 000 | 24,3506 | 2 435 060 | -37 320 |
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 сентября 2007 г. | ||||
| Выдан заем (100 000 долл. США) | 58/3-1 | 52 | 2 562 620 | Договор займа, выписка банка по валютному счету |
| 30 сентября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по займу (1232,88 долл. США) | 58/3-2 | 91/1 | 30 759,41 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Поступили проценты по договору займа (1232,88 долл. США) | 52 | 58/3-2 | 30 759,41 | Выписка банка по валютному счету |
| Начислена курсовая разница на сумму займа | 91/2 | 58/3-1 | 67 690 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отрицательная курсовая разница отражена в составе расходов в налоговом учете | Регистр налогового учета "Внереализационные расходы" | 67 690 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| 31 октября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по займу (1273,97 долл. США) | 58/3-2 | 91/1 | 31 497,44 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Поступили проценты по договору займа (1273,97 долл. США) | 52 | 58/3-2 | 31 497,44 | Выписка банка по валютному счету |
| Начислена курсовая разница на сумму займа | 91/2 | 58/3-1 | 22 550 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отрицательная курсовая разница отражена в составе расходов в налоговом учете | Регистр налогового учета "Внереализационные расходы" | 22 550 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| 30 ноября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по займу (1232,88 долл. США) | 58/3-2 | 91/1 | 30 021,29 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Поступили проценты по договору займа (1232,88 долл. США) | 52 | 58/3-2 | 30 021,29 | Выписка банка по валютному счету |
| Начислена курсовая разница на сумму займа | 91/2 | 58/3-1 | 37 320 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отрицательная курсовая разница отражена в составе расходов в налоговом учете | Регистр налогового учета "Внереализационные расходы" | 37 320 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Возвращен заем (100 000 долл. США) | 52 | 58/3-1 | 2 435 060 | Договор займа, выписка банка по валютному счету |