Л. Г. Кисурина Директор аудиторской фирмы "Ларика"
| Вид материала | Бюллетень |
- Лихникевич Ирина Петровна к э. н., доцент, генеральный директор аудиторской фирмы,, 14.42kb.
- Учебно-методический комплекс по курсам: «Эффективное управление нко», 572.13kb.
- ® основные методы оценки активов, предусмотренные международными стандартами финансовой, 362.59kb.
- Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности., 19.62kb.
- Регулирующие аудиторскую деятельность в российской федерации, 136.31kb.
- Фирмы изучаемые вопросы, 281.62kb.
- Программа повышения квалификации аудиторов «Аудиторская деятельность», 16.45kb.
- Программа повышения квалификации аудиторов «Аудиторская деятельность», 16.75kb.
- Инструкция по применению дезинфицирующего средства «оекорон- 12», 593.49kb.
- Валерий Галасюк, 255.38kb.
Учет прекращения обязательства по договору займа новацией
Сумма займа - 500 000 руб.
Проценты по займу - 17% годовых.
Срок договора займа - 92 дня.
По истечении срока займа подписано соглашение о новации обязательства по сумме основного долга и уплате процентов в обязательство по поставке материалов. Поставка осуществлена в течение пяти дней.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выдан заем | 58/3-1 | 51 | 500 000 | Договор займа, выписка банка по расчетному счету |
| Ежемесячно начисляются проценты в налоговом учете - 1-й, 3-й месяцы | ||||
| Начислены проценты в налоговом учете (500 000 руб. x 17% : 365 x 31 дн.) | Регистр налогового учета "Внереализационные доходы" | 7 219,18 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Начислен отложенный налоговый актив (7219,18 руб. x 24%) | 09 | 68 | 1 732,60 | Бухгалтерская справка-расчет |
| 2-й месяц | ||||
| Начислены проценты в налоговом учете (500 000 руб. x 17% : 365 x 30 дн.) | Регистр налогового учета "Внереализационные доходы" | 6 986,30 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Начислен отложенный налоговый актив (6986,30 руб. x 24%) | 09 | 68 | 1 676,71 | Бухгалтерская справка-расчет |
| На день подписания соглашения о новации | ||||
| Начислены проценты в бухгалтерском учете (500 000 руб. x 17% : 365 x 92 дн.) | 58/3-2 | 91/1 | 21 424,66 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Погашен отложенный налоговый актив (21 424,66 руб. x 24%) | 68 | 09 | 5 141,92 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражено погашение задолженности по договору займа | 60 | 58/3-1 | 500 000 | Соглашение о новации |
| Отражено погашение задолженности по начисленным процентам | 60 | 58/3-2 | 21 242,66 | Соглашение о новации |
| На день поступления материалов в счет задолженности по договору займа | ||||
| Поступили материалы от поставщика в счет оплаты долга | 10 | 60 | 441 885,31 | Накладная, ТТН |
| Предъявлен НДС поставщиком | 19 | 60 | 79 539,35 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС | 68 | 19 | 79 539,35 | Счет-фактура, книга покупок |
Выдача беспроцентного займа и погашение
перечислением денежных средств
Выдан беспроцентный заем на срок один месяц в сумме 300 000 руб.
По истечении срока займа заем погашен перечислением денежных средств.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выдан заем | 76 | 51 | 300 000 | Договор займа, выписка банка по расчетному счету |
| Погашен заем | 51 | 76 | 300 000 | Договор займа, выписка банка по расчетному счету |
Выдача беспроцентного займа и погашение обязательства
соглашением об отступном
Выдан беспроцентный заем на два месяца в сумме 300 000 руб.
По окончании срока договора займа заимодавец получает материалы по соглашению об отступном в счет погашения долга по договору займа.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| Выдан заем | 76 | 51 | 300 000 | Договор займа, выписка банка по расчетному счету |
| Поступили материалы в погашение обязательства по займу | 10 | 76 | 254 237,30 | Соглашение об отступном, накладная, ТТН |
| НДС, предъявленный заемщиком-поставщиком | 19 | 76 | 45 762,71 | Счет-фактура |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 | 45 762,71 | Счет-фактура, книга покупок |
Выдача беспроцентного займа и удержание
НДФЛ с материальной выгоды
Сотруднику выдан заем в сумме 300 000 руб. на срок шесть месяцев.
Удержание НДФЛ с материальной выгоды осуществляется за счет расчетов по оплате труда на основании выданной доверенности.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выдан заем работнику | 73 | 50 | 300 000 | Договор займа, расходный кассовый ордер |
| Поступили средства в счет возврата займа | 50 | 73 | 300 000 | Договор займа, приходный кассовый ордер |
| Удержан НДФЛ с материальной выгоды (300 000 руб. x (10 x 3/4)% : 365 x (31 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31) дн. x 35%) | 70 | 68 | 3 970 | Бухгалтерская справка-расчет |