Л. Г. Кисурина Директор аудиторской фирмы "Ларика"
| Вид материала | Бюллетень |
- Лихникевич Ирина Петровна к э. н., доцент, генеральный директор аудиторской фирмы,, 14.42kb.
- Учебно-методический комплекс по курсам: «Эффективное управление нко», 572.13kb.
- ® основные методы оценки активов, предусмотренные международными стандартами финансовой, 362.59kb.
- Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности., 19.62kb.
- Регулирующие аудиторскую деятельность в российской федерации, 136.31kb.
- Фирмы изучаемые вопросы, 281.62kb.
- Программа повышения квалификации аудиторов «Аудиторская деятельность», 16.45kb.
- Программа повышения квалификации аудиторов «Аудиторская деятельность», 16.75kb.
- Инструкция по применению дезинфицирующего средства «оекорон- 12», 593.49kb.
- Валерий Галасюк, 255.38kb.
Выдача займа под залог имущества, расходы по хранению
которого несет кредитор
Сумма займа - 500 000 руб.
Проценты по договору займа - 12% годовых.
Срок договора займа - 12 месяцев.
Стоимость имущества, находящегося в залоге, оцененная сторонами, составляет 580 000 руб.
Расходы по хранению заложенного имущества у залогодержателя-заимодавца:
- оплата частному охранному предприятию за охрану имущества - сумма без НДС 10 000 руб. в месяц, НДС - 1800 руб. (расчет суммы расхода, относящегося к предмету залога);
- страхование предмета залога на срок по договору займа - 12 000 руб.
Оплата процентов производится ежемесячно.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| На момент выдачи займа | ||||
| Предоставлен заем | 58/3-1 | 51 | 500 000 | Договор займа, Выписка банка по расчетному счету |
| Отражена стоимость имущества, полученного в обеспечение обязательства | 008 | | 580 000 | Договор залога, акт приемки- передачи имущества |
| Начислено вознаграждение страховой компании | 97 | 76/1 | 12 000 | Договор страхования |
| Произведена оплата страховой компании за страхование предмета залога | 76/1 | 51 | 12 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Ежемесячно в течение срока действия договора займа | ||||
| Начислены проценты, причитающиеся к получению по договору займа (500 000 руб. x 12% : 12 мес.) <*> | 58/3-2 | 91/1 | 5 000 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Начислены проценты в качестве дохода в налоговом учете (1 000 000 руб. x 12% : 12 мес.) | Регистр налогового учета "Внереализационные доходы" | 10 000 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Получены проценты по договору займа | 51 | 58/3-2 | 5 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Начислены расходы по охране имущества | 91/2 | 60 | 10 000 | Договор с ЧОП, акт выполненных работ, отчет охранного предприятия |
| Начислен НДС с расходов по охране | 19 | 60 | 1 800 | Счет-фактура |
| НДС с расходов по охране отражен в общей сумме расходов по охране <**> | 91/2 | 19 | 1 800 | Счет-фактура, бухгалтерская справка-расчет |
| Произведена оплата ЧОП | 60 | 51 | 11 800 | Выписка банка по расчетному счету |
| Страховое возмещение отражено в составе расходов (12 000 руб. : 12 мес.) | 91/2 | 97 | 1 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| На момент погашения займа | ||||
| Отражено получение денежных средств от заемщика | 51 | 58/3-1 | 500 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Списана стоимость возвращенного заемщику предмета залога | | 008 | 580 000 | Акт приемки- передачи имущества, бухгалтерская справка-расчет |
| -------------------------------- <*> Условный расчет процентов, независимый от количества дней в месяце. <**> Что касается суммы НДС, предъявленной к оплате ЧОП, то организация учитывает эту сумму в общей сумме платы за охрану имущества в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, поскольку расходы по оплате услуг ЧОП в рассматриваемой ситуации связаны с осуществлением операции, не облагаемой НДС (предоставление организацией займа в денежной форме) на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. | ||||
Выдача займа под залог имущества, заем не возвращен
заимодавцем, имущество продано на торгах
Сумма займа - 100 000 руб.
Проценты за весь срок займа - 10 000 руб.
Залоговая стоимость товаров - 120 000 руб.
Рыночная стоимость имущества - 141 600 руб. (с НДС).
Денежные средства от продажи товаров поступают на счет должника, поэтому у заимодавца операции по реализации залогового имущества не отражаются (см. пример у заемщика).
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| Предоставлен заем | 58/3-1 | 51 | 100 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Отражена стоимость товаров, предоставленных в залог | 008 | | 120 000 | Договор о залоге |
| Начислены проценты по займу | 58/3-2 | 91/1 | 10 000 | Договор займа |
| Погашено обязательство по возврату займа | 51 | 58/3-1 | 100 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Погашено обязательство по уплате процентов | 51 | 58/3-2 | 10 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Списана стоимость предоставленных в залог товаров | | 008 | 120 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
Выдача займа под залог имущества, заем не возвращен
заимодавцем, имущество перешло в собственность заимодавцу
Сумма займа - 100 000 руб.
Проценты за весь срок займа - 10 000 руб.
Залоговая стоимость товаров - 120 000 руб.
Рыночная стоимость товаров - 141 600 руб. (с НДС).
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| Предоставлен заем | 58/3-1 | 51 | 100 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Отражена стоимость товаров, предоставленных в залог | 008 | | 120 000 | Договор о залоге |
| Начислены проценты по займу | 58/3-2 | 91/1 | 10 000 | Договор займа |
| Приобретены товары | 41 | 60 | 120 000 | Товарная накладная |
| Отражен НДС со стоимости товаров | 19 | 60 | 21 600 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС | 68 | 19 | 21 600 | Счет-фактура |
| Списана стоимость предоставленных в залог товаров | | 008 | 120 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Требование по возврату займа зачтено в счет требования по оплате товаров | 60 | 58/3-1 | 100 000 | Договор о залоге, бухгалтерская справка-расчет |
| Требование по уплате процентов зачтено в счет требования по оплате товаров | 60 | 58/3-2 | 10 000 | Договор о залоге, бухгалтерская справка-расчет |
| Уплачена разница между стоимостью предмета залога и обязательствами по договору займа | 60 | 51 | 31 600 | Выписка банка по расчетному счету |
Выдача займа в условных единицах под проценты, курс валюты
на момент выдачи займа меньше, чем на момент возврата
Сумма займа - 100 000 евро.
Проценты по займу - 12% годовых.
Срок займа - с 1 сентября 2007 г. по 30 ноября 2007 г.
Проценты уплачиваются ежемесячно в последний день месяца.
Расчет процентов по договору:
за сентябрь: 986,30 евро = 100 000 евро x 12% : 365 x 30 дн.;
за октябрь: 1019,18 евро = 100 000 евро x 12% : 365 x 31 дн.;
за ноябрь: 986,30 евро = 100 000 евро x 12% : 365 x 30 дн.
Расчет курсовой разницы по сумме долга:
| Дата | Курс, евро/руб. | Сумма долга, евро | Сумма долга, руб. | Курсовая разница |
| 01.09.2007 | 35,0233 | 100 000 | 3 502 330 | |
| 30.09.2007 | 35,3457 | 100 000 | 3 534 570 | 32 240 |
| 31.10.2007 | 35,5874 | 100 000 | 3 558 740 | 24 170 |
| 30.11.2007 | 36,0389 | 100 000 | 3 603 890 | 45 150 |
| Итого | | | | 101 560 |
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 сентября 2007 г. | ||||
| Выдан заем | 58/3-1 | 51 | 3 502 330 | Выписка банка по расчетному счету |
| 30 сентября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по займу (986,30 руб. x 35,3457 руб.) | 58/3-2 | 91/1 | 34 861,51 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Поступили проценты по договору займа | 51 | 58/3-2 | 34 861,51 | Выписка банка по расчетному счету |
| Начислена курсовая разница на сумму займа | 58/3-1 | 91/1 | 32 240 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражен постоянный налоговый актив (32 240 руб. x 24%) | 68 | 99 | 7 737,60 | Бухгалтерская справка-расчет |
| 31 октября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по займу (1019,18 руб. x 35,5874 руб.) | 58/3-2 | 91/1 | 36 269,90 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Поступили проценты по договору займа | 51 | 58/3-2 | 36 269,90 | Выписка банка по расчетному счету |
| Начислена курсовая разница на сумму займа | 58/3-1 | 91/1 | 24 170 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражен постоянный налоговый актив (24 170 руб. x 24%) | 68 | 99 | 5 800,80 | Бухгалтерская справка-расчет |
| 31 ноября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по займу (986,30 руб. x 36,0389 руб.) | 58/3-2 | 91/1 | 35 545,32 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Поступили проценты по договору займа | 51 | 58/3-2 | 35 545,32 | Выписка банка по расчетному счету |
| Начислена курсовая разница на сумму займа | 58/3-1 | 91/1 | 45 150 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражен постоянный налоговый актив (45 150 руб. x 24%) | 68 | 99 | 10 836 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Возвращен заем | 51 | 58/3-1 | 3 603 890 | Выписка банка по расчетному счету |
| Начислен доход в налоговом учете на положительную разницу между суммой выданного займа и суммой возвращенного займа | Регистр налогового учета "Внереализационные доходы" | 101 560 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Отражено постоянное налоговое обязательство на суммовую разницу по сумме займа (560 руб. x 24%) | 99 | 68 | 24 374,40 | Бухгалтерская справка-расчет |
Выдача займа в условных единицах под проценты, курс валюты
на момент возврата займа меньше, чем на момент выдачи