Л. Г. Кисурина Директор аудиторской фирмы "Ларика"
| Вид материала | Бюллетень |
- Лихникевич Ирина Петровна к э. н., доцент, генеральный директор аудиторской фирмы,, 14.42kb.
- Учебно-методический комплекс по курсам: «Эффективное управление нко», 572.13kb.
- ® основные методы оценки активов, предусмотренные международными стандартами финансовой, 362.59kb.
- Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности., 19.62kb.
- Регулирующие аудиторскую деятельность в российской федерации, 136.31kb.
- Фирмы изучаемые вопросы, 281.62kb.
- Программа повышения квалификации аудиторов «Аудиторская деятельность», 16.45kb.
- Программа повышения квалификации аудиторов «Аудиторская деятельность», 16.75kb.
- Инструкция по применению дезинфицирующего средства «оекорон- 12», 593.49kb.
- Валерий Галасюк, 255.38kb.
│обязательство на │ │ │ │ │
│сумму превышения │ │ │ │ │
│процентов над │ │ │ │ │
│нормативом. └─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤
│Расчет: 3 603 890 руб. x 11,1% : 365 x 30 дн. = 32 879,33 руб.; │
│35 545,32 - 32 879,33 = 2665,89 руб.; 2665,89 руб. x 24 % = 639,81 руб. │
├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤
│Возвращен заем │ 66 │ 51 │3 603 890 │Выписка банка по │
│ │ │ │ │расчетному счету │
└─────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┘
Выдача займа в условных единицах под проценты, курс валюты
на момент выдачи займа больше, чем на момент возврата
Сумма займа - 100 000 долл. США.
Проценты по договору займа - 15% годовых.
Срок займа - с 1 сентября по 30 ноября 2007 г.
Проценты уплачиваются ежемесячно в последний день месяца.
Расчет процентов по договору:
| Дата | Сумма долга, долл. США | Процент | Кол-во дней в месяце | Сумма процентов, долл. США | Курс, долл/руб. на дату начисления | Сумма, руб. |
| 30.09.2007 | 100 000 | 15 | 30 | 1 232,88 | 24,9493 | 30 759,41 |
| 31.10.2007 | 100 000 | 15 | 31 | 1 273,97 | 24,7238 | 31 497,44 |
| 30.11.2007 | 100 000 | 15 | 30 | 1 232,88 | 24,3506 | 30 021,29 |
Расчет суммовых разниц по сумме долга:
| Дата | Сумма долга, долл. США | Курс, долл/руб. | Сумма, руб. | Суммовая разница |
| 01.09.2007 | 100 000 | 25,6262 | 2 562 620 | |
| 30.09.2007 | 100 000 | 24,9493 | 2 494 930 | -67 690 |
| 31.10.2007 | 100 000 | 24,7238 | 2 472 380 | -22 550 |
| 30.11.2007 | 100 000 | 24,3506 | 2 435 060 | -37 320 |
┌─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┐
│ Операция │ Дебет │ Кредит │ Сумма, руб.│ Документальное │
│ │ счета │ счета │ │ оформление │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤
│ 1 сентября 2007 г. │
├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤
│Получен заем │ 51 │ 66 │2 562 620 │Договор займа, │
│ │ │ │ │выписка банка по │
│ │ │ │ │расчетному счету │
├─────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤
│ 30 сентября 2007 г. │
├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤
│Начислены проценты по│ 91/2 │ 66 │ 30 759,41│Договор займа, │
│займу │ │ │ │бухгалтерская │
│ │ │ │ │справка-расчет │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Отражено постоянное │ 99 │ 68 │ 1 919,39│Бухгалтерская │
│налоговое │ │ │ │справка-расчет │
│обязательство на │ │ │ │ │
│сумму превышения │ │ │ │ │
│процентов над │ │ │ │ │
│нормативом. └─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤
│Расчет: 2 494 930 руб. x 11,1% : 365 x 30 дн. = 22 761,96 руб.; │
│30 759,41 - 22 761,96 = 7997,45 руб.; 7997,45 руб. x 24% = 1919,39 руб. │
├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤
│Перечислены проценты │ 66 │ 51 │ 30 759,41│Выписка банка по │
│по договору займа │ │ │ │расчетному счету │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Начислена суммовая │ 66 │ 91/1 │ 67 690 │Бухгалтерская │
│разница на сумму │ │ │ │справка-расчет │
│займа │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Отражен постоянный │ 68 │ 99 │ 16 245,60│Бухгалтерская │
│налоговый актив │ │ │ │справка-расчет │
│(67 690 руб. x 24%) │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
├─────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤
│ 31 октября 2007 г. │
├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤
│Начислены проценты по│ 91/2 │ 66 │ 31 497,44│Договор займа, │
│займу │ │ │ │бухгалтерская │
│ │ │ │ │справка-расчет │
│ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Отражено постоянное │ 99 │ 68 │ 1 965,44│Бухгалтерская │
│налоговое │ │ │ │справка-расчет │
│обязательство на │ │ │ │ │
│сумму превышения │ │ │ │ │
│процентов над │ │ │ │ │
│нормативом. └─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤
│Расчет: 2 472 380 руб. x 11,1% : 365 x 31 дн. = 23 308,11 руб.; │
│31 497,44 - 23 308,11 = 8189,34 руб.; 8189,34 руб. x 24% = 1965,44 руб. │
├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤
│Перечислены проценты │ 66 │ 51 │ 31 497,44│Выписка банка по │
│по договору займа │ │ │ │расчетному счету │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Начислена суммовая │ 66 │ 91/1 │ 22 550 │Бухгалтерская │
│разница на сумму │ │ │ │справка-расчет │
│займа │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Отражен постоянный │ 68 │ 99 │ 5 412,00│Бухгалтерская │
│налоговый актив │ │ │ │справка-расчет │
│(22 550 руб. x 24%) │ │ │ │ │
├─────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤
│ 30 ноября 2007 г. │
├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤
│Начислены проценты по│ 91/2 │ 66 │ 30 021,29│Договор займа, │
│займу │ │ │ │бухгалтерская │
│ │ │ │ │справка-расчет │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Отражено постоянное │ 99 │ 68 │ 1 873,33│Бухгалтерская │
│налоговое │ │ │ │справка-расчет │
│обязательство на │ │ │ │ │
│сумму превышения │ │ │ │ │
│процентов над │ │ │ │ │
│нормативом. └─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤
│Расчет: 2 435 060 руб. x 11,1% : 365 x 30 дн. = 22 215,75 руб.; │
│30 021,29 - 22 215,75 = 7805,53 руб.; 7805,53 руб. x 24% = 1873,33 руб. │
├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤
│Перечислены проценты │ 66 │ 51 │ 30 021,29│Выписка банка по │
│по договору займа │ │ │ │расчетному счету │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Начислена суммовая │ 91/2 │ 58/3-1 │ 37 320 │Бухгалтерская │
│разница на сумму │ │ │ │справка-расчет │
│займа │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Отражен постоянный │ 68 │ 99 │ 8 956,80│Бухгалтерская │
│налоговый актив │ │ │ │справка-расчет │
│(37 320 руб. x 24%) │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Возвращен заем │ 66 │ 51 │2 435 060 │Договор займа, │
│ │ │ │ │выписка банка по │
│ │ │ │ │расчетному счету │
├─────────────────────┼─────────┴─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Отражена │Регистр налогового │ 127 560 │Бухгалтерская │
│положительная разница│учета │ │справка-расчет │
│в налоговом учете │"Внереализационные │ │ │
│между суммой взятого │доходы" │ │ │
│долга и суммой │ │ │ │
│возвращаемого долга │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┬─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Отражено постоянное │ 99 │ 68 │ 30 614 │Бухгалтерская │
│налоговое │ │ │ │справка-расчет │
│обязательство на │ │ │ │ │
│суммовую разницу │ │ │ │ │
│(127 560 руб. x 24%) │ │ │ │ │
└─────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┘
Заем в валюте
Сумма займа - 100 000 долл. США.
Проценты по договору - 15% годовых.
Срок займа - с 1 сентября по 30 ноября 2007 г.
Проценты уплачиваются ежемесячно в последний день месяца.
Расчет процентов по договору:
| Дата | Сумма долга, долл. США | Процент | Кол-во дней в месяце | Сумма процентов, долл. США | Курс, долл/руб. на дату начисления | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 30.09.2007 | 100 000 | 15 | 30 | 1 232,88 | 24,9493 | 30 759,41 |
| 31.10.2007 | 100 000 | 15 | 31 | 1 273,97 | 24,7238 | 31 497,44 |
| 30.11.2007 | 100 000 | 15 | 30 | 1 232,88 | 24,3506 | 30 021,29 |
Расчет курсовой разницы:
| Дата | Сумма долга, долл. США | Курс долл/руб. | Сумма, руб. | Курсовая разница |
| 01.09.2007 | 100 000 | 25,6262 | 2 562 620 | |
| 30.09.2007 | 100 000 | 24,9493 | 2 494 930 | -67 690 |
| 31.10.2007 | 100 000 | 24,7238 | 2 472 380 | -22 550 |
| 30.11.2007 | 100 000 | 24,3506 | 2 435 060 | -37 320 |
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 сентября 2007 г. | ||||
| Выдан заем (100 000 долл. США) | 52 | 66 | 2 562 620 | Договор займа, выписка банка по валютному счету |
| 30 сентября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по займу (1232,88 долл. США) | 91/2 | 66 | 30 759,41 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Перечислены проценты по договору займа (1232,88 долл. США) | 66 | 52 | 30 759,41 | Выписка банка по валютному счету |
| Начислена курсовая разница на сумму займа | 66 | 91/1 | 67 690 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Курсовая разница отражена в составе доходов в налоговом учете | Регистр налогового учета "Внереализационные доходы" | 67 690 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| 31 октября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по займу (1273,97 долл. США) | 91/2 | 66 | 31 497,44 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Перечислены проценты по договору займа (1273,97 долл. США) | 66 | 52 | 31 497,44 | Выписка банка по валютному счету |
| Начислена курсовая разница на сумму займа | 66 | 91/1 | 22 550 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Курсовая разница отражена в составе доходов в налоговом учете | Регистр налогового учета "Внереализационные доходы" | 22 550 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| 30 ноября 2007 г. | ||||
| Начислены проценты по займу (1232,88 долл. США) | 91/2 | 66 | 30 021,29 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
| Перечислены проценты по договору займа (1232,88 долл. США) | 66 | 52 | 30 021,29 | Выписка банка по валютному счету |
| Начислена курсовая разница на сумму займа | 66 | 91/1 | 37 320 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Курсовая разница отражена в составе доходов в налоговом учете | Регистр налогового учета "Внереализационные доходы" | 37 320 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Возвращен заем (100 000 долл. США) | 52 | 58/3-1 | 2 435 060 | Договор займа, выписка банка по валютному счету |