СФЕРА або ОБЛАСТЬ (з посиланням на відповідну Рекомендацію)
|
ДІЯЛЬНІСТЬ, ІНДИКАТОР
|
ПІДТВЕРДЖЕННЯ/
ДОКУМЕНТИ
|
БАЛ
|
І. Загальні принципи податково-бюджетною політики на місцевому рівні
|
Податкова політика на місцевому рівні
|
- рішення щодо надходжень до місцевих бюджетів мають ухвалюватись органами місцевого самоврядування (R1)
|
місцеві ради приймають рішення щодо:
- ставок місцевих податків
- встановлення звільнень від сплати, надання податкових пільг
- цін на послуги
- затвердження обсягів субсидій для користувачів
- муніципальних позик
- видачі гарантій органів місцевого самоврядування та організацій-постачальників послуг
|
Нормативно-правові акти місцевих рад
Законодавство з питань місцевих фінансів
Аудиторські звіти
Статути
Внутрішні процедури окремих організацій
|
0-10
|
б) оцінка впливу діяльності органів місцевого самоврядування з питань бюджетної політики має оприлюднюватись (R3)
| - соціальний та економічний вплив рішень органів місцевого самоврядування з питань податково-бюджетної політики регулярно оцінюється та аналізується
- доступ громадськості до документів з питань місцевого бюджету
- залучення громадськості до розроблення місцевого бюджету
- форми презентації місцевого бюджету забезпечують доступ до потрібної інформації з питань ресурсів та надходжень до бюджету
- різноманітні методи поширення інформації про місцеві бюджети
|
Правила та процедури діяльності органів місцевого самоврядування
Документи з питань бюджету, затверджені на місцевому рівні
Шляхи інформування громадськості
|
0-10
|
Прозорість діяльності та залучення громадськості
|
- дискусії з питань бюджету та фінансів повинні відбуватись на відкритих засіданнях (R2)
| - участь у зустрічах, відкритих засіданнях (комітету, ради)
- виступи на відкритих засіданнях
- матеріали ЗМІ з питань місцевих бюджетів
- форми звернення до окремих груп населення (наприклад, найбільших платників податків, представників найбільш незахищених категорій населення)
- канали комунікації з громадськістю
|
Протоколи засідань
Огляди ЗМІ
|
0-10
|
б) асоціації органів місцевого самоврядування повинні бути залучені до розроблення нормативно-правових актів з питань місцевого оподаткування (R5)
| - часові рамки та етапи ухвалення рішень дозволяють залучити громадськість до процесу прийняття рішень
- національний уряд запрошує асоціації органів місцевого самоврядування брати участь у процесі розроблення нормативно-правових актів з питань місцевих податків (на всіх його стадіях)
- асоціації органів місцевого самоврядування мають спроможність до розроблення політик
|
Законодавство з питань законотворчої діяльності
Законодавство щодо діяльності органів місцевого самоврядування
|
0-10
|
Період ухвалення рішень з питань податково-бюджетної політики
|
- рішення щодо доходів місцевих бюджетів повинні прийматись одночасно з прийняттям рішень про їх видатки (R4)
| - акти національного законодавства з питань податкової політики оприлюднені (затверджені) на початку бюджетного процесу, який здійснюється органами місцевого самоврядування
- правила розподілу податків та надання дотацій оголошуються на початку бюджетного (фіскального) планування, що здійснюється органами місцевого самоврядування
- дефіцит місцевих бюджетів не дозволяється законодавством
- зміни до місцевих бюджетів вносяться відповідними радами
|
Бюджетне законодавство
Законодавство з питань місцевих фінансів
Акти з питань місцевого бюджету
|
0-10
|
Використання інформаційних технологій
|
- ефективність управління повинна бути удосконалена завдяки використанню інформаційних технологій, зокрема з наступних питань (R6):
- обробка інформації
- підготовка рішень
- нагляд за станом виконання рішень
- зв’язок з іншими системами (місцевими або центральними)
- використання електронної системи оплати послуг
| - програмне забезпечення з питань фінансової звітності використовується фінансовим управлінням відповідного органу місцевого самоврядування;
- організації, які надають послуги, пов’язані електронним зв’язком з системами фінансової звітності органів місцевого самоврядування
- місцеве казначейство також використовує відповідні технології
- кількість електронних баз даних, які є доступними/використовуються місцевими владами
- місцеві бази даних пов’язані одна з одною та об’єднані в одну мережу;
- члени ради мають електронну адресу та доступ до Інтернету
- орган місцевого самоврядування має власну веб-сторінку;
- проекти документів органів місцевого самоврядування розміщуються на сайті
- кількість відвідувань веб-сторінки відповідного органу місцевого самоврядування вимірюється та аналізується
|
Процедури та акти органів місцевого самоврядування з питань інформаційних технологій та їх впровадження.
|
0-10
|
Підвищення спроможності кадрів
|
- навчання (у різних формах) для службовців та посадових осіб органів місцевого самоврядування (R7)
| - кількість навчальних курсів, організованих для службовців
- кількість робочих днів, проведених службовцями на курсах протягом року
- кількість курсів, які організуються для працівників організацій, які надають послуги
- кількість навчальних курсів, організованих для депутатів місцевих рад
- бюджет для проведення навчальних семінарів у відсотках від фонду оплати праці
- тематика навчальних курсів (право, фінанси, податкові питання, управління, розвиток інших навичок)
|
Структурний підрозділ з кадрової політики
Місцевий бюджет
|
0-10
|
б) має бути налагоджено системну роботу щодо підвищення кваліфікації службовців з фінансових та податково-бюджетних питань (R8)
| - відповідність загальнодержавним стандартам кваліфікації службовців з питань податково-бюджетної політики
- відповідність внутрішнім стандартам кваліфікації службовців з фінансових питань
- експерти з питань податково-бюджетної політики, які є доступними для структурних підрозділів органів місцевого самоврядування
- доступ до інформації з питань податково-бюджетної політики для всіх підрозділів органів місцевого самоврядування
|
Місцеві статистичні дані щодо зайнятості
Внутрішні документи
|
0-10
|
в) має бути налагоджено системну роботу щодо підвищення етики службовців з фінансових та податково-бюджетних питань (R8)
| - кодекс поведінки для депутатів місцевих рад, зокрема, з питань розв’язання конфлікту інтересів
- кодекс поведінки для службовців місцевих рад, зокрема, з питань розв’язання конфлікту інтересів
- місцеві нормативно-правові акти гармонізовані з національними стандартами
- реєстрація випадків щодо дотримання /порушення правил при виникненні конфлікту інтересів
- встановлення внутрішніх правил фінансового менеджменту щодо обмеження для затвердження платежів
- внутрішні правила фінансового менеджменту, які розмежовують затвердження платежів та дійсні трансферти
|
Внутрішні документи
Кодекс поведінки
Законодавство з питань державних закупівель, конфліктів інтересів
|
0-10
|
ІІ. Місцеве оподаткування
|
Розроблення місцевої податкової політики
|
- місцеві податки повинні базуватись на принципі справедливості (можливість громадян сплачувати податки) (R9)
| - місцеві нормативно-правові акти з питань оподаткування уточнюють положення національного законодавства щодо звільнення від податків
- відмінності між номінальними та дійсними податковими ставками
- діючі ставки місцевих податків порівняно з загальнодержавними середніми показниками
|
Нормативно-правові акти з питань місцевого оподаткування
Місцева податкова статистика
|
0-10
|
б) місцеві податки повинні давати високі доходи (R9)
в) місцеві податки повинні стягуватись за низьких адміністративних витрат (R9)
| - дохід від податків порівняно із загальним кошторисом на утримання податкової адміністрації (для усіх податків)
- дохід від податків порівняно із загальним кошторисом на утримання податкової адміністрації (в частині щодо місцевих податків)
- доходи місцевих бюджетів від податків у відсотках від доходів із власних джерел
- доходи місцевих бюджетів від податків у відсотках від загального/поточного бюджету
- загальний бюджет на утримання податкової адміністрації (у відсотках від загальних витрат на утримання адміністративних органів)
|
Місцева податкова статистика
Місцевий бюджет
|
0-10
|
г) кількість місцевих податків повинна бути обмеженою (R12)
| - кількість місцевих податків
- зміни у кількості місцевих податків
- кількість місцевих податків у відсотках від загальної кількості потенційних місцевих податків
|
Нормативно-правові акти з питань місцевого оподаткування
|
0-10
|
д) зміни у рівні місцевого оподаткування повинні бути пристосовані до особливостей (різноманіття) пріоритетів діяльності органів місцевого самоврядування (R11, R13)
| - різниця пріоритетів місцевих податково-бюджетних політик
- зміни до актів з питань місцевого податкового регулювання;
- порівняння приросту бюджетних асигнувань та доходів місцевих бюджетів від податків
|
Місцевий бюджет
Нормативно-правові акти з питань місцевого оподаткування
|
0-10
|
є) зміни місцевої податкової системи повинні відбуватись вчасно (R14)
| - підготовка, затвердження основних змін актів з питань місцевого оподаткування: податкових ставок, податкової бази, звільнень від податків
|
Нормативно-правові акти з питань місцевого оподаткування
|
0-10
|
Податкова політика
|
- категорії місцевих податків повинні бути простими та справедливими (R18)
| - кількість категорій податків співпадає з відмінностями у податковій базі
- зміни кількості податкових категорій залежать від змін у податковій базі
- прогресивність місцевих податків забезпечується удосконаленням категорій податків
|
Нормативно-правові акти з питань місцевого оподаткування
Місцева податкова статистика
|
0-10
|
б) ресурсна база органів місцевого самоврядування повинна ґрунтуватись на стабільній податковій базі (R20)
| - склад місцевих податків
- річні зміни в місцевій податковій базі
- кількість платників податків за основними категоріями місцевих податків
|
Нормативно-правові акти з питань місцевого оподаткування
Місцева податкова статистика
|
0-10
|
в) запобігання ухиленню від сплати податків (R18)
| - показник потенційної та дійсної податкової бази/податкових надходжень
- загальна кількість правопорушень з питань сплати місцевих податків
- перелік заборгованостей (у часі)
- кількість судових справ та процесів (у співвідношенні до загальної кількості платників податків, доходів місцевих бюджетів від податків)
|
Нормативно-правові акти з питань місцевого оподаткування
Місцева податкова статистика
|
0-10
|
г) якість актів з питань податкового регулювання має бути удосконалена (R18)
| - цілі місцевої податкової політики відображаються у нормах податкового законодавства
- сума податків, зібрана на основі попереднього аудиту
- виграні судові процеси порівняно із загальною кількістю судових справ
- виграні судові процеси порівняно із кількістю податкових платежів
- виграні судові процеси порівняно із загальними доходами місцевих бюджетів від податків
- загальна заборгованість по сплаті податків (протягом року)
- внутрішній аудит податкової адміністрації
|
Нормативно-правові акти з питань місцевого оподаткування
Місцева стратегія у сфері податково-бюджетної політики
Місцева податкова статистика
|
0-10
|
д) інформація стосовно податкової бази повинна оновлюватись та має ґрунтуватись на законно доступних джерелах (R19)
| - спільна інформаційна база за різними підрозділами органів місцевого самоврядування
- горизонтальне співробітництво органів місцевого самоврядування з іншими партнерами, які надають послуги населенню (наприклад, поліція, комунальні служби)
- співробітництво з органами влади вищого рівня щодо збору інформації, необхідної для місцевої податкової адміністрації: національне бюро податків, реєстрація підприємств, кадастр, реєстрація транспортних засобів
|
Загальнодержавні та місцеві інформаційні системи
|
0-10
|
є) потрібно виділяти кошти для судових справ (R24)
| - кількість судових справ порівняно із загальною кількістю платників податків
- середня вартість судових справ
- виграні судові справи порівняно із загальною кількістю судових справ
|
Місцевий бюджет
Місцева податкова статистика
|
0-10
|
Інформація та публічність
|
- місцева податкова політика повинна розроблятись у відкритий, прозорий спосіб (R10)
| - оприлюднення актів органів місцевого самоврядування з питань податкової політики
- розповсюдження проектів нормативно-правових актів з питань місцевої податкової політики
- документи, які обґрунтовують рішення органів місцевого самоврядування з питань податкової політики, повинні бути публічними
|
Внутрішні процедури
Нормативно-правові акти з питань місцевого оподаткування
Місцевий бюджет
|
0-10
|
б) інформація та роз’яснення з питань місцевих податків мають бути оприлюднені (R15, R17)
| - різноманітні засоби розповсюдження інформації (e-mail, пошта)
- громадські слухання та консультації до та після затвердження актів з питань податкової політики
- документи для громадян з питань місцевих податків (доступність, якість)
|
Місцеві засоби зв’язків з громадськістю
|
0-10
|
в) інформації щодо використання доходів місцевих бюджетів від податків має бути комплексною та зрозумілою (R16)
| - звіти про виконання місцевого бюджету
- роз’яснення про загальні напрями використання доходів місцевих бюджетів від податків
- звітування по цільових місцевих податках
- інформація за типами основних місцевих податків
|
Звіти про виконання бюджету
Місцеві засоби зв’язків з громадськістю
|
0-10
|
Податкова адміністрація
|
- реєстрація податків та вчасний збір повинні підтримувати регулярний готівковий обіг (R21)
| - реєстр платників податків регулярно оновлюється
- доходи від місцевих податків рівномірно розподіляються протягом бюджетного року
- відтерміновані та несплачені податки відслідковуються через інформаційну систему податкових органів
- діючі практики повідомлення та попередження щодо несплати податків
- встановлені юридичні процедури щодо несплату податків
|
Нормативно-правові акти з питань місцевого оподаткування
Податкова адміністрація
Звіти про доходи місцевих бюджетів
|
0-10
|
б) діяльність податкової адміністрації повинна бути зрозумілою: невелика кількість процедур, мінімум адміністративних зусиль платників податків (R22)
| - оприлюднена інформація про місцеві нормативно-правові акти з питань податкового регулювання
- процедура виставлення рахунків (вчасне нагадування про необхідність сплати податків)
- обґрунтування податків
- різноманітні форми оплати
- інформація про скарги та апеляції аналізуються та регулярно оприлюднюється
|
Нормативно-правові акти з питань місцевого оподаткування
Податкова адміністрація
|
0-10
|
в) правила щодо сплати податків повинні надавати інформацію них (R23)
| - обов’язкові елементи податкової декларації:
- інформація про платника податків
- загальна податкова база, правила звільнення від сплати податків
- податкова ставка, сума до сплати
- термін оплати
- форми оплати
- наслідки затримки або несплати
- варіанти для апеляцій
|
Податкова декларація
|
0-10
|
г) система зручної сплати податків (R23)
|
Доступність використання різноманітних форм оплати місцевих податків:
- особисто (через касира)
- через банківський переказ
- чеком
- інші форми оплати
|
Нормативно-правові акти з питань місцевого оподаткування
Податкова адміністрація
|
0-10
|
д) процедура подачі скарг має бути чіткою та зрозумілою (R23, R24)
| - визначено термін для подання скарг
- форми подання скарг (особисто, письмово)
- встановлений термін для підготовки відповідей на скарги
- встановлені процедури щодо надання апеляцій
|
Нормативно-правові акти з питань місцевого оподаткування
|
0-10
|
Аудит податкової системи (R25)
|
- порівняння витрат щодо збору податків з податковими надходженнями
| - надходження від податків порівняно з загальним кошторисом на утримання податкової адміністрації (всього)
- надходження від місцевих податків порівняно з загальним кошторисом на утримання податкової адміністрації
|
Місцевий бюджет
Податкова адміністрація
|
0-10
|
б) ідентифікація платників податків та обсягу сплати податків
| - регулярні оновлення реєстру платників податків;
- перехресна перевірка податкових реєстрів (бази щодо платників податку тощо)
- тенденції щодо сплати податків (у відсотках збору)
- відсоток скарг
- задоволені скарги до передачі справи до суду
- судові позови (у відсотках до загальної кількості податкових оплат)
|
Податкова адміністрація
|
0-10
|
ІІІ. Сплати, збори та інші доходи
|
- збори з користувачів не повинні перевищувати вартість наданих послуг (R26)
| - розрахунок вартості послуг включає загальні поточні (прямі та непрямі) видатки та вартість капітальних інвестицій
- два компоненти зборів з користувачів послуг поєднуються з фіксованою та змінною вартістю
- підвищення зборів з користувачів послуг розраховується на основі регульованої формули, яка відображає основні фактори вартості послуг (наприклад капітал, робота, енергія)
- співвідношення між загальними надходженнями від зборів з користувачів та операційними витратами для капітальних інвестицій у тому самому секторі.
|
Місцевий бюджет
Нормативно-правові акти з питань ціноутворення
Фінансові звіти та бізнес-плани організацій
|
0-10
|
б) збори (рівень оплати) не повинні зменшувати попит на послуги (R27)
| - пільги, надані органами місцевого самоврядування, відображені у звільненнях від оплати податків та субсидіях
- методи ціноутворення відповідають цілям місцевої політики: оплати (збори) по категоріям (пріоритетам) споживання, класифікація споживачів
- зовнішній вплив на збільшення зборів (нелегальний вивіз сміття, нелегальне під’єднання до системи водопостачання, невраховані водні ресурси, які споживаються)
|
Місцевий бюджет
Нормативно-правові акти з питань ціноутворення
Показники якості надання послуг
|
0-10
|
в) вибір між зборами або місцевими податками має бути більш чітким (R28)
| - пільги, надані органами місцевого самоврядування, відображені у визначенні пропорцій між місцевими податками та зборами з користувачів
- зборам з користувачів надається перевага для послуг за наступними критеріями:
- вимірюваний результат
- наявна користь
- користувачі, які можуть бути легко визначені
- альтернативні надавачі послуг
- вимірювані витрати
- вимірюваний обсяг доходів
- значний обсяг надходжень
|
Місцевий бюджет
Нормативно-правові акти з питань ціноутворення
|
0-10
|
г) має бути збережено доступ до основних послуг для найменш захищених категорій населення (R29)
| - методи ціноутворення відображають цілі соціальної політики
- діють субсидії для користувачів послуг
|
Місцевий бюджет
Нормативно-правові акти з питань ціноутворення
|
0-10
|
д) виняткові надходження повинні фінансувати капітальні доходи (R31)
| - незаплановані надходження відокремлюються у місцевому бюджеті
- капітальні доходи з власних джерел використовуються лише для капітальних витрат
|
Місцевий бюджет
|
0-10
|
