Діагностичний інструмент з питань контролю показників місцевих фінансів

Вид материала

Документы

Содержание Присвоєння балів Статистичні дані з питань публічних фінансів Авторське право і право власності Контрольні показники Діяльність, індикатор Цілі податково-бюджетних відносин органів влади різних рівнів (R2) Спроможність до збільшення власних доходів: автономія у сфері оподаткування (R3) Вирівнювання у бюджетно-податковій сфері Регулювання діяльності підприємств на місцевому рівні (R8) Розподіл податкових надходжень (R9) Вирівнювання (R10) Фінансування делегованих повноважень (R12) Адекватні податки, забезпечення фінансової відповідальності (R13, R17) Загальні доходи як пропорційні, нецільові додаткові доходи, визначені законодавством (R14) Шляхи посилення податкової децентралізації (R16)

Подобный материал:

• Доцент Пилипів В. В. Орієнтовний перелік питань до підсумкового контролю з дисципліни, 67.25kb.
• Органами влади І управління заходи І прийоми у сфері місцевих фінансів, або тактика, 85.06kb.
• Звіт державної податкової адміністрації у Житомирській області про проведену роботу, 2037.85kb.
• Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, банківської діяльності, податкової, 30.88kb.
• Сновних підходів до запровадження програмно-цільового методу складання та виконання, 72.59kb.
• «Місцеві фінанси», 51.93kb.
• Проект затверджено, 146.6kb.
• Рішенням Комітету Верховної Ради України з питань фінансів І банківської діяльності, 699.52kb.
• Міністерство фінансів україни, 172.76kb.
• Міністерство фінансів україни, 757.76kb.

Присвоєння балів

Кожен контрольний показник має оцінюватись за десятибальною шкалою (від нуля до десяти). Чотири види професійної оцінки мають бути перетворені у бали, а саме:

1. Компонент не існує або не узгоджується з рекомендацією: => 0
   
2. Фактор існує але не збігається належним чином з рекомендацією: => 3
   
3. Окремий пункт відповідає рекомендації, але не повністю: => 6
   
4. Контрольний показник цілком відповідає рекомендації: => 10
   

Статистичні дані з питань публічних фінансів

Існує ряд міжнародних статистичних даних, які можуть бути основою для збору даних з питань публічних фінансів (статистика державних фінансів МВФ, статистики доходів (ОЕСД), Статистика державних фінансів Євростату). Для цілей даної оцінки використовується Європейська система рахунків (ЕСС, 1995).

Запропоновані статистичні таблиці стосуються вирішення трьох основних проблем міжбюджетних відносин. Першою є склад власних доходів, які включають в себе загальні та місцеві податки (згідно рекомендацій щодо фінансових ресурсів Комітету Міністрів Ради Європи). Оскільки розподіл державних доходів є одним із важливих джерел фінансування видатків місцевих бюджетів, необхідно здійснити детальний аналіз реальної автономії органів місцевого самоврядування у встановленні та зборі податків.

Іншим важливим питанням є специфікація міжбюджетних трансфертів, субвенцій, субсидій, дотацій тощо. У зв’язку з цим приймаються до уваги три аспекти, які характеризують міжбюджетні трансферти:

1. Якого типу є субвенції: загальна чи цільова?
   
2. Методи перерахування коштів з центрального бюджету: ґрунтується на формулі чи ні?
   
3. Обсяг автономії місцевих влад у використанні субвенції: умовна або повна?
   

Впровадження

Запропоновані контрольні показники фіскальної децентралізації базуються виключно на рекомендаціях Ради Європи. Дана стандартизована методологія для оцінки масштабів та фокусу фіскальної децентралізації повинна бути перевірена та адаптована до національних (місцевих) умов. Тому процесам впровадження (використання) контрольних показників мають передувати:

а) експертні коментарі, які мають бути зосереджені на адаптованості та доцільності пропонованих контрольних показників.

б) тестування в країні, яка зацікавлена в результатах оцінки, або яка є вже добре дослідженою, щоб перевірити результати оцінки за допомогою інших джерел. Після технічної роботи в країнах-пілотах, які беруть участь в дослідженні, є кілька варіантів для подальшого впровадження контрольних показників:

• поступове формування загальноєвропейських середніх показників для подальшої розробки європейської та національної моделей (Benchmarc);
  
• регіональні порівняння за групами країн (наприклад, у скандинавських або кавказьких країнах);
  
• порівняння контрольних показників в одній країні (на основі даних трьох або чотирьох муніципалітетів).
  

Впровадження контрольних показників має базуватись на співробітництві міжнародних та національних експертів. Крім перекладу на місцеву мову, терміни, поняття та контрольні показники мають бути адаптовані до особливостей національної системи публічних фінансів.

Кожна країна потребує принаймні три види експертизи для відповіді на питання, визначені контрольними показниками:

1. фінанси місцевих органів влади та міжбюджетні відносини;
   
2. державний бюджетний процес, звітність, аудит;
   
3. облік та моніторинг, які здійснюються органами державної (публічної) влади.
   

Оцінка впровадження контрольних показників може здійснюватись наступними шляхами:

1. національний уряд здійснює оцінку впровадження контрольних показників (власними силами або через зовнішнього підрядника);
   
2. асоціації місцевих органів влади або місцеві аналітичні центри здійснюють оцінку;
   
3. зовнішня оцінка, яка здійснюється міжнародними експертами у співпраці з місцевими партнерами.
   

На рівні органів місцевого самоврядування оцінка контрольних показників має бути здійснена шляхом самооцінки (власними силами або за допомогою консультантів).


Авторське право і право власності

При використанні цього інструментарію має бути зроблено посилання на його розробників (Раду Європи та Інститут Відкритого Суспільства), які зберігають авторські права на цей документ.

Контрольні показники

1. Контрольні показники фінансових ресурсів місцевих і регіональних влад: центральна влада (характеристики фіскальної децентралізації)²

СФЕРА або ОБЛАСТЬ (з посиланням на відповідну Рекомендацію)	ДІЯЛЬНІСТЬ, ІНДИКАТОР	ПІДТВЕРДЖЕННЯ/ ДОКУМЕНТИ			БАЛ
І. Загальні принципи фінансових ресурсів
Цілі податково-бюджетних відносин органів влади різних рівнів (R2)					0-10
а) вертикальний фіскальний баланс: забезпечення надходжень у відповідності з повноваженнями та стандартними потребами	нові повноваження місцевих органів влади, поєднані зі збільшенням доходів місцевого бюджету (трансферти, власні доходи); зміни в стандартах послуг компенсуються більш високими місцевими доходами; збільшення податкового тягаря (на працю або послуги) супроводжується покращенням стану ресурсів органів місцевого самоврядування; інфляція компенсується за рахунок пропорційного збільшення міжбюджетних трансфертів або загальних доходів; інфляція компенсується за рахунок пропорційного підвищення доходів з власних джерел.	Документи з питань формування державного бюджету, які містять перелік нових повноважень місцевих влад і змін в доходах Дані державного бюджету за економічними категоріями Фіскальна статистика національних та місцевих органів влади Секторальні правила з надання послуг Таблиця 3. Таблиця 4.			40%
б) вертикальний фіскальний баланс/вирівнювання	аналогічні функції фінансуються однаково для всіх категорій органів місцевого самоврядування; різні функції фінансуються по-різному для всіх категорій органів місцевого самоврядування; показник муніципальних витрат на душу населення у найбагатших та найбідніших регіонах (округах); показник муніципальних витрат на душу населення у 10% найбагатших та найбідніших органах місцевого самоврядування	Документи з питань формування державного бюджету Фіскальна статистика за категоріями органів місцевого самоврядування (регіон, розмір, адміністративний статус) з таких питань: питомі витрати по сферам послуг; нарахування за одиницю виконаної роботи.			30%
в) підвищення ефективності	стимули, створені міжбюджетними трансфертами, на витратну та доходну частини поточного і капітального бюджету; місцевим органам влади компенсуються лише витрати, вищі за середні/стандартизовані (або заплановані); місцеві органи влади отримують компенсацію за отримання нижче середніх/цільових доходів з власних джерел (заходи по підвищенню мінімальних доходів).	Документи з питань формування державного бюджету Правила розподілу субсидій та трансфертів органів місцевого самоврядування Таблиця 6.			30%
Спроможність до збільшення власних доходів: автономія у сфері оподаткування (R3)					0-10
а) достатня	кількість джерел власних доходів місцевих влад (податки, збори); показник власних поточних, капітальних і загальних доходів у місцевих бюджетах (у відсотках); власні джерела доходів місцевих бюджетів є прямо пов’язаними з місцевими повноваженнями та сферою компетенції.	Муніципальна фіскальна статистика Податкове законодавство Нормативно-правові акти щодо місцевих податків та зборів.			40%
б) надана автономія	власні джерела доходів місцевих бюджетів враховуються при загальнодержавному податково-бюджетному плануванні; використання власних джерел доходів є пов’язаним зі спеціальними фондами або групами витрат (цільовими); органи місцевого самоврядування мають право контролювати власні доходи, зібрані відповідними (податковими) службами	Документи з питань формування державного бюджету Податкове законодавство Нормативно-правові акти щодо місцевих податків та зборів.			30%
в) регулюється законодавством	мінімальний/максимальний рівень основних власних джерел доходів встановлюється законом; межі автономії місцевих влад у встановленні обсягів місцевих податків та зборів.	Податкове законодавство Нормативно-правові акти щодо місцевих податків та зборів. Таблиця 2.			30%
Вирівнювання у бюджетно-податковій сфері
а) видатки, затверджені місцевими владами, фінансуються за рахунок їх власних доходів (R5)	частка податкових надходжень до місцевих бюджетів (податки, збори, інші доходи) у порівнянні з видатками; частка цільових місцевих податкових надходжень у порівнянні з видатками; нормативно-правові акти щодо цільового призначення податків, зборів, інших доходів; сфера та обмеження щодо використання надходжень місцевих бюджетів.	Місцеві видатки за категоріями COFOG (Таблиця 5) Законодавство щодо місцевих податків, зборів та платежів			0-10
Принципи податкового пільгування
а) Порядок оподаткування та стягнення зборів з громадян та підприємств як користувачів послуг (R6)	частка податкових надходжень до місцевих бюджетів (податки, збори, інші доходи) у порівнянні з видатками; частка зборів, податків у порівнянні з загальним доходом родини; частка зборів, витрат, податків у порівнянні з загальним податковим навантаженням підприємства;	Законодавство щодо місцевих податків, зборів та платежів Загальнодержавна та місцева фіскальна статистика Нормативно-правові акти щодо розподілу надходжень до бюджету, приклади			0-10
б) субсидіювання користувачів, а не послуг (R7)	методи стягнення зборів: одноразовий, двофазовий (базовий + змінний), доходний/надлишковий форми та розміри субсидій, що надаються користувачам послуг нормативно-правові акти щодо зменшення місцевих податків або звільнення від них	Законодавство щодо місцевих податків, зборів та платежів Галузеві нормативно-правові акти щодо надання субсидій Форми та розміри соціальних виплат щодо місцевих послуг			0-10
Місцеве оподаткування (R4)					0-10
б) право введення місцевих податків	автономія у визначенні податкової бази, встановлення ставок та управління податковими органами	Законодавство про місцеві податки та податкову адміністрацію			40%
в) попередження виникнення диспропорцій	пропорція та типи надходжень органів місцевого самоврядування від податків з громадян, споживачів послуг та місцевих підприємств	Місцева фіскальна статистика Таблиця 2.			20%
г) створення кордонів, інші види дискримінацій та нерівності	прогресивність місцевого оподаткування відсоток місцевих податків від доходу або чистих активів	Фіскальна статистика Статистика доходів домогосподарств Дослідження місцевих нормативно-правових актів з питань оподаткування.			20%
д) повноваження місцевих влад щодо забезпеченя ефективностивних та належних процедур щодо питань оподаткування	роль місцевих влад у: встановленні ставки податків; зборі податків; управлінні заборгованістю; управлінні примусовими заходами	Законодавство про місцеві податки та податкове адміністрування Практика податкового адміністрування			20%
Регулювання діяльності підприємств на місцевому рівні (R8)					0-10
накладання штрафів, інших зборів	типи стягнень, штрафів, накладених на місцеві підприємства обсяг стягнень, штрафів, накладених на підприємства, порівняно з податковим навантаженням на ці підприємства.	Нормативно-правові акти щодо накладення штрафів та стягнень на підприємства Місцева фіскальна статистика.			50%
б) видача дозволів, ліцензій	повноваження місцевих влад щодо реєстрації та ліцензування підприємств термін, необхідний для видачі ліцензій місцевим підприємствам, у порівнянні з загальним терміном, необхідним для реєстрації/ліцензування підприємства.	Нормативно-правові акти щодо реєстрації та ліцензування підприємств ссылка скрыта			50%
Розподіл податкових надходжень (R9)					0-10
а) заходи щодо мобілізації надходжень від місцевих податків (відповідно до джерел)	типи та значимість надходжень від місцевих податків до місцевого бюджету методи розподілу податкових надходжень: пропорційний (пропорційно до податкової бази, отриманих податків) або довільний	Таблиця 2. Податкове законодавство Державний бюджет в частині загальних податків			50%
б) посилення заходів щодо мобілізації надходжень від місцевих податків	повноваження місцевих влад щодо щодо встановлення податкової бази, ставок податків та звільнення від їх сплати; межі непрямого впливу місцевих влад на формування загальних податків	Податкове законодавство Законодавство з питань процедур оподаткування Державний бюджет в частині загальних податків			50%
Вирівнювання (R10)					0-10
компенсація для менш фінансово спроможніх місцевих влад (різниця між стандартними видатками та фінансовою спроможністю місцевих влад)	частка субвенцій вирівнювання від загальної суми трансфертів; оцінка місцевих видатків; регулювання спеціальних та стандартних (середніх, мінімальних) місцевих видатків; оцінка власних доходів місцевих бюджетів; показники спеціальних або стандартних (середніх, мінімальних, максимальних) власних доходів місцевих бюджетів; методи розрахунків дотація вирівнювання: забезпечення (мінімальних, середніх) видатків при визначеному рівні власних доходів (E-Ri=>Gi); надання субвенцій за сферами послуг, не залежно від розміру власних доходів (G+Ri=>E); дотація вирівнювання - різниця між стандартними видатками та стандартними доходами (E-R=> G).	Державний бюджет Законодавство щодо місцевих фінансів			60%
б) трансферти	автономність місцевих влад щодо видатків у сферах послуг, які мають право на трансферти повноваження місцевих влад щодо капітальних та поточних дотацій	Державний бюджет Законодавство щодо місцевих фінансів			40%
Гармонізація якості послуг (R11)					0-10
централізоване встановлення стандартів послуг	стандарти послуг визначаються як результат технологічні норми витрат зазначаються за сферами послуг стандарти встановлюються у натуральних показниках стандарти встановлюються у фінансових показниках (вартість за одиницю)	Державний бюджет Законодавство щодо місцевих фінансів Галузеве законодавство Бюджетні процедури			40%
б) підтримка діяльності місцевих влад шляхом надання спеціальних субвенцій	типи спеціальних (цільових/умовних) субвенцій; співвідношення спеціальних (цільових/умовних) та із загальних субвенцій; співвідношення спеціальних (цільових/умовних) субвенцій до видатків органів місцевого самоврядування (за категоріями/сферами)	Державний бюджет Законодавство щодо місцевих фінансів Галузеве законодавство Бюджетні процедури Таблиця 6.			30%
в) розрахунок критеріїв надання субвенцій	критерії надання субвенцій: кількість фактичних споживачів послуги критерії надання субвенцій: передбачена (стандартизована) кількість споживачів послуги (потужність щодо надання послуги) критерії виділення субвенцій: середній попит на послугу.	Державний бюджет Законодавство щодо місцевих фінансів			30%
Фінансування делегованих повноважень (R12)					0-10
повне фінансування повноважень місцевих влад (щодо надання окремих послуг), яке здійснюється під контролем центральних влад	встановлення стандартів, рівня та процедур здійснення делегованих повноважень правила виділення коштів для здійснення делегованих повноважень стандарти у сфері фінансів та бюджетне планування щодо здійснення делегованих повноважень схема фінансування та пільги щодо здійснення делегованих повноважень	Державний бюджет Законодавство щодо місцевих фінансів Галузеве законодавство Бюджетні процедури			50%
б) внески центральної влади щодо здійснення місцевих повноважень (послуг, програм)	автономія місцевих влад щодо визначення обсягів, цілей та результатів окремих послуг, адміністрування/управління та організації здійснення делегованих повноважень; порядок розподілу міжбюджетних трансфертів (R10-R11)	Державний бюджет Законодавство щодо місцевих фінансів Галузеве законодавство Бюджетні процедури Таблиця 2.			50%
ІІ. Місцеве оподаткування
Адекватні податки, забезпечення фінансової відповідальності (R13, R17)					0-10
б) адекватні власні ресурси для фінансування здійснення значної кількості місцевих повноважень, передбачених законодавством	кількість місцевих податків; співвідношення місцевих податків до поточних та сумарних доходів місцевих влад.	Муніципальна фіскальна статистика Податкове законодавство Таблиця 2.			40%
в) можливість маневру	доходи від місцевих податків прямо пов’язані з виконанням повноважень місцевих влад; автономія місцевих влад у: визначенні податкової бази; встановленні ставки податків (нульова, мінімальна, максимальна ставка або в межах визначеного діапазону) збір податків адмініструється на місцевому рівні.	Місцева фіскальна статистика Законодавство про місцеві податки Законодавство з питань процедур оподаткування			40%
г) стимулювання фінансової відповідальності	місцеві податки в основному справляються з громадян.	Законодавство про місцеві податки			20%
Загальні доходи як пропорційні, нецільові додаткові доходи, визначені законодавством (R14)					0-10
нецільові (пропорційні) доходи місцевих бюджетів	типи загальнодержавних податків та інших доходів (внески, штрафи, збори), які розподіляються, зокрема, на користь місцевих бюджетів повноваження місцевих влад щодо визначення податкової бази, встановлення ставок податків звільнення від податків; непрямий вплив на розподіл загальних податків.	Податкове законодавство Законодавство щодо загальнонаціональних неподаткових надходжень Законодавство з питань процедур оподаткування Державний бюджет в частині розподілу доходів Таблиця 2.			60%
б) нецільові (додаткові) доходи	методи розподілу державних доходів: пропорційно до доходної (податкової) бази, доходи збираються за рішенням центральних влад	Податкове законодавство Законодавство щодо загальнонаціональних неподаткових надходжень Законодавство з питань процедур оподаткування Державний бюджет в частині розподілу доходів			40%
Шляхи посилення податкової децентралізації (R16)					0-10
щодо власних податкових надходжень	уникнення «податкової конкуренції» між центральними та місцевими владами; відрахування місцевих податків з: загальнодержавної податкової бази загальнодержавних податків.	Податкове законодавство Законодавство про місцеві податки Законодавство з питань процедур оподаткування			50%