«Таможенное право» в вопросах и ответах
| Вид материала | Документы |
- Контрольные вопросы, выносимые на зачет по дисциплине «Таможенное право», 19.66kb.
- Гражданское право (часть I) в вопросах и ответах батычко Вик. Т., 2008, 2104.08kb.
- Гражданское право (Часть IV) в вопросах и ответах батычко Вик. Т., 2008, 2896.8kb.
- Международное право в вопросах и ответах, 985.99kb.
- Экологическое право в вопросах и ответах, 1047.66kb.
- Международное частное право в вопросах и ответах, 2174.6kb.
- М. А. Зеленский криминалистическая тактика в вопросах и ответах учебное пособие, 1097.24kb.
- Суслова Светлана Владимировна таможенное право учебно-методический комплекс, 802kb.
- Трудовое право в вопросах и ответах батычко Вик. Т., 2007, 4629.12kb.
- Земельное право в вопросах и ответах батычко Вик. Т., 2007, 2607.86kb.
Таможенный перевозчик — это перевозчик, обладающий правом перевозить товары, находящиеся под таможенным контролем, без таможенного сопровождения и обеспечения уплаты таможенных платежей.
Таможенным перевозчиком может быть предприятие, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладающее правами юридического лица и получившее лицензию ГТК России на право осуществления деятельности в качестве таможенного перевозчика.
Существуют три вида таможенных перевозчиков зональный, региональный и общероссийский.
Зональным таможенным перевозчиком признается перевозчик, который осуществляет свою деятельность только в регионе деятельности одной таможни. Региональным таможенным перевозчиком признается перевозчик, который осуществляет свою деятельность в регионе деятельности нескольких таможен, подведомственных одному таможенному управлению. А общероссийским таможенным перевозчиком — перевозчик, который осуществляет свою деятельность в регионе деятельности нескольких региональных таможенных управлений либо на всей территории России.
Деятельность таможенных перевозчиков, как и любые другие виды «околотаможенного бизнеса», является лицензируемым видом деятельности. Для получения лицензии юридическое лицо должно обратиться соответственно в таможню при желании осуществления деятельности в качестве зонального таможенного перевозчика, в региональное таможенное управление при желании осуществления деятельности в качестве регионального таможенного перевозчика либо непосредственно в ГТК России — при желании осуществления деятельности в качестве общероссийского таможенного перевозчика. Порядок выдачи лицензии и требования, которые необходимо выполнить для ее получения, установлен ГТК России.
Осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика предполагает исполнение им следующих обязанностей:
— доставлять товары и документы на них без какого-либо изменения их упаковки и состояния, соблюдая сроки доставки и маршруты движения;
— вести учет перевозок под таможенным контролем и предоставлять таможенному органу, в котором он зарегистрирован, отчетность о таких перевозках;
— обеспечивать загрузку и перегрузку на свои транспортные средства, выгрузку и перегрузку с них своими силами или на основании договора с другими предприятиями или организациями;
— в случае аварии и действия непреодолимой силы принимать все необходимые меры для обеспечения сохранности товаров и недопущения какого-либо неразрешенного их использования.
Таможенный перевозчик может перевозить товары под таможенным контролем как по инициативе заинтересованных в этом лиц, так и по решению таможенного органа отправления. Перевозка товаров под таможенным контролем поручается таможенному перевозчику в случае, когда у таможенного органа отправления имеются достаточные основания полагать, что обычный перевозчик либо его транспортное средство не могут гарантировать доставку товаров в определенное таможенным органом место. В этом случае производится перегрузка товаров на транспортные средства, принадлежащие таможенному перевозчику и их дальнейшая перевозка. Решение таможенного органа о перевозке товаров именно таможенным перевозчиком является обязательным как для отправителя товаров, их получателя, обычного перевозчика, так и для самого таможенного перевозчика.
Обязательная перевозка товаров таможенным перевозчиком (когда нет обеспечения уплаты таможенных платежей) не требуется в случаях, когда товары перевозятся в соответствии с Таможенной конвенцией 1975 г. о международной перевозке грузов с применением книжки МДП, а также в случаях, когда перевозка осуществляется с таможенным сопровождением.
Осуществляя свою деятельность, таможенный перевозчик несет всю полноту юридической ответственности перед таможенными органами (включая ответственность за уплату таможенных платежей) до момента фактической передачи товаров владельцу склада временного хранения в месте доставки либо фактической передачи товаров лицу, обладающему полномочиями в отношении этих товаров, с разрешения таможенного органа назначения после доставки товаров в этот орган.
- Таможенный контроль: понятие, цели и формы его проведения
Таможенный контроль — это одно из средств реализации таможенной политики Российской Федерации, представляющее собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения участниками таможенно-правовых отношений требований норм таможенного законодательства. Его основная цель — определение с помощью различного рода проверок соответствия проводимых участниками таможенно-правовых отношений операций и действий в сфере таможенного дела требованиям норм таможенного законодательства и выявление на основе этого таможенных правонарушений (нарушений таможенных правил).
Согласно положениям Таможенного кодекса РФ таможенный контроль может осуществляться в следующих формах.
1. Проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей.
Данная форма таможенного контроля заключается в изучении документов (транспортных, торговых и пр.) на перемещаемые через таможенную границу товары и транспортные средства, определении соответствия их оформления установленным правилам и может предшествовать другим формам таможенного контроля, таким как таможенный досмотр, учет товаров и транспортных средств и др. Лица, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу Российской Федерации, либо осуществляющие деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы, обязаны представлять этим органам документы и сведения, необходимые для таможенного контроля. Перечень документов и сведений, порядок их представления определяются ГТК России.
2. Таможенный досмотр (досмотр товаров и транспортных средств, а также личный досмотр, являющийся исключительной формой таможенного контроля).
Данная форма таможенного контроля заключается в фактической проверке сотрудниками таможенных органов товаров и транспортных средств, международных почтовых отправлений, багажа физических лиц в целях установления законности их перемещения через границу, соответствия данных, указанных в таможенной декларации и иных представленных в таможенный орган документах (таких данных, как наименование товаров, их количество, стоимость и др.), фактическим данным, а также в целях обнаружения сокрытого перемещения товаров через границу, предотвращения и пресечения нарушений таможенного законодательства. Для достижения указанных целей при проведении таможенного досмотра нередко применяются технические средства таможенного контроля, такие как досмотровая рентгеновская техника, оптико-механические и локационные приборы, приборы контроля носителей аудио-, видеоинформации, информации на магнитных носителях и пр. Таможенный досмотр бывает выборочным и обязательным. Обязательному таможенному досмотру подлежат следующие виды товаров:
— являющиеся подакцизными товарами или близкими по наименованию в описательной части документов с подакцизными товарами;
— подлежащие обложению таможенной пошлиной;
— подпадающие под меры нетарифного регулирования;
— близкие по наименованию к подлежащим обложению таможенной пошлиной или к подпадающим под меры нетарифного регулирования, когда их классификация по Товарной номенклатуре ВЭД вызывает сомнения и устранить эти сомнения можно только путем проведения таможенного досмотра;
— пересылаемых в международных почтовых отправлениях;
— в отношении которых имеется оперативная информация, свидетельствующая о перемещении этих товаров с нарушением требований норм таможенного законодательства.
Выборочный же досмотр в буквальном смысле означает досмотр, необходимость осуществления которого либо отсутствие необходимости в этом определяется должностными лицами таможенных органов, производящих таможенное оформление товаров.
Таможенный досмотр как форму таможенного контроля следует отличать от таможенного осмотра — административного действия должностных лиц таможенных органов, заключающегося в проверке внешнего вида транспортных средств и находящихся в них товаров без вскрытия грузовых помещений, тары либо упаковки на предмет установления законности их перемещения через таможенную границу.
3. Учет товаров и транспортных средств.
Данная форма таможенного контроля осуществляется, как правило, в рамках функции по ведению таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики и заключается в систематизированном отражении интересующей информации о товарах и транспортных средствах в специально для этого заведенных регистрационных книгах и журналах, а также на магнитных носителях информации с применением соответствующих программ. Например, существуют журналы регистрации ГТД, журналы по учету оформленных почтовобагажных вагонов на железнодорожных пунктах пропуска, журналы регистрации количества вывозимой из России иностранной валюты и др.
4. Устный опрос физических и должностных лиц.
Такой опрос проводится, как правило, при осуществлении таможенного контроля багажа физических лиц, пересекающих таможенную границу в пунктах пропуска через нее. Заключается в проведении опроса указанных лиц до проведения таможенного досмотра с целью выяснения наличия в их багаже предметов, запрещенных к ввозу в Россию или вывозу из нее, валюты и валютных ценностей, других предметов, перемещение которых через границу возможно только при условии строгого соблюдения установленного для этого порядка, выяснения целей и обстоятельств поездки физического лица.
Опрос как форма таможенного контроля применяется и в отношении должностных лиц на предмет выяснения тех или иных обстоятельств, необходимых для проведения таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств. Это может быть, например, дополнительная информация относительно сведений, заявленных в ГТД, и пр.
5. Проверка системы учета и отчетности.
Данная форма таможенного контроля распространяется как на товары, перемещаемые через таможенную границу России, так и на товары, уже перемещенные через нее. В первом случае проверка проводится таможенными органами на предприятиях и в организациях, деятельность которых подконтрольна таможенным органам (например, на складах временного хранения, в офисах таможенных брокеров и т. п.), и заключается в совершении действий по установлению соответствия документации о перемещаемых через таможенную границу товарах и транспортных средствах предъявляемым требованиям. Во втором случае проверка проводится в рамках последующего (вторичного) таможенного контроля за товарами, помещаемыми под определенные таможенные режимы. Так, например, при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада владелец соответствующего склада обязан их зарегистрировать по установленной для этого таможенными органами форме и не реже чем один раз в три месяца предоставлять в таможенный орган отчетность обо всех хранящихся в режиме таможенного склада товарах и сроках их хранения.
6. Осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться подлежащие таможенному контролю товары и транспортные средства либо осуществляется деятельность, контроль за которой со стороны государства отнесен к компетенции таможенных органов.
Данная форма таможенного контроля заключается в проведении осмотра указанных территорий и помещений на предмет наличия там соответствующего оборудования, охраны и пр. Целями такого осмотра могут быть как минимизация (либо в идеале — вообще исключение) любой возможности изъятия находящихся на указанных территориях или в помещениях товаров и транспортных средств, минуя таможенный контроль, так и вообще визуальное обнаружение подлежащих таможенному контролю товаров и транспортных средств в этих местах (например, в магазинах беспошлинной торговли).
7. Проверка финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу России, таможенных брокеров и иных лиц, контроль за деятельностью которых возложен на таможенные органы Российской Федерации.
В соответствии со ст. 186 ТК РФ в целях обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации и ее международных договоров, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы, при наличии оснований полагать, что указанные законодательство и международные договоры не соблюдаются либо соблюдаются не в полной мере, таможни и вышестоящие таможенные органы вправе назначать либо проводить в пределах своей компетенции проверку финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу, таможенных брокеров либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы. Такая проверка проводится с целью получения информации о нарушениях этими лицами таможенного законодательства, если имеются достаточные основания полагать, что в ходе проверки такая информация может быть получена.
8. Инвентаризация товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, в том числе товаров и транспортных средств, в отношении которых таможенный контроль возобновлен после их выпуска.
Данная форма таможенного контроля представляет собой проверку наличия соответствующих предметов (товаров и транспортных средств) в натуре и последующего составления их описи. Инвентаризация может использоваться как самостоятельно, так и наряду с проверкой системы учета и отчетности либо наряду с проверкой финансово-хозяйственной деятельности. Проводится инвентаризация, как правило, либо самим таможенным органом, либо таможенным органом совместно с лицом, деятельность которого проверяется, хотя может проводиться только лицом, деятельность которого проверяется, по поручению таможенного органа. Поручение начальника таможенного органа или его заместителя о проведении инвентаризации товаров и транспортных средств является обязательным к исполнению.
При проведении таможенного контроля таможенные органы вправе использовать те его формы, которые являются достаточными для обеспечения соблюдения действующего законодательства.
- Виды таможенного контроля
Критериев классификации таможенного контроля достаточно много, но уже почти традиционно в юридической литературе принято выделять следующие его виды:
1) в зависимости от той или иной формы контроля документальный таможенный контроль (куда относится, например, проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей, проверка системы учета и отчетности и др.) и фактический таможенный контроль (в частности, таможенный досмотр и др.);
2) в зависимости от предмета контроля таможенный контроль товаров и таможенный контроль транспортных средств;
3) в зависимости от направления движения товаров таможенный контроль ввозимых, таможенный контроль вывозимых и таможенный контроль транзитных товаров;
4) в зависимости от вида транспортных средств таможенный контроль морских и речных судов, таможенный контроль воздушных судов, таможенный контроль железнодорожного транспорта и таможенный контроль автомобильного транспорта;
5) в зависимости от степени участия в осуществлении таможенного контроля таможенных, органов сопредельных государств односторонний таможенный контроль (проводят таможенные органы только одного из сопредельных государств), двусторонний таможенный контроль (проводят таможенные органы обоих сопредельных государств, но раздельно) и совместный таможенный контроль (проводят таможенные органы обоих сопредельных государств вместе и одновременно);
6) в зависимости от того, сколько раз товары и транспортные средства подвергаются таможенному контролю однократный таможенный контроль и многократный (еще называемый повторным таможенным контролем).
Поскольку при осуществлении таможенного контроля большое значение имеют отдельные существенные характеристики товаров, подвидами таможенного контроля товаров можно также считать таможенный контроль ручной клади, контроль сопровождаемого или несопровождаемого багажа и т. п.
- Зоны таможенного контроля
Зона таможенного контроля — это специально выделенная и обозначенная часть таможенной территории Российской Федерации, создаваемая в целях осуществления таможенного контроля и обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.
Зоны таможенного контроля могут быть созданы вдоль таможенной границы Российской Федерации, в местах таможенного оформления, нахождения таможенных органов и иных местах, определяемых нормативными правовыми актами ГТК России. В обязательном порядке зоны таможенного контроля создаются в пунктах пропуска через Государственную границу РФ и в местах пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы Российской Федерации.
При создании свободных таможенных зон, при выдаче таможенными органами лицензий на учреждение складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов и магазинов беспошлинной торговли территории свободных таможенных зон, территории и помещения указанных складов и магазинов беспошлинной торговли приобретают статус зон таможенного контроля.
Зоны таможенного контроля могут быть созданы на постоянной или временной основе и в зависимости от этого быть постоянными или временными. Постоянные зоны таможенного контроля создаются в местах таможенного оформления, местах пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы Российской Федерации, в пунктах пропуска через Государственную границу РФ, местах расположения таможенных органов, а также вдоль таможенной границы Российской Федерации. Территории и помещения складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, свободных складов и территории свободных таможенных зон также являются постоянными зонами таможенного контроля.
Временные зоны таможенного контроля создаются на территориях, в помещениях, на транспортных средствах (в том числе морских и воздушных судах, железнодорожных поездах), где находятся либо могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, если при проведении такого контроля требуется определить зону таможенного контроля, исходя из необходимости обеспечения сохранности таких товаров и транспортных средств, а также беспрепятственного осуществления таможенными органами своих функций.
Пределы постоянной зоны таможенного контроля обозначаются знаками прямоугольной формы, на зеленом фоне которых белым цветом выполнена надпись на русском и английском языках «Зона таможенного контроля» («Customs control zone»). Пределы временной зоны таможенного контроля могут обозначаться оградительной лентой, временно устанавливаемыми указательными щитами, табло, иными информационными указателями. При этом допускается применение подручных материалов и средств. Возможно и устное оповещение.
Осуществление производственной и иной коммерческой деятельности, перемещение товаров, транспортных средств, лиц, включая должностных лиц иных государственных органов, через границы зон таможенного контроля и в их пределах допускается только с разрешения таможенных органов Российской Федерации и под их контролем, за исключением, ряда предусмотренных законом случаев. Доступ в зоны таможенного контроля разрешается с предварительного уведомления таможенных органов Российской Федерации.
Нарушение режима зоны таможенного контроля является нарушением таможенных правил и влечет за собой административную ответственность, предусмотренную ст. 16.5 КоАП РФ.
- Валютный контроль в Российской Федерации и компетенция таможенных органов по его осуществлению
Валютный контроль представляет собой механизм административного надзора со стороны государства за соблюдением правил и норм валютного регулирования. Он активно используется абсолютным большинством государств в кризисные периоды их экономического развития в целях защиты финансовой самостоятельности, стабильности денежной системы, укрепления курса национальной валюты и мобилизации валютных ресурсов государства.
Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
Основными направлениями валютного контроля являются:
а) определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
б) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;
в) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
г) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.
Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется органами валютного контроля и их агентами. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк РФ, а также Правительство РФ. Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютного контроля. Агенты валютного контроля подотчетны соответствующим органам валютного контроля.
К числу органов валютного контроля относится и Государственный таможенный комитет РФ (ст. 198 ТК РФ). Остальные таможенные органы являются агентами валютного контроля, подотчетными ГТК России.
Законодательством Российской Федерации на таможенные органы возложены следующие обязанности в области валютного контроля:
— осуществление контроля за полнотой и своевременностью поступления в страну валютной выручки от экспорта товаров;
— осуществление контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары;
— осуществление контроля за эквивалентностью и соблюдением сроков встречных поставок при исполнении внешнеторговых бартерных сделок;
— осуществление контроля за законностью операций неторгового характера, т. е. за перемещением через таможенную границу России валюты Российской Федерации и валютных ценностей;
— осуществление контроля за соблюдением валютного законодательства при реализации других внешнеторговых сделок в пределах своей компетенции.
Компетенция таможенных органов в области валютного контроля закреплена в ст. 199 ТК РФ. ГТК России как орган валютного контроля в пределах своей компетенции издает нормативно-правовые акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации, проводит проверки валютных операций экспортеров, а также выполняет другие обязанности по осуществлению валютного контроля в соответствии с российским законодательством. Остальные таможенные органы, выступая в качестве агентов валютного контроля, подотчетны в своей деятельности ГТК России и осуществляют контроль за перемещением через таможенную границу России объектов валютного контроля. Причем наряду с фактическим контролем за пересылкой, ввозом и вывозом из страны валютных ценностей таможенные органы осуществляют также и документальный контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу России товаров и транспортных средств.
В связи с осуществлением функций валютного контроля должностные лица таможенных органов наделяются правом в пределах своей компетенции проверять все необходимые для этого документы, требовать предъявления от подконтрольных лиц таких документов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе осуществления проверок, изымать документы, свидетельствующие о фактах нарушений в сфере валютного законодательства, не производить выпуск товаров в случае предоставления паспорта сделки, оформленного с нарушениями установленных требований, а также другими правами, предусмотренными российским законодательством. Паспорт сделки — это основной, базовый документ валютного контроля, оформляемый экспортером или импортером в банке и содержащий необходимые для целей осуществления валютного контроля сведения о внешнеэкономической сделке, изложенные в стандартной форме.
Валютный контроль при экспорте товаров осуществляется с целью предотвращения сокрытия выручки и обеспечения поступления денежных средств от экспортных операций (как иностранной, так и российской валюты) в российские банки. При этом действующий механизм валютного контроля за поступлением в страну экспортной выручки исходит из того, что экспортер обязан обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта (как товаров, так и технологий и услуг) на свои счета в уполномоченных банках Российской Федерации, а также обеспечить последующую продажу ее части (75%) на внутреннем российском валютном рынке.
Базовым документом валютного контроля при экспорте товаров является паспорт сделки, который оформляется экспортером в уполномоченном банке или его филиале, где открыт валютный счет, в двух экземплярах, один из которых остается в банке и служит основанием для открытия досье валютного контроля за поставкой, а второй — возвращается экспортеру и впоследствии представляется в таможенные органы при вывозе товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта.
Валютный контроль при импорте товаров осуществляется с целью проверки обоснованности оплаты иностранной валютой импортируемых в Россию товаров и тем самым предотвращения утечки валюты за рубеж. Основным документом, регламентирующим порядок осуществления такого контроля, является совместная Инструкция Центрального банка РФ и ГТК России от 4 октября 2000 г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров».
Осуществляя внешнеторговую сделку, импортер обязан обеспечить ввоз в Россию товаров, эквивалентных по стоимости уплаченным за них денежным средствам, а в случае недоставки товаров — возвратить в страну указанные средства.
Базовым документом валютного контроля при ввозе в Россию товаров, помещаемых под таможенные режимы «выпуск для свободного обращения», «реимпорт», «таможенный склад», «магазин беспошлинной торговли», «переработка товаров на таможенной территории», «переработка товаров под таможенным контролем», «временный ввоз», «свободная таможенная зона», «свободный склад», «отказ в пользу государства», «уничтожение», либо товаров, ввезенных по контракту и предназначенных исключительно для целей их последующего реэкспорта, является паспорт импортной сделки.
В случае непоступления в страну товаров по истечении 90 календарных дней с даты осуществления перевода денег за эти товары либо невозвращения в указанный срок переведенной суммы в иностранной валюте на текущий валютный счет импортера в банке импортер несет финансовую ответственность перед государством в размере всей переведенной за рубеж суммы денежных средств.