«Таможенное право» в вопросах и ответах
| Вид материала | Документы |
- Контрольные вопросы, выносимые на зачет по дисциплине «Таможенное право», 19.66kb.
- Гражданское право (часть I) в вопросах и ответах батычко Вик. Т., 2008, 2104.08kb.
- Гражданское право (Часть IV) в вопросах и ответах батычко Вик. Т., 2008, 2896.8kb.
- Международное право в вопросах и ответах, 985.99kb.
- Экологическое право в вопросах и ответах, 1047.66kb.
- Международное частное право в вопросах и ответах, 2174.6kb.
- М. А. Зеленский криминалистическая тактика в вопросах и ответах учебное пособие, 1097.24kb.
- Суслова Светлана Владимировна таможенное право учебно-методический комплекс, 802kb.
- Трудовое право в вопросах и ответах батычко Вик. Т., 2007, 4629.12kb.
- Земельное право в вопросах и ответах батычко Вик. Т., 2007, 2607.86kb.
Свободная таможенная зона и свободный склад — это таможенные режимы, при которых иностранные товары размещаются и используются в соответствующих территориальных границах или помещениях (местах) без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к указанным товарам мер экономической политики, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта, в порядке, определяемом таможенным законодательством Российской Федерации.
Под свободной зоной в международной таможенной практике понимают часть территории одного государства, на которой ввезенные товары рассматриваются как товары, находящиеся за пределами таможенной территории по отношению к праву импорта и соответствующим налогам, и не подвергаются обычному таможенному контролю (Приложение III к Конвенции 1973 г. о гармонизации и упрощении таможенных процедур.
В соответствии со ст. 75 ТК РФ содержание таможенных режимов свободной таможенной зоны и свободного склада сводится к тому, что иностранные товары размещаются и используются в соответствующих территориальных границах или помещениях (местах) без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к указанным товарам мер экономической политики (квотирования, лицензирования), а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта.
В отношении мер таможенно-тарифного регулирования свободная таможенная зона и свободный склад представляют собой беспошлинную торговую и складскую территорию, где товары иностранного происхождения могут храниться, продаваться и покупаться без оплаты таможенных пошлин и налогов, т. е. с точки зрения налогового режима она рассматривается как находящаяся за пределами таможенной границы. Подобная экстерриториальность касается не только налогового режима (таможенно-тарифного регулирования), но и административного режима внешнеторговых отношений (нетарифного регулирования, т е. квотирования, лицензирования и других мер).
В свободных таможенных зонах и на свободных таможенных складах товары могут находиться без ограничения сроков (ст. 80 ТК РФ).
В свободной таможенной зоне допускается любая производственная и коммерческая деятельность, исключая розничную торговлю и деятельность, запрещенную действующим российским законодательством.
Территории свободных таможенных зон и свободных складов рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории Российской Федерации, а периметр свободной таможенной зоны или свободного склада признается ее таможенной границей.
При ввозе иностранных и российских товаров в свободные таможенные зоны или помещении их на свободные склады таможенные пошлины и налоги не взимаются и меры экономической политики не применяются.
При ввозе товаров с территории свободных таможенных зон и со свободных складов на остальную часть таможенной территории страны и при вывозе товаров с территории свободных таможенных зон и со свободных складов за пределы таможенной территории России таможенные пошлины и налоги взимаются и меры экономической политики применяются в зависимости от страны происхождения товаров.
Что касается свободного склада, то, помимо таможенного режима, это еще и место или помещение, где действует таможенный режим свободного склада. Свободный склад учреждается при наличии лицензии ГТК РФ. К обустройству складов предъявляются жесткие требования, чтобы исключить возможность изъятия помимо таможенного контроля товаров, находящихся на складе, либо поместить туда товары, а также, чтобы не затруднять таможенный контроль.
В отношении операций, производимых с товарами на свободных складах, сроков нахождения товаров на свободных складах, обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации о таможенном деле на свободных складах, учета товаров, взимания таможенных платежей и применения мер экономической политики, ответственности за уплату таможенных платежей таможенный режим свободного склада идентичен таможенному режиму свободной таможенной зоны.
Лица, осуществляющие операции с товарами в свободных таможенных зонах, и владельцы свободных складов должны вести учет ввозимых, вывозимых, хранящихся, изготавливаемых, перерабатываемых, приобретаемых и реализуемых товаров и представлять таможенным органам отчетность об этих товарах в порядке и с соблюдением условий, определяемых ГТК России. Причем любые изменения, происходящие с товарами в пределах свободных таможенных зон и свободных складов, должны в обязательном порядке отражаться в учетных документах.
Всю полноту ответственности за уплату таможенных платежей при использовании режимов свободной таможенной зоны и свободного склада несет лицо, которое ввезло товары в свободную таможенную зону или поместило их на свободный склад.
- Таможенный режим таможенного склада
Таможенный склад — это таможенный режим, при котором ввезенные товары хранятся под таможенным контролем без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения к товарам мер экономической политики на период хранения, а товары, предназначенные для вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта, хранятся под таможенным контролем с предоставлением льгот, предусмотренных Таможенным кодексом РФ (освобождением от таможенных пошлин, возвратом ранее уплаченных сумм и пр.).
Следует различать понятия таможенного склада и режима таможенного склада (таможенного складирования). Таможенный склад представляет собой место, в котором в установленном порядке допускается складирование товаров, подпадающих под действие определенного таможенного режима. Чаше всего этим режимом является таможенное складирование. Однако в некоторых случаях на таком складе могут храниться и товары, помещенные под другие таможенные режимы.
Под режим таможенного склада могут помещаться любые товары, за исключением товаров, запрещенных к ввозу в Россию или вывозу из нее, а также иных товаров, перечень которых может определяться ГТК России.
Значение таможенного склада для предпринимательства и внешней торговли и экономические выгоды от таможенного складирования определяются прежде всего тем, что товар, помещенный под этот режим, с одной стороны, полностью попадает под действие общего таможенного и налогового регулирования, а с другой стороны, с помощью специальных таможенных процедур предоставляется возможность уплачивать таможенные пошлины либо подвергаться нетарифным мерам регулирования (квотирование, лицензирование, специальные разрешения) только по факту конкретной сделки. В практике внешнеторговой деятельности в ряде случаев на момент импорта товаров бывает неизвестно, каким образом распорядятся ввозимыми товарами. Помещение товара на таможенный склад облегчает осуществление внешнеторговых операций, поскольку позволяет коммерсанту выбрать между переотправкой иностранного товара за границу или сбытом его на национальном рынке, сообразуя свой выбор с конъюнктурой соответствующего товарного рынка и другими факторами.
Использование режима таможенного склада позволяет осуществить крупные закупки в тот момент, когда предложение на внешнем рынке представляется наиболее выгодным, а продавать тогда, когда спрос на внутреннем рынке зарубежных стран будет наиболее благоприятным. Эти выгоды реализуются в той мере, в какой законодательство предоставляет собственнику товара сроки, достаточные для того, чтобы принять решение об окончательном назначении товара.
Режим таможенного склада имеет свои преимущества как для импортеров, так и для экспортеров. При экспорте владелец товара получает возможность в предварительном порядке пройти все таможенные процедуры, связанные с вывозом товара из страны, и затем самостоятельно исходя из потребностей внешнего рынка и наличия транспортных средств решать вопросы вывоза товаров. А при импорте режим таможенного складирования позволяет коммерсанту избежать уплаты всей суммы причитающихся таможенных платежей, ввозя крупную партию товара. Предпочтительность ввоза крупных партий объясняется, во-первых, соображениями экономии на накладных расходах, а во-вторых, определенного рода «коммерческой мобильностью»: имея в своем распоряжении достаточный запас товаров, можно гарантировать в случае заключения контракта доставку со склада товаров в кратчайшие сроки. А освобождение от таможенных платежей за ввозимые товары, помещенные на таможенный склад, позволяет импортеру избежать невыгодной ситуации, когда до момента заключения сделки (без каких-либо гарантий на скорый сбыт товара) «замораживаются» порой значительные денежные суммы, идущие на уплату таможенных пошлин и сборов. Таким образом, выгода от таможенного складирования налицо.
Таможенный склад используется исключительно для хранения товаров, помещенных под режим таможенного склада. При этом с разрешения таможенного органа с этими товарами может проводиться целый ряд операций, таких как: дробление партий, формирование отправок, сортировка, упаковка, переупаковка, маркировка, погрузка, выгрузка и т. п.
По истечении установленных сроков хранения товар должен быть заявлен и помещен под иной таможенный режим.
Объектами хранения на таможенном складе не могут быть:
1) товары, запрещенные к ввозу в Российскую Федерацию и вывозу из Российской Федерации,
2) отдельные товары, определяемые ГТК России, а именно вооружение и военная техника, порох, взрывчатые вещества, пиротехнические средства, ядерные материалы и технологии, источники радиоактивного излучения, включая радиоактивные отходы, драгоценные металлы, лом и их отходы, драгоценные камни, жемчуг, изделия из драгоценных камней и металлов, наркотические средства и сильнодействующие ядовитые вещества, отдельные виды сырья, материалов и оборудования, используемые при создании вооружения и военной техники, химического, ядерного и других видов оружия массового уничтожения, химические средства защиты растений, промышленные отходы, огнестрельное, холодное, пневматическое, газовое оружие и боеприпасы к нему, радиоэлектронные средства
- Магазин беспошлинной торговли
Магазин беспошлинной торговли — это таможенный режим, при котором товары реализуются под таможенным контролем на таможенной территории Российской Федерации (в аэропортах, портах, открытых для международного сообщения, и иных местах, определяемых таможенными органами Российской Федерации) без взимания таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер экономической политики.
Использование данного таможенного режима дает возможность продавать иностранный товар под таможенным контролем на таможенной территории страны без взимания таможенных налогов и применения к товарам мер экономической политики.
Условия помещения товаров под данный таможенный режим:
1) в качестве объекта данного таможенного режима могут выступать как товары иностранного производства, так и отечественные товары, причем как те, так и другие предназначаются для продажи только физическим лицам и только выезжающим за пределы таможенной территории России (иными слова, вывоз приобретенных товаров — это обязательное условие данного таможенного режима),
2) в магазинах беспошлинной торговли могут реализовываться любые товары, за исключением запрещенных к ввозу в Россию, вывозу из нее, запрещенных к реализации на ее территории, а также иных товаров, перечень которых может определяться ГТК России,
3) продажа товаров должна осуществляться либо за наличный расчет, либо по кредитным картам (оптовая продажа, продажа по образцам, предварительным заказам, с доставкой на дом, а также в рассрочку не допускается).
Основой экономической целесообразности применения данного таможенного режима является возможность получения прибыли фактически за счет импортного товара и внешнего потребителя Значительное снижение себестоимости товара за счет фактического отсутствия таможенных издержек увеличивает товарооборот магазина, создает благоприятные условия для развития инфраструктуры аэропортов, портов и т. д.
Магазины беспошлинной торговли могут учреждаться в Российской Федерации только российскими лицами. Необходимым и достаточным условием для открытия магазина является наличие специальной лицензии, выдаваемой ГТК России. Срок действия лицензии составляет три года, а за ее выдачу взимается соответствующий сбор, составляющий 5000-кратный размер минимальной месячной оплаты труда в Российской Федерации.
Процедура использования и работы магазина беспошлинной торговли учреждается начальником таможни, в регионе деятельности которой такой магазин учреждается.
В случае, если физическое лицо изменило свои намерения относительно выезда за пределы таможенной территории Российской Федерации, то приобретенные в магазине беспошлинной торговли товары подлежат таможенному оформлению в соответствии с правилами ввоза товаров физическими лицами в некоммерческих целях.
В случае же продажи или ином отчуждении товаров, помешенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли, лицам, не имеющим права на приобретение таких товаров, либо каком-либо ином использовании указанных товаров не в соответствии с их таможенным режимом, а также утраты или недостачи товаров, владелец магазина обязан уплатить таможенные платежи, которые подлежали бы уплате соответственно при таможенных режимах выпуска для свободного обращения или экспорта.
При наличии достаточных оснований полагать, что владелец магазина беспошлинной торговли злоупотребляет своими правами, действие лицензии ГТК может быть приостановлено на срок до 3 месяцев. В этом случае продажа товаров в магазине не разрешается.
- Таможенный режим переработки товаров на таможенной территории
Переработка товаров на таможенной территории — это таможенный режим, при котором иностранные товары используются в установленном порядке для переработки на таможенной территории России без применения мер экономической политики и с возвратом сумм ввозных таможенных пошлин и налогов при условии вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта продуктов переработки за пределы таможенной территории Российской Федерации.
Таможенный режим переработки товаров на таможенной территории относится к типу активной переработки, предусматривающей временный допуск иностранных товаров на национальную таможенную территорию с целью их переработки.
Операции по переработке согласно ст. 59 ТК РФ включают:
— изготовление товара, включая монтаж, сборку и подгонку под другие товары;
— собственно переработку и обработку товаров (отличительный признак данной операции — потеря индивидуального характера товаров, используемых для переработки, и его сохранение в товарной продукции);
— ремонт товаров, включая их восстановление и приведение в порядок (отличительный признак этой операции — восстановление или замена поврежденных или изношенных товаров для переработки, а также устранение дефектов в случае рекламации);
— использование некоторых товаров, содействующих производству продуктов переработки или облегчающих его, причем эти товары могут быть полностью потреблены в процессе производства.
Таможенный кодекс РФ закрепляет разрешительный порядок использования режима. При этом товары могут быть помещены под рассматриваемый режим лишь при наличии у лица, помещающего товары (бенефициара таможенного режима), лицензии на переработку товаров на таможенной территории. То есть, иными словами, заявлению таможенного режима переработки на таможенной территории в обязательном порядке должно предшествовать получение соответствующей лицензии.
Лицензия на переработку товаров передаче другому лицу не подлежит.
Выданная лицензия на переработку товаров может быть аннулирована или отозвана таможенным органом. Лицензия аннулируется, если она была выдана не в соответствии с требованиями утвержденного ГТК России Положения о режиме либо на основании неполных или недостоверных сведений, имеющих существенное значение для принятия решения о ее выдачи. А отзыв лицензии осуществляется в случае, если ее владелец не соблюдает требования Таможенного кодекса РФ.
Общий контроль за товарами для переработки, продуктами переработками и остатками осуществляет таможня, выдавшая лицензию.
В отношении уплаты таможенных платежей при этом таможенном режиме применяется так называемый принцип возмещения уплаченные при ввозе иностранных товаров суммы таможенных пошлин и налогов подлежат возврату при вывозе полученных из них продуктов переработки.
Возврат фактически уплаченных денежных сумм производится только при одновременном выполнении следующих условий: вывоз продуктов переработки должен быть осуществлен в срок действия лицензии и не позднее двух лет со дня перемещения товаров для переработки через таможенную границу Российской Федерации.
- Таможенный режим переработки товаров под таможенным контролем
Переработка товаров под таможенным контролем — это таможенный режим, при котором иностранные товары используются в установленном порядке на таможенной территории России без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики для переработки под таможенным контролем с последующим выпуском для свободного обращения или помещением продуктов переработки под иной таможенный режим.
В отличие от режима переработки на таможенной территории в данном случае:
— с этих товаров не взимаются таможенные пошлины и налоги,
— их переработка осуществляется под таможенным контролем с последующим выпуском для свободного обращения или помещения продуктов переработки под иной таможенный режим.
Существуют и некоторые другие особенности:
1) заявить таможенный режим переработки под таможенным контролем может только предприятие, непосредственно осуществляющее операции по переработке, т е и держатель лицензии на режим и переработчик должны быть в одном лице,
2) ввозимые для переработки товары не должны относиться к подакцизным,
3) срок переработки не должен превышать шести месяцев,
4) уровень таможенного налогообложения ввозимых для переработки товаров не должен превышать 100 % их стоимости.
И переработка на таможенной территории и переработка под таможенным контролем относятся к типу активной переработки, когда разрешается временный допуск иностранных товаров на национальную таможенную территорию с целью их переработки.
При режиме переработки на таможенной территории применяется принцип возмещения уплаченные при ввозе иностранных товаров суммы таможенных пошлин и налогов подлежат возврату при вывозе полученных из них продуктов переработки. В основе применения режима переработки под таможенным контролем лежит принцип освобождения, поскольку ни таможенные пошлины, ни налоги не уплачиваются при ввозе иностранных товаров для переработки.
Режим переработки товаров на таможенной территории предусматривает возврат уплаченных при ввозе иностранных товаров сумм таможенных пошлин и налогов фактически после завершения действия указанного режима и вывоза продуктов переработки в соответствии с режимом экспорта. А в рамках режима переработки товаров под таможенным контролем налоговые льготы предоставляются одновременно с помещением иностранных товаров под данный режим. Своего рода платой за это является условие их переработки под таможенным контролем, предусматривающее, что таможенные органы в целях обеспечения соблюдения законодательства бенефициаром режима могут осуществлять досмотр и учет товаров, использовать средства идентификации товаров, проводить инвентаризацию, определять конкретные условия осуществления операций по переработке и порядок их проведения.
Действие таможенного режима переработки под таможенным контролем завершается выпуском для свободного обращения или помещением продуктов переработки под иной таможенный режим, когда достигнуты цели использования режима, соблюдены все его условия и требования.
- Таможенный режим переработки товаров вне таможенной территории
Переработка товаров вне таможенной территории — это таможенный режим, при котором российские товары вывозятся без применения к ним мер экономической политики и используются вне таможенной территории России с целью их переработки и последующего выпуска продуктов переработки в свободное обращение на российской таможенной территории с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики.
Таможенный режим переработки товаров вне таможенной территории является своего рода обратным отражением режима переработки на таможенной территории, если принять во внимание место проведения операций и допускаемые к помещению под режим товары.
Таможенный кодекс РФ предусматривает проведение в рамках данного таможенного режима тех же операций, что и при использовании режима переработки товаров на таможенной территории, а именно:
— изготовление товара, включая монтаж, сборку и подгонку под другие товары;
— собственно переработку и обработку товаров;
— ремонт товаров, включая их восстановление и приведение в порядок;
— использование некоторых товаров, которые содействуют производству продуктов переработки или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки.
Таможенный режим переработки вне таможенной территории не может использоваться:
— если вывоз товаров дает основание требовать возврата ввозных таможенных пошлин, налогов, освобождения от них либо получения выплат, предоставляемых при вывозе;
— в течение действия освобождения от ввозных таможенных пошлин, налогов, которое было использовано до вывоза товаров на переработку при выпуске их в свободное обращение.
Таможенный кодекс РФ не содержит какого-либо специального перечня товаров, которые не могут быть помещены под режим переработки вне таможенной территории. По общему правилу к запрещенным для помещения под данный таможенный режим товарам относятся товары, перемещение которых запрещено через таможенную границу России.
Как и иные виды переработки, переработка товаров вне таможенной территории производится при наличии лицензии, выдаваемой согласно ст. 90 ТК РФ при условии, что таможенный орган, во-первых, считает возможным установить, что компенсационные товары получены в результате переработки вывезенных для этого товаров, а ,во-вторых, что переработка товаров вне таможенной территории не наносит серьезного ущерба интересам российской экономики.
Особенностями использования данного таможенного режима переработки является срок переработки, который по общему правилу не должен превышать одного года с момента выдачи лицензии, а также полное или частичное освобождение продуктов переработки от уплаты ввозных таможенных платежей. Полное освобождение от уплаты платежей применяется в случаях, когда производящему таможенное оформление таких товаров будут предоставлены документы, подтверждающие, что целью вывоза и переработки товаров был ремонт, причем ремонт на безвозмездной основе. А частичное освобождение от уплаты таможенных платежей применяется во всех остальных случаях, в том числе и в случае возмездного ремонта.