Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие
| Вид материала | Отчет |
| 7. АНАЛИЗ ФОРМЫ №5. «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ» 7.1. Состав и оценка движения заемных средств Анализ заемных средств |
- Р. Н. Нуриманов анализ финансовой отчет, 2701.04kb.
- И. Е. Глушков анализ финансовой отчет, 1101.88kb.
- Рабочая учебная программа дисциплины «анализ финансовой отчетности», 1340.88kb.
- Аннотация рабочей программы дисциплины (модуля) Анализ финансовой отчётности, 53.09kb.
- Концепция подготовки и представления финансовой отчетности. Состав финансовой отчетности, 29.54kb.
- Программа повышения квалификации «Международные стандарты финансовой отчетности», 15.34kb.
- Сравнительный анализ основных требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности, 195.86kb.
- Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.
- Темы курсовых работ по дисциплине «Международные стандарты финансовой отчетности»., 71.98kb.
- Сравнительный анализ основных требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности, 483.2kb.
7. АНАЛИЗ ФОРМЫ №5. «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»
7.1. Состав и оценка движения заемных средств
Заемные средства представляют собой правовые и хозяйственные обязательства организации перед третьими лицами.
Обязательства — это задолженность (кредиторская или иная), возникшая в отчетном или предыдущих периодах, по которой имеется уверенность в том, что ее погашение (урегулирование) приведет к уменьшению экономической выгоды, то есть уменьшению реальных активов.
В обязательстве воплощен конкретный долг, который необходимо погашать, либо обязанность действовать (выполнять что-либо) определенным образом, например устранять неисправности в проданной продукции или выполнять предварительно оплаченную работу.
К обязательствам относятся:
♦ долгосрочные займы и иные долговые обязательства;
♦ краткосрочные займы и банковские кредиты;
♦ кредиторская задолженность поставщикам, различным физическим и юридическим лицам по всевозможным операциям;
♦ резервы предполагаемых ассигновании;
♦ планируемые пенсионные выплаты и иные аналогичные финансовые обязательства.
Обязательства принимаются на учет только тогда, когда имеются основания полагать, что их урегулирование потребует определенных затрат, уменьшающих активы, либо иным путем ведет к сокращению потенциальных экономических выгод. Здесь
222
и выполненные сделки, требующие оплаты, и принятие к исполнению судебного решения, и намерения уплатить неустойку или заплатить налог в бюджет государства.
Заемные средства классифицируют в зависимости от степени срочности их погашения и способа обеспеченности.
По степени срочности погашения обязательства подразделяют на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, обычно направляют на приобретение активов длительного использования, а текущие пассивы, как правило, являются источником формирования оборотных средств.
Для оценки структуры заемных средств весьма существенно их деление на необеспеченные и обеспеченные. Важность такой группировки связана с тем, что обеспеченные обязательства в случае ликвидации организации и объявления конкурсного производства погашаются из конкурсной массы.
Чтобы проанализировать 1-й раздел формы № 5 «Движение заемных средств», необходимо составить аналитическую таблицу (таблица 7.1).
Таблица 7.1
Анализ заемных средств (тыс. руб.)
| Показатели | Движение средств | Темп роста остатка, % | Изменение удельного веса остатка, % | |||
| Остаток на начало года | Получено | Погашено | Остаток на конец года | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Долгосрочные кредиты банков, — уд. вес в итоге, % 1.1. В том числе не погашенные в срок — уд. вес в п.1,% | 7093 8,13 592 8,35 | — | 592 1,52 592 100 | 6501 9,78 | 91,6 | +1,65 +91,65 |
| 2. Прочие долгосрочные займы — уд. вес в итоге, % | 729 0,84 | 1 000 5,56 | 1 155 2,97 | 574 0,86 | 78,7 | +0,02 |
| 2.1. В том числе не погашенные в срок — уд. вес в п. 2, % | — | — | — | - | — | — |
| 3. Краткосрочные кредиты банков — уд. вес в итоге, % 3.1. В том числе не погашенные в срок — уд. вес. в п. з, % | 68747 78,76 21 311 31,00 | 15000 83,33 | 30960 79,73 14008 45,25 | 52787 79,44 7303 13,83 | 76,8 34,3 | -17,17 |
| 4. Кредиты банков для работников — уд. вес в итоге, % 4.1. В том числе не погашенные в срок | — | — | — | — | — | — |
223
Окончание табл. 7.1
| Показатели | Движение средств | Темп роста ос- татка, % | Изменение удельного веса остатка, % | |||
| Остаток на начало года | Получено | Пога- шено | Остаток на конец года | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| — уд. вес в п. 4, % | — | — | — | — | — | — |
| 5. Прочие краткосроч- | | | | | | |
| ные займы | 10715 | 2000 | 6125 | 6590 | 61,5 | — |
| — уд. вес в итоге, % | 12,28 | 11,11 | 15,77 | 9,92 | — | -2,36 |
| 5.1. В том числе не пога шенные в срок | 1607 | — | 1607 | — | — | — |
| — уд. вес в п. 5,% | 15,00 | — | 26,2 | — | — | — |
| Итого кредитов и займов | 87284 | 18000 | 38832 | 66452 | 76,1 | — |
Данные таблицы 7.1 показывают, что к концу отчетного года темп снижения кредитов и займов организации составил (-23,9%). В конце отчетного периода, так же как и в начале, наибольшую долю занимали краткосрочные кредиты банков. По этой статье наблюдается и наибольшая просроченная задолженность. К концу отчетного года несколько увеличились доли долгосрочных кредитов и займов (+1,65 и +0,02% соответственно), а также доля краткосрочных кредитов (+0,68) в общей сумме заемных средств. Уменьшение же общей суммы задолженности к концу отчетного периода произошло за счет существенного сокращения суммы по статье «Прочие краткосрочные займы», а также за счет того, что в отчетном году было погашено кредитов и займов в 2,2 раза больше, чем получено.