Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие

Вид материала

Отчет

Содержание 10.3. Этапы создания сегментарной отчетности организации Структура управления организации 1. Финансовая (бухгалтерская) отчетность 2. Методологическая основа финансового 4. Анализ формы № 2 «отчет о прибылях 5. Анализ формы №3 «отчет об изменениях 6. Анализ формы №4 «отчет о движении денежных 8. Составление прогнозного баланса 259 10. Специфика сегментарной отчетности

Подобный материал:

• Р. Н. Нуриманов анализ финансовой отчет, 2701.04kb.
• И. Е. Глушков анализ финансовой отчет, 1101.88kb.
• Рабочая учебная программа дисциплины «анализ финансовой отчетности», 1340.88kb.
• Аннотация рабочей программы дисциплины (модуля) Анализ финансовой отчётности, 53.09kb.
• Концепция подготовки и представления финансовой отчетности. Состав финансовой отчетности, 29.54kb.
• Программа повышения квалификации «Международные стандарты финансовой отчетности», 15.34kb.
• Сравнительный анализ основных требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности, 195.86kb.
• Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.
• Темы курсовых работ по дисциплине «Международные стандарты финансовой отчетности»., 71.98kb.
• Сравнительный анализ основных требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности, 483.2kb.

10.3. Этапы создания сегментарной отчетности организации

Как уже отмечалось выше, цель создания системы сегментарного учета и отчетности на предприятии — это обеспечение собственников и менеджеров всех уровней управления полной, оперативной и достоверной информацией о деятельности структурных подразделений для анализа и принятия грамотных управленческих решений. Эту информацию не может предоставить система финансовой отчетности. Постановка же сегментарного учета и отчетности, кроме того, позволяет усовершенствовать существующий в настоящее время на предприятии документооборот, оптимизировать показатели деятельности как отдельных центров ответственности, так и предприятия в целом и, как следствие, — повысить прибыль.

При создании системы сегментарного учета и отчетности необходимо иметь в виду, что:

♦ затраты на внедрение и обслуживание системы должны быть меньше, чем получаемый от ее использования эффект;

♦ система должна обеспечивать конфиденциальность информации;

♦ система должна быть автоматизирована и универсальна.

Система сегментарного учета и отчетности предполагает прохождение предприятием следующих этапов.

Этап I. Формирование децентрализованной структуры управления с выделением центров ответственности. Последние, в свою очередь, должны подразделяться на центры прибыли и центры затрат.

Структура управления организации представлена на рисунке 10.1.

Этап II. Классификация статей затрат центров ответственности. Организация системы сегментарной отчетности предполагает специальную классификацию затратных и доходных статей центров ответственности для их детального отражения в системе управленческого учета и для последующего составления сегментарной отчетности.

Этап III. Организация плановой и отчетной работы по каждому сегменту. С вводом в действие такой системы появляется возможность планировать расходы и доходы центров


302





Рис. 10.1 Структура управления организации


ответственности и разрабатывать ценовую политику сегментов бизнеса, выявлять отклонения фактических показателей от плановых (прошлых), оценивать причины этих отклонений.

Одна из основных задач сегментарной отчетности — предоставление отчетов об отклонениях от норм по сегментам бизнеса. При своевременном выявлении таких отклонений и причин их возникновения появляется возможность оперативного принятия соответствующих управленческих решений. Система планирования сориентирована на организацию контроля расходов и получения прибыли соответствующими центрами.

В системе бухгалтерского управленческого учета применяются иные подходы к оценке эффективности бизнеса, нежели в системе финансового учета. Как уже отмечалось, объектом учета здесь являются отдельные сегменты организации — центры ответственности. Их вклад в формирование


303

конечного финансового результата организации неодинаков. Следовательно, появляется необходимость отдельно проанализировать доходы и расходы по каждому структурному подразделению.

Качество работы центра ответственности в системе управленческого контроля оценивается двумя показателями: результативностью и эффективностью.

Результативность — это степень достижения центром ответственности поставленной цели. Как правило, она характеризуется качественными показателями: насколько хорошо выполняет свою работу центр ответственности, в какой мере ему удается добиться желаемых результатов, насколько эти результаты соответствуют целям всего предприятия.

Под эффективностью понимается выполнение заданного объема работ при минимальном использовании производственных ресурсов либо максимальное выполнение объема работ при заданном размере ресурсов. Таким образом, эффективным будет признан тот центр ответственности, который выпускает больший объем продукции с наименьшими затратами. Если результаты деятельности центра ответственности не отвечают интересам предприятия, то деятельность такого центра нерезультативна (но при этом может быть эффективна).

В центрах прибыли (инвестиций) менеджеры самостоятельно решают большинство производственно-финансовых вопросов без какого-либо вмешательства со стороны руководства организации. Их деятельность оценивается исключительно по достигнутым результатам. Такая автономность требует от руководства организации индивидуального подхода к решению вопроса об эффективности деятельности того или иного структурного подразделения. Для контроля деятельности центров прибыли, как правило, используется показатель «прибыль». Прибыль бизнес-единицы определяется как разность между полученной ею выручкой за проданную продукцию и понесенными в связи с этим расходами.


304


ОГЛАВЛЕНИЕ

ПРЕДИСЛОВИЕ 3

1. ФИНАНСОВАЯ (БУХГАЛТЕРСКАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ -

ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА 5

1.1. Цель, основные понятия, задачи анализа

финансовой отчетности 5

1.2. Понятие, состав и порядок заполнения форм финансовой

(бухгалтерской) отчетности 10

1.2.1. Об объеме бухгалтерской отчетности 11

1.2.2. Требования, предъявляемые к достоверности

отчетности 13

1.2.3. Пользователи финансовой отчетности 15

1.2.4. Отчетный период и отчетная дата 17

1.2.5. Порядок составления форм отчетности 18

1.2.6. Роль пояснительной записки в раскрытии

информации 23

1.2.7. Порядок подписания финансовой

отчетности 25

1.2.8. Адреса и сроки представления финансовой

отчетности 25

1.2.9. Порядок внесения изменений в отчетность

организации 26

1.2.10. Публичность финансовой отчетности 27

1.2.11. Аудит финансовой отчетности 29

1.3. Содержание форм финансовой отчетности 30

1.3.1. Содержание бухгалтерского баланса 30

1.3.2. Содержание отчета о прибылях и убытках 39

1.3.3. Содержание отчета об изменениях капитала 49

1.3.4. Содержание отчета о движении денежных средств 51

1.3.5. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу 53

1.4. Последовательность анализа финансовой отчетности 56

1.5. Влияние инфляции на данные финансовой отчетности 59


1.5.1. Сопоставимость данных отчетности 59

1.5.2. Инфляция и финансовые отчеты 60


2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ ОСНОВА ФИНАНСОВОГО

АНАЛИЗА 72

3. АНАЛИЗ ФОРМЫ №1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС» 87

3.1. Общая оценка структуры имущества организации

и его источников по данным баланса 87

3.2. Результаты общей оценки структуры активов

и их источников по данным баланса 94

3.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса 97

3.4. Расчет и оценка финансовых коэффициентов

платежеспособности 102

3.5. Критерии оценки несостоятельности (банкротства)

организаций 107

3.6. Определение характера финансовой устойчивости

организации, расчет и оценка по данным отчетности

финансовых коэффициентов рыночной устойчивости 125

3.6.7. Анализ показателей финансовой устойчивости 125

3.6.2. Анализ достаточности источников финансирования

для формирования запасов 128

3.7. Классификация финансового состояния организации

по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса 131

3.8. Анализ показателей внутригодовой динамики 137

3.9. Общая оценка деловой активности организации. Расчет

и анализ финансового цикла 148

4. АНАЛИЗ ФОРМЫ № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ

И УБЫТКАХ» 162

4.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов

поданным отчетности 162

4.2. Анализ затрат, произведенных организацией 167

4.2.1. Основные виды и признаки классификации

расходов организации 167

4.2.2. Анализ расходов по элементам 170

4.3. Анализ влияния факторов на прибыль 171

4.4. Анализ динамики прибыли 175

4.5. Факторный анализ рентабельности организации 178

4.6. Сводная система показателей рентабельности

организации 182

4.7. Оценка воздействия финансового рычага 189

4.7.1. Сущность финансового рычага 189

4.7.2. Связь между экономической рентабельностью

и рентабельностью собственного капитала 191

4.7.3. Расчет коэффициента финансового рычага 194


5. АНАЛИЗ ФОРМЫ №3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ

КАПИТАЛА» 199

5.1. Источники финансирования активов 199

5.2. Оценка состава и движения собственного капитала 204

5.2.1. Анализ состава и движения собственного

капитала 204

5.2.2. Расчет и оценка чистых активов 206


6. АНАЛИЗ ФОРМЫ №4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ

СРЕДСТВ 211

6.1. Анализ движения денежных средств

поданным отчетности 211


7. АНАЛИЗ ФОРМЫ №5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ

БАЛАНСУ» 222

7.1. Состав и оценка движения заемных средств 222

7.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 224

7.2.1. Анализ дебиторской задолженности 224

7.2.2. Анализ кредиторской задолженности 230

7.3. Анализ амортизируемого имущества 232

7.3.1. Анализ нематериальных активов 232

7.3.2. Анализ основных средств 238

7.4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных

инвестиций и финансовых вложений 247

7.4.1. Сущность и отличия понятий инвестиций

и финансовых вложений 247

7.4.2. Задачи анализа инвестиций 251

7.4.3. Основные показатели анализа доходности ценных

бумаг 252

7.5.Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету. 254


8. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГНОЗНОГО БАЛАНСА 259


9. ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗА

КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ 264

9.1. Сущность и основные понятия консолидированной

отчетности 264

9.2. Процедуры и принципы подготовки и представления

консолидированной отчетности 276

9.3. Методы первичной консолидации 281

9.4. Последующая консолидация 286

9.5. Анализ консолидированной отчетности 288


10. СПЕЦИФИКА СЕГМЕНТАРНОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ОРГАНИЗАЦИИ 294

10.1. Сущность и назначение сегментарной отчетности 294

10.2. Раскрытие информации по отчетным сегментам 297

10.3. Этапы создания сегментарной отчетности организации 302


ПРИЛОЖЕНИЯ

1. Бухгалтерский баланс

2. Отчет о прибылях и убытках

3. Отчет об изменениях капитала

4. Отчет о движении денежных средств

5. Приложение к бухгалтерскому балансу

6. Отчет о целевом использовании полученных средств

7. Динамика балансовых показателей

по кварталам отчетного года

8. Динамика показателей отчета о прибылях и убытках

организации в отчетном году

ЛИТЕРАТУРА