Сравнительная таблица
| Вид материала | Закон |
- Сравнительная таблица сравнительная таблица действующей Конституции Кыргызской Республики, 2265.51kb.
- Сравнительная таблица налогообложения 2010год, 25.5kb.
- Тест «Какие цели преследовали большевики, осуществляя нэп?»; Исторические документы, 155.12kb.
- Сравнительная таблица по вкладам, 51.02kb.
- Сравнительная таблица «Организационно-правовые формы нко», 292.49kb.
- Сравнительная таблица Закона Республики Казахстан, 141.87kb.
- Административная реформа в Российской Федерации: сравнительная таблица мероприятий, 1444.05kb.
- А (если это прямо предусмотрено уставом) и потребовать выплаты действительной стоимости, 35.61kb.
- Сравнительная таблица требований к знаниям, умениям и навыкам учащихся на базовом, 205.45kb.
- 3-5 Основные статистические показатели, характеризующие деятельность Тульской областной, 4518.21kb.
Сравнительная таблица
предложений членов АНК по проектам нормативных правовых актов,
принимаемым в целях реализации Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании»
| № | Структур- ный элемент | Редакция проекта НПА | Редакция предлагаемой поправки | Обоснование | Автор | ||||||
Правила осуществления мониторинга сделок | |||||||||||
| 1 | Пункту 14. | Участники сделок по перечню международных деловых операций по товарам (работам, услугам), подлежащим мониторингу, предоставляют отчетность по мониторингу сделок в Налоговый комитет в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным, в соответствии с порядком и формами, определенными Главой 3 настоящих Правил. | В течение 5 рабочих дней после сдачи Декларации по совокупному годовому доходу | Некоторым налогоплательщикам может быть предоставлена отсрочка по сдачи Декларации по совокупному годовому доходу. | ТОО «Юридическая фирма «GRATA» | ||||||
| 2 | Пункт 20. | Участники сделок имеют право вносить корректировки в представленные формы отчетности по мониторингу сделок в течение шести месяцев с даты установленного срока предоставления форм отчетности по мониторингу сделок. | В течение исковой данности, определенной Налоговым законодательством | Согласно новому Налоговому кодексу можно вносить изменения в налоговую отчетность в течение 5 лет | ТОО «Юридическая фирма «GRATA» | ||||||
Перечень официально признанных источников информации по рыночным ценам | |||||||||||
| 3 | Источник | отсутствует | Рынок Каспия (Argus Media Limited, Великобритания) | Необходимо внести в Перечень Официальных источников так как является Единственным аналитическим изданием, публикующим кроме рыночных цен на мировых рынках, конкретные размеры тарифов на транспортировку и рыночных дифференциалов по направлениям, цены приведенные к различным пунктам находящихся как в Казахстане, так и за его пределами при экспорте казахстанских нефти и нефтепродуктов и импорте товаров в Казахстан. Детально освещает ситуацию на нефтегазовом рынке Казахстана и Средней Азии. | АО "Каражанбасмунай" | ||||||
Правила о порядке взаимодействия деятельности уполномоченных органовпри проведении контроля по вопросам трансфертного ценообразования | |||||||||||
| 4 | Пункт 3 | 3. Понятия, используемые в настоящих Правилах в целях контроля при трансфертном ценообразовании, означают следующее: 1) датой перехода права собственности покупателю является: по биржевым товарам – дата перехода права собственности определяется в соответствии с официально признанными источниками информации о рыночных ценах, утвержденных Правительством Республики Казахстан; | Понятия, используемые в настоящих Правилах в целях контроля при трансфертном ценообразовании, означают следующее: 1) датой перехода права собственности покупателю является: по биржевым товарам – дата перехода права собственности является дата, установленная в соответствии с периодом определения ценообразования, подтверждаемым методологиями официально признанными источниками информации, утвержденными Правительством Республики Казахстан | Более уточненная редакция | ТОО «Юридическая фирма «GRATA» | ||||||
| 5 | П. 53 Абзац 2 | В случае значительного изменения рыночных цен в сторону увеличения на мировых рынках уполномоченные органы инициируют внесение изменений в Соглашение. | Добавить после слова «увеличении» слово «или уменьшение», в случае импорта. Добавить после слово «Уполномоченные органы» слово «участники сделки» Добавить после слов «мировых рынках» слова «а также затрат, (расходов) и дифференциала» | Должна быть справедливость в отношении участников сделки. | ТОО «Юридическая фирма «GRATA» | ||||||
| 6 | Раздел 3 Инструкции | Осуществления контроля за сделками на территории Республики Казахстан, в случае их непосредственной взаимосвязи с международными деловыми операциями и таким сделкам относиться реализация полезных ископаемых, добытых недропользователем. | Необходимо в Инструкции добавить, что при осуществлении контроля за трансфертным ценообразованием , контролю будут подпадать только в части реализации полезных ископаемых | Согласно подпункту 42 статьи 1 Закона РК «О недрах и недропользовании» полезное ископаемое - содержащееся в недрах природное минеральное образование в твердом, жидком или газообразном состоянии (в том числе лечебные грязи), пригодное для использования в материальном производстве. В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Закона РК «О недрах и недропользовании» первичная переработка минерального сырья является операцией, непосредственно следующей за добычей, и не относится к операциям по недропользованию. | ТОО «Юридическая фирма «GRATA» | ||||||
| 7 | 7. Методы определения рыночной цены | ...При определении рыночной цены товара (работы, услуги) учитывается информация о ценах на товары (работы, услуги) на момент реализации этого товара (работы, услуги)... | ...При определении рыночной цены товара (работы, услуги) учитывается информация о ценах на товары (работы, услуги) на момент реализации этого товара (работы, услуги) или на период ценообразования применяемого при реализации этого товара (работы, услуги)... | Cогласно сложившейся практики международной торговли углеводородами на мировых рынках, при заключении контрактов купли-продажи на спотовые поставки (физическая торговля) участники сделки в зависимости от базиса поставки, определяют иные условия по определению цены (определенный срок от даты коносамента, от даты штемпеля на ж/д накладной, среднемесячная цена и т.д.) нежели дата перехода прав собственности на товар. Официальные источники такие как PLATTS, в своих методологиях ценообразования подтверждают это, например на условиях FOB Новороссийск цена на нефть сорта Юралс определяется в течение 3-5 дней после даты отгрузки (дата коноссамента) Учитывая нестабильность мировых цен, налогоплательщикам будут доначисляться налоги в зависимости от конъюнктуры мировых рынков. При определении цены на момент перехода собственности, в случае ситуации падения рыночной цены, эта цена будет выше контрактной цены и налогоплательщик будет облагаться большими налогами, и наоборот при ситуации роста рыночных цен, эта цена будет ниже контрактной и налогоплательщик будет облагаться меньшими налогами. Важно отметить, что участники международных сделок на мировом рынке - трейдеры и окончательные получатели казахстанского сырья не смогут и не будут изменять условия определения контрактной цены и определять ее на момент перехода прав собтсвенности. И здесь казахстанские налогоплательщики не в силах оказать влияние на методологию определения цен на мировом рынке. Также следует учитывать, что казахстанские экспортеры нефти и нефтепродуктов, в силу географических условий не могут доставлять и реализовывать товар на мировых рынках, где определяются рыночные цены. Вследствие этого экспорт товара проводится на условиях FOB, FCA и т.д. и при этом всегда требуется определенный период времени после даты перехода прав собственности для доставки этого товара на мировые рынки сбыта. | АО "Каражанбасмунай" | ||||||
| 8 | Первый абзац подпункта 1) пункта 3 | 1) датой перехода права собственности покупателю является: - по биржевым товарам – дата перехода права собственности определяется в соответствии с официально признанными источниками информации о рыночных ценах, утвержденных Правительством Республики Казахстан; | | В официально признанных источниках не содержится методика о дате перехода права собственности. Необходимо пояснить, что имеется ввиду. | АНК | ||||||
| 9 | Предпоследний абзац подпункта 1) пункта 3 | В случае изменения сторонами сделки основных условий услуг по предоставлению кредитов, займов моментом реализации после таких изменений, признается дата заключения сторонами сделки дополнений к кредитному соглашению, договору о займе; | В случае изменения сторонами сделки основных условий услуг по предоставлению кредитов, займов датой реализации после таких изменений, признается дата заключения сторонами сделки по внесению изменений и (или) дополнений к кредитному соглашению, договору о займе или дополнительного соглашения к кредитному соглашению, договору о займе; | Редакционная поправка | АНК | ||||||
| 10 | Последний абзац подпункта 1) пункта 3 | - по всем иным работам и услугам – дата заключения соглашения (договора) при применении основных условий соглашения (договора) не более одного года. | - по всем иным работам и услугам: а) дата заключения соглашения (договора) при применении основных условий соглашения (договора) не более одного года; б) дата приема-передачи выполненных работ, оказанных услуг - при применении основных условий соглашения (договора) более одного года; | Не ясно как определяется дата реализации услуг (кроме предоставления кредита, займа) со сроком более одного года? | АНК | ||||||
| 11 | Подпункт 3) пункта 3 | 3) официальные источники информации – официально признанные источники информации и официально полученные источники информации от уполномоченных органов, а также из других источников информации. | Исключить слова «а также из других источников информации». | Понятие следует ограничить, иначе нет смысла устанавливать такое понятие. | АНК | ||||||
| 12 | Подпункт 4) пункта 3 | конечный потребитель – независимая сторона, не имеющая особых взаимоотношений, оказывающих влияние на экономические результаты сделок, осуществляемых участниками сделки. Приобретенный товар (работа, услуга) конечным потребителем могут быть использованы для собственных нужд. | 1) конечный потребитель - независимая сторона, не имеющая с участниками сделки особых взаимоотношений, оказывающих влияние на экономические результаты сделки, осуществляемой такими участниками сделки. 2) предлагается принять один из вариантов: 1 вариант - исключить данное предложение; 2 вариант - Для признания потребителя конечным приобретенный товар (работа, услуга) не должен быть предназначен для перепродажи без переработки в соответствии с критериями достаточной переработки, установленными таможенным законодательством; 3 вариант – При этом целевое назначение товара (работы, услуги) конечным потребителем значения не имеет. | 1) редакционная поправка 2) Неясно, допускается ли использование для других целей? Практикой применения Налогового кодекса (НДС методом зачета при импорте) доказана неоднозначность понятия «собственных нужд», поэтому использование такого термина нецелесообразно. Если целевое использование товара (работы, услуги) не принципиально для определения конечного потребителя, то лучше данное предложение исключить. Если принципиально – то лучше использовать другие слова, например «не предназначены для перепродажи без переработки» | АНК | ||||||
| 13 | Подпункт 1) пункта 4 | 4. Целью осуществления контроля при трансфертном ценообразовании является: 1) осуществление контроля посредством проведения следующих процедур: | 4. Контроль при трансфертном ценообразовании осуществляется в форме: - мониторинга сделок в порядке, установленном Правилами осуществления мониторинга сделок; - проверок; - выполнения иных процедур, установленных законами Республики Казахстан. Подпункты 2) и 3) пункта 4 проекта Правил выделить в отдельный пункт как цели контроля. | Весь подпункт 1) устанавливает формы контроля при трансфертном ценообразовании, а не цели. С использованием этих способов реализуются цели, указанные в подпунктах 2) и 3). | АНК | ||||||
| 14 | Пункт 5 | 5. Органы налоговой службы и таможенные органы Республики Казахстан при взаимодействии в целях осуществления контроля при трансфертном ценообразовании руководствуются Законом и иными законами Республики Казахстан | 5. Органы налоговой службы и таможенные органы Республики Казахстан при взаимодействии в целях осуществления контроля при трансфертном ценообразовании руководствуются Законом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан. (рассматриваемой инструкцией тоже должны руководствоваться?) | Рассматриваемые Правила также должны учитываться уполномоченными органами | АНК | ||||||
| 15 | Пункт 8 | 8. Органы налоговой службы проводят проверки по вопросам трансфертного ценообразования по товарам, определенным в Перечне биржевых товаров и Перечне товаров, международные деловые операции по которым подлежат мониторингу, утвержденными Правительством. | 8. Органы налоговой службы проводят проверки по вопросам трансфертного ценообразования по товарам, определенным в Перечне биржевых товаров и Перечне товаров, международные деловые операции по которым подлежат мониторингу, утвержденных Правительством. | Редакционная поправка | АНК | ||||||
| 16 | Пункт 12 | 12. Уполномоченные органы в соответствии с законодательствами Республики Казахстан направляют запросы субъектам, определенным пунктом 1 статьи 8 Закона, на предоставление информации необходимой для определения правильности применения цен участниками сделки. | 12. Уполномоченные органы в соответствии с законодательством Республики Казахстан направляют запросы субъектам, определенным пунктом 1 статьи 8 Закона, на предоставление информации необходимой для определения правильности применения цен участниками сделки. | Редакционная поправка | АНК | ||||||
| 17 | Пункт 15 | 15. Уполномоченные органы проводят проверки по вопросам трансфертного ценообразования в следующих случаях: 1) при установлении отклонения цены сделки от рыночной цены; 2) на основании информации о фактах применения трансфертных цен, полученных от государственных органов; 3) при проведении проверок, осуществляемых уполномоченными органами по вопросам соблюдения налогового и таможенного законодательства Республики Казахстан в случае отсутствия источников информации по рыночным ценам. | 15. Уполномоченные органы проводят проверки по вопросам трансфертного ценообразования в следующих случаях: 1) при установлении отклонения цены сделки от рыночной цены; 2) на основании полученной от государственных органов информации о фактах применения трансфертных цен; 3) в случае отсутствия источников информации по рыночным ценам. | 1) Редакционная поправка Редакция некорректна «проводят проверки при проведении проверок» | АНК | ||||||
| 18 | Пункт 19 | 19. По долгосрочным контрактам с небиржевыми товарами (работами, услугами), в которых указана долгосрочная цена, моментом реализации товара (работ, услуг) для определения рыночной цены является момент заключения договора при соблюдении следующих условий: | 19. По долгосрочным контрактам с небиржевыми товарами (работами, услугами), в которых указана долгосрочная цена, датой реализации товара (работ, услуг) для определения рыночной цены является дата заключения договора при соблюдении следующих условий: | | АНК | ||||||
| 19 | Пункт 34Первый абзац | 34. По биржевым товарам корректировка объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, не производится в случае соответствия цены сделки рыночной цене с учетом диапазона цен, указанной в официально признанном источнике информации, если иное не предусмотрено Законом. | 34. По биржевым товарам корректировка объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, не производится в случае соответствия цены сделки рыночной цене с учетом диапазона цен, указанных в официально признанном источнике информации, если иное не предусмотрено Законом. | | АНК | ||||||
| 20 | Пункт 34второй абзац | В случае несоответствия цены сделки диапазону рыночных цен в целях корректировки объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, принимается нижний либо верхний предел диапазона цен, указанного в источнике информации. | В случае несоответствия цены сделки диапазону рыночных цен в целях корректировки объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, принимается предел диапазона цен, указанного в источнике информации: нижний - если цена сделки ниже цен в диапазоне цен; верхний - если цена сделки выше цен в диапазоне цен. | Необходимо уточнить когда принимается нижний и верхний предел | АНК | ||||||
| 21 | Пункт 36 | 36. По экспортным договорам, заключенным в период с 15 марта по 1 июля текущего календарного года в отношении сельскохозяйственной продукции, произведенной (полученной) в одном из будущих месяцев текущего календарного года, … | 36. По экспортным договорам, заключенным в период с 15 марта по 1 июля текущего календарного года в отношении сельскохозяйственной продукции, которая будет произведена (получена) в одном из будущих месяцев текущего календарного года, … | Редакционная поправка | АНК | ||||||
| 22 | Пункт 39Первый абзац | 39. В случае установления факта отклонения цены сделки от рыночной цены с учетом диапазона цен у участника сделки, который имеет льготы по налогам и (или) таможенным платежам, уплата налогов и платежей за период, в котором установлено отклонение цены сделки от рыночной цены, осуществляется в общеустановленном порядке без применения специальных положений законодательства Республики Казахстан, уменьшающих налоговые и таможенные обязательства. | 39. В случае установления у участника сделки, который имеет льготы по налогам и (или) таможенным платежам, факта отклонения цены сделки от рыночной цены с учетом диапазона цен, уплата налогов и платежей за период, в котором установлено отклонение цены сделки от рыночной цены, осуществляется в общеустановленном порядке без применения специальных положений законодательства Республики Казахстан, уменьшающих налоговые и таможенные обязательства. | Редакционная поправка для однозначности понимания | АНК | ||||||