Geum.ru

Сравнительная таблица

Вид материалаЗакон
Норма рентабельности
Средняя норма рентабельности
Дополнить определением понятия
45. Соглашении отражаются следующие пункты
См.: Правила поставки, хранения, учета, выдачи бланков строгой отчетности
См.: Письмо НК МФ РК от 5 ноября 2004 года № НК-УНП-15-1-11/9051
См.: Письмо НК МФ РК от 19 марта 2005 года № НК-УНА-4-16/2468
См.: Письмо НК МФ РК от 2 февраля 2007 года № НК-УМ-1-17/934
54. В случае выявления нарушений по исполнению положений Соглашения участником сделки, уполномоченные органы расторгают его в од
55. Налоговый комитет уведомляет участника сделки о нарушении и соответствующем расторжении Соглашения.
Долгосрочная цена
Для целей настоящей статьи принимается средняя рентабельность Республики Казахстан для данной отрасли
Подобный материал:
1   2   3   4
Раздел документации является важным разделом положений по трансфертному ценообразованию.

ТОО «Прайсуотерхаус Куперс Такс энд Эдвайзори»

249
Контроль за сделками между независимыми компаниями в исключительных случаях
Отсутствует
В случаях когда применяемая цена отличается от объективно формирующейся рыночной цены с учетом диапазона цен при совершении сделок между независимыми сторонами и налоговые органы имеют оправданные сомнения в том, что стороны заявившие себя несвязанными, на самом деле являются взаимосвязанными, т.е. имеют место действия мошеннического характера, налоговые органы могут осуществлять контроль за сделками между независимыми компаниями.

72. Принцип вытянутой руки может применяться только в тех случаях, когда будет окончательно доказано, что стороны объявившие себя независимыми на самом деле являются связанными сторонами.

73. Если налогоплательщик сможет доказать, что его покупатель является несвязанной стороной, то такая операция не будет являться объектом контроля со стороны налоговых органов, до тех пор пока налоговые органы не будут иметь аргументы об обратном.
Разграничение порядка применения принципа вытянутой руки и контроля за независимыми компаниями.
ТОО «Прайсуотерхаус Куперс Такс энд Эдвайзори»

5 50
2. Понятия, используемые в настоящих Правилах
3. Понятия, используемые в настоящих Правилах в целях контроля при трансфертном ценообразовании, означают следующее:

1) датой перехода права собственности покупателю является:

- по биржевым товарам – дата перехода права собственности определяется в соответствии с официально признанными источниками информации о рыночных ценах, утвержденных Правительством Республики Казахстан;


Понятия, используемые в настоящих Правилах  в целях контроля при трансфертном ценообразовании, означают следующее:

1) датой перехода права собственности покупателю является:

по биржевым товарам – дата перехода права собственности является дата, установленная в соответствии с периодом определения ценообразования указанным в контракте и  подтверждаемым методологиями официально признанными источниками информации, утвержденными Правительством Республики Казахстан;





АО "Каражанбасмунай"

51
Пункт 3 Раздела 2


Отсутствуют

Дополнить следующими определениями понятий

Наценка – надбавка посредника (трейдера) к цене товара, приобретенного для дальнейшей перепродажи, обеспечивающая покрытие его затрат и получение прибыли.

Себестоимость - совокупность затрат, осуществленных для производства и реализации продукции.

Норма рентабельности – отношение прибыли к себестоимости продукции.

Средний диапазон норм рентабельности – понятие некорректное, так как понятие «диапазон» предусматривает наличие верхнего (максимального) и нижнего (минимального) значения. Предлагаем в п.27 2) сформулировать: Наценка определяется таким образом, чтобы обеспечить покрытие затрат посредника, которые могут быть документально подтверждены, и среднюю норму рентабельности для данной отрасли экономики.

Средняя норма рентабельности – среднее значение рентабельности для предприятий данной отрасли экономики, сложившееся в течение определенного временного периода
В целях правильного понимания и применения субъектами Закона данных понятий в контексте законодательства о трансфертном ценообразовании

ФНС «Самрук-Казына»

52
Пункт 20 Раздела 7

Отсутствует

Дополнить определением понятия «Сопоставимая рыночная сделка это сделка совершенная по цене сложившейся под влиянием спроса и предложения в схожих коньюктурных рыночных условиях, включающие в себя количество (объем) поставляемых товаров, выполняемых работ, предоставляемых услуг качество поставляемых или приобретаемых товаров наличие или отсутствие упаковки удобной расфасовки, сроки исполнения обязательств, сроки заключения договора, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные условия, которые могут оказывать влияние на цены»

В целях правильного понимания и применения субъектами Закона данного понятия в контексте законодательства о трансфертном ценообразовании

ФНС «Самрук-Казына»

53

Пункты 45 - 54 Раздела 10


45. В Соглашении отражаются следующие пункты:

1) Общие положения;

2) Стороны Соглашения;

3) Перечень представленных документов;

4) Методология ценообразования;

5) Срок действия Соглашения;

6) Дата вступления в силу Соглашения;

7) Срок предоставления информации о применяемых ценах в период действия Соглашения;

8) Конфиденциальность;

9) Последствия неисполнения (нарушения) налогоплательщиком условий Соглашения.
45. Соглашении отражаются следующие пункты:

1) Общие положения;

2) Стороны Соглашения;

3) Предмет Соглашения (Предметом настоящего Соглашения является согласование между Сторонами установленного метода определения рыночной цены и источника информации применяемый на определенном рынке цены на определенный период которые должны применяться к сделкам участника сделки, определенным настоящим Соглашением»;

4) Права и обязанности Сторон;

Уполномоченные органы имеют такие же права и несут такие же обязанности, что и участник сделки, если иное не предусмотрено настоящим Соглашением.

Статья дополнена пунктом 3 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)

Уполномоченные органы обязаны:

1) соблюдать права участника сделки по настоящему Соглашению;

2) защищать интересы государства; См.: Письмо Комитета регистрационной службы МЮ РК от 20 июня 2002 г. № 11-2-7/2022

3) разъяснять участнику сделки порядок применения методов ценообразования; См.: Правила поставки, хранения, учета, выдачи бланков строгой отчетности

4) соблюдать конфиденциальность информации и налоговую тайну в соответствии с положениями настоящего Соглашения и законодательством Республики Казахстан;

5) рассматривать и давать ответ на заявление участника сделки по заключению Соглашения в течении десяти рабочих дней с даты подачи заявления;

6) уполномоченные органы выполняют иные обязанности, предусмотренные настоящим Соглашением. В статью 13 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Права и обязанности участника сделки;

1. Участник сделки вправе:

1) получать по запросу от уполномоченных органов информацию о правильности применения цен участником сделки;

2) представлять в уполномоченных органах свои интересы лично либо через своего представителя;

См.: Письмо НК МФ РК от 5 ноября 2004 года № НК-УНП-15-1-11/9051 3) представлять уполномоченным органам пояснения по исчислению и уплате налогов в бюджет по результатам сделок;

4) См.: Письмо НК МФ РК от 19 марта 2005 года № НК-УНА-4-16/2468обжаловать в установленном настоящими Соглашением порядке действия уполномоченных органов;

5) требовать от уполномоченных органов соблюдения конфиденциальной информации и налоговой тайны;

6) не представлять информацию и документы, не относящиеся к настоящему Соглашению.

Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) 7) Участник сделки вправе участвовать электронным способом в порядке, установленном уполномоченным органом, в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.

В статью 12 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Обязанности Участника сделки:

1. Участник сделки обязан:

1) своевременно и в полном объеме исполнять обязательства в соответствии с настоящим Соглашением;

См.: Письмо НК МФ РК от 2 февраля 2007 года № НК-УМ-1-17/934 2) представлять отчетность, документы в порядке, предусмотренном настоящим Соглашением, а также информацию и документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, регулирующими вопросы государственного контроля трансфертного ценообразования;

3) подавать заявление в уполномоченные органы о заключении Соглашения и получать в десятидневный срок письменный ответ о согласии или отказе в заключении Соглашения;

4) обжаловать отказ уполномоченного органа от заключения Соглашения в установленном законодательством порядке;

5) Участник сделки выполняет иные обязанности, предусмотренные настоящим Соглашением. В статью 13 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

5)Перечень представленных документов;

6) Методология ценообразования;

7) Срок действия Соглашения;

8) Дата вступления в силу Соглашения;

9) Срок предоставления информации о применяемых ценах в период действия Соглашения;

10) Конфиденциальность информации;

11) Ответственность Сторон;

12) Порядок разрешения споров и разногласий Сторон. Если возникший спор по настоящему Соглашению не удается разрешить путем переговоров Сторон, данный спор и иные, относящиеся к нему вопросы, разрешаются и регулируются в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В целях создания стабильных условий для деятельности налогоплательщика между участником сделки и уполномоченными органами, соблюдения основного принципа гражданского законодательства равноправности и автономности сторон договора, и обязательности выполнения условий Соглашения как со с стороны участника сделки, так и со стороны уполномоченного (ых) органов (ов)

ФНС «Самрук-Казына»

54
Пункт 54 Раздела 10

54. В случае выявления нарушений по исполнению положений Соглашения участником сделки, уполномоченные органы расторгают его в одностороннем порядке.

Приводящие к расторжению Соглашения в одностороннем порядке нарушения, включают в себя в том числе:

использование иных несогласованных с уполномоченными органами методов определения рыночной цены и источников информации;

55. Налоговый комитет уведомляет участника сделки о нарушении и соответствующем расторжении Соглашения.

С участниками сделки, допустившими нарушение положений Соглашения, аналогичные Соглашения впоследствии не заключаются.

54. В случае выявления нарушений по исполнению положений Соглашения участником сделки, уполномоченные органы расторгают его в одностороннем порядке.

Приводящие к расторжению Соглашения в одностороннем порядке нарушения, включают в себя:

- использование иных несогласованных с уполномоченными органами методов определения рыночной цены и источников информации;

- наличие в документах, представленных участником сделки, недостоверной или искаженной информации.

55. Налоговый комитет уведомляет участника сделки о нарушении и соответствующем расторжении Соглашения.





ФНС «Самрук-Казына»

55
Р.2 Понятия
Понятия, используемые в настоящей Инструкции
Понятия, используемые в настоящих Правилах
Приведение в соответствие с названием документа (Правила, а не Инструкция)
ФНС «Самрук-Казына»

56
Р.2 Понятия
1) датой прихода права собственности покупателю является:

- по товарам, реализованным в рамках долгосрочных контрактов – момент заключения договора при соблюдении условий, определенных пунктами 1)–3) пункта 2 ст.13 Закона.

1) по долгосрочным контрактам с небиржевыми товарами (работами, услугами), в которых указана долгосрочная цена, моментом реализации товара (работ, услуг) для определения рыночной цены является момент заключения договора при соблюдении условий, определенных пунктами 1)–3) пункта 2 ст.13 Закона, если не оговорено иное утверждение Порядка ценообразования постановлением Правительства.

Пропущены слова из редакции ст.13 Закона, чем искажен смысл, поскольку с Законом (п.2 ст.13) определен момент реализации сугубо в целях определения рыночной цены, а не для целей перехода права собственности. Фактически, по долгосрочным контрактам, аналогично краткосрочным контрактам, моментом реализации товара является дата перехода права собственности Покупателю в соответствии с условиями поставки, определенными Инкотермс 2000.
ФНС «Самрук-Казына»

57
Пп.2 пункта 19
2) рыночная цена определяется как цена, опубликованная официально признанными источниками информации для долгосрочных контрактов на последнюю дату, предшествующую дате заключения договора;

2) рыночная цена определяется как долгосрочная цена, опубликованная официально признанными источниками информации, а также как цена долгосрочных контрактов на последнюю дату, предшествующую дате заключения договора.

Дополнительно ввести новый абзац следующего содержания:

Долгосрочные договоры в формуле определения рыночной цены, в которых участвует «долгосрочная цена» или «цена для долгосрочных контрактов», имеющая нерегулярное публикование в официально признанных источниках (один раз в год), рыночная цена может определяться в порядке, утвержденном постановлением Правительства Республики Казахстан с использованием формулы ценообразования.
Для урановой продукции используется два термина цены: «долгосрочная цена» и «цена для долгосрочных контрактов».

Долгосрочная цена публикуется во всех 4-х официально признанных источниках, в которых она отличается как по значению, так и по периодам опубликования (Trade Tech, Ux Co – еженедельно, Euroatom, Департамент энергетики США – один раз в год).

«Цена для долгосрочных контрактов» публикуется только в 2-х официально признанных источниках (Euroatom, Департамент энергетики США – один раз в год).

Учитывая нерегулярную публикацию (один раз в год), организация не имеет механизма для ее использования в отношении перехода прав собственности для каждой сделки (применять одну и ту же цену целый год от одного опубликования до другого или вносить какой-то корректив).

ФНС «Самрук-Казына»

58
Пп. 1) и 3) пункта 27

3) Рентабельность для данной сферы деятельности определяется на основании данных органов государственной статистики Республики Казахстан, органов налоговой службы и других независимых источников информации по дифференциалу.

1) дополнить: (суммы прибыли).

3) Рентабельность для данной отрасли определяется на основании данных Агентства Республики Казахстан, органов налоговой службы и других независимых источников информации по дифференциалу.

Для целей настоящей статьи принимается средняя рентабельность Республики Казахстан для данной отрасли, сложившаяся на дату сделки, опубликованная на сайте Агентства Республики Казахстан по статистике.

В Правилах нет конкретизации о том, какую необходимо применять норму рентабельности. В этой связи уточняется, что информация о рентабельности должна применяться средняя по отрасли, сложившаяся в целом по Республике Казахстан, а не по областям.

Кроме этого, учитывая, что такая информация должна быть доступной повседневно, предлагаем ввести Агентству по статистике обязательство по ее систематической публикации на ежемесячной основе.

ФНС «Самрук-Казына»