Добрый день. Хотела бы уточнить по вопросу включения сумм в валовые доходы. Есть два юр лица (А и Б) связанные между собой договором комиссии
| Вид материала | Документы |
СодержаниеРемонт і технічне обслуговування офісної та електронно-обчислювальної техніки |
- В разделе "Налог на прибыль" нку сказано, что валовые доходы возникают по дате составления, 8.99kb.
- Тами Российской Федерации, признаются доходы, полученные налогоплательщиками в налоговом, 20.09kb.
- Гусман Н. О.: Добрый день, уважаемые коллеги, добрый день, представители третьей,, 400.02kb.
- Неналоговые доходы субъектов рф, не связанные с использованием их государственной собственности, 104.99kb.
- Доклад об исполнении бюджета Петрозаводского городского округа за 2010 год, 67.86kb.
- Классный час Тема: «Права и обязанности детей в семье», 82.79kb.
- Структура защиты курсовой работы, 37.04kb.
- И. Г. Песталоцци на большом дидактическом материале раскрыл многообразие взаимосвязи, 985.2kb.
- День Защитников Отечества, 42.77kb.
- «Сибирь-Авто-Транс», 36.78kb.
Питання:Доброго дня! Надайте будь-ласка відповідь на наступне запитання!
Підприємство в своїй господарській діяльності використовує багато конфігурацій комп’ютерних програм. При цьому підприємство хоче залучати такі програми на умовах користування у фізичної особи-підприємця, який має на них майнові та немайнові права без будь-якої реєстрації. Це дозволяє ч.2ст.11 Закону про авторські права.
Питання - Чи мае право юридична особа сплачені кошти за користування комп’ютерними програмами, класифікувати як витрати, з віднесенням на витрати в податковому обліку?
Відповідь: Відповідно до підпункту 139.1.12 пункту 139.1 статті 139 розділу III «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі – Кодекс) до складу витрат, що враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, не включаються, зокрема, витрати, понесені у зв'язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи - підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв'язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи - платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації).
Відповідно до національного класифікатора ДК 009:2005 "Класифікація видів економічної діяльності" (КВЕД) група 72 «Діяльність у сфері інформатизації» включає надання наступних послуг:
| 72 | | Діяльність у сфері інформатизації |
| 72.1 | | Консультування з питань інформатизації |
| 72.10 | 72.10.0 | Консультування з питань інформатизації Цей підклас включає: - консультування щодо типу та конфігурації комп'ютерних технічних засобів та використання програмного забезпечення: аналіз інформаційних потреб користувачів та пошук найоптимальніших рішень Цей підклас не включає: - консультування щодо комп'ютерних технічних засобів, включаючи периферійні пристрої, яке здійснюється підприємствами з їх виробництва чи продажу (див. 30.02, 51.84, 52.48) |
| 72.2 | | Розроблення програмного забезпечення та консультування в цій сфері |
| 72.21 | 72.21.0 | Розроблення стандартного програмного забезпечення Цей підклас включає: - розроблення, видання та реалізацію (продаж, прокат та (або) надання ліцензій) системних пакетів програм, службових та ігрових програм Цей підклас не включає: - тиражування програмного забезпечення загального користування (див. 22.33) - консультування щодо програмного забезпечення для функціонування комп'ютерних засобів (див. 72.10) |
| 72.22 | 72.22.0 | Інші види діяльності у сфері розроблення програмного забезпечення Цей підклас включає: - консультування з питань створення програмного забезпечення та надання допомоги щодо технічних аспектів комп'ютерних систем - розроблення індивідуального програмного забезпечення (на замовлення) та адаптування пакетів програм до специфічних потреб користувачів - розроблення веб-сторінок - надання послуг з системного аналізу, програмування та супроводу, а також інших спеціалізованих послуг у сфері інформатизації, не віднесених до інших групувань |
| 72.3 | | Оброблення даних |
| 72.30 | 72.30.0 | Оброблення даних Цей підклас включає: - оброблення даних із застосуванням програмного забезпечення користувача або власного програмного забезпечення - повне оброблення, підготовку та введення даних - експлуатацію на довготривалій основі комп'ютерної техніки, що належить іншим користувачам - надання послуг по розміщенню даних у мережі Інтернет |
| 72.4 | | Діяльність, пов'язана з банками даних |
| 72.40 | 72.40.0 | Діяльність, пов'язана з банками даних Цей підклас включає: - надання даних у певному порядку чи послідовності шляхом вибирання чи прямого доступу до даних (автоматизоване ведення даних): дані можуть бути доступні для всіх або для обмеженої кількості користувачів і сортуватися на замовлення - видання будь-якої інформації у мережі Інтернет, у т. ч. книг, газет, журналів, якщо вони не мають іншої форми публікації, крім мережі Інтернет - створення баз даних у оперативному режимі "он-лайн" - створення каталогів, адресних списків тощо в оперативному режимі - діяльність, пов'язану з порталами пошуку в мережі Інтернет Цей підклас не включає: - видання матеріалів у мережі Інтернет, які мають інші форми публікації (див. 22) |
| 72.5 | | Ремонт і технічне обслуговування офісної та електронно-обчислювальної техніки Цей клас не включає: - монтаж та установлення офісних машин та обчислювальної техніки (див. 30) |
| 72.50 | | Ремонт і технічне обслуговування офісної електронно-обчислювальної техніки |
| 72.50.1 | Ремонт і технічне обслуговування офісної техніки | |
| 72.50.2 | Ремонт і технічне обслуговування електронно-обчислювальної техніки | |
| 72.6 | | Інша діяльність у сфері інформатизації |
| 72.60 | 72.60.0 | Інша діяльність у сфері інформатизації |
| 73 | | Дослідження і розробки Цей розділ включає три види діяльності з наукових досліджень та розробок: - фундаментальні дослідження: наукова теоретична та (або) експериментальна діяльність, спрямована на одержування нових знань про закономірності розвитку природи, суспільства, людини, їх взаємозв'язку, без будь-якої конкретної мети, пов'язаної з використанням цих знань; - прикладні дослідження: роботи, спрямовані на одержування нових знань з метою практичного їх використання, а також для розроблення технічних нововведень; - експериментальні розробки: систематична діяльність, яка спирається на наявні знання, придбані в результаті досліджень і/чи практичного досвіду, спрямована на виробництво нових матеріалів, продуктів чи пристроїв, впровадження нових процесів, систем та послуг чи значне удосконалення тих, що вже випускалися або були введені в дію. |
Таким чином, юридична особа має право віднести до складу своїх витрат витрати понесені у зв'язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи - платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації.
Питання: Які дії платників податків, яка хоче повідомити органи ДПС про можливі правопорушення щодо виплати заробітної плати у конвертах, оформлення найманих працівників тощо?
Відповідь: Якщо Вам стали відомі факти порушення суб’єктами господарювання податкового законодавства з питань виплати заробітної плати в «конвертах» та з приводу неналежного оформлення найманих працівників, Ви маєте право звернутися з заявою до податкового органу за місцем реєстрації платника податків та до органів прокуратури.
Питання: доброго дня! ДПА У у м. Києві. Відповідно до ст. 27-1 Закону України "Про планування і забудову території" підприємство уклало з виконавчим комітетом Івано-Франківської міської ради договір про пайову участь замовників будівництва у розвитку соціальної інфраструктури міста. Згідно цього договору підприємство зобов'язане сплатити пайовий внесок до міського бюджету міста. Прошу надати консультацію чи відносяться до витрат кошти пайового внеску, сплаченого до міського бюджету. Якщо такий внесок модна віднести до складу витрат, тоді вкажіть до складу саме яких витрат та який порядок їх визнання.
Відповідь: Відповідно до ст.40 Закону України від 17 лютого2011 року № 3038-VI «Про регулювання містобудівної діяльності» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 3038) замовник, який має намір щодо забудови земельної ділянки у відповідному населеному пункті, зобов'язаний взяти участь у створенні і розвитку інженерно-транспортної та соціальної інфраструктури населеного пункту, крім випадків, передбачених частиною четвертою цієї статті. Пайова участь у розвитку інфраструктури населеного пункту полягає у перерахуванні замовником до прийняття об'єкта будівництва в експлуатацію до відповідного місцевого бюджету коштів для створення і розвитку зазначеної інфраструктури. Величина пайової участі у розвитку інфраструктури населеного пункту визначається у договорі, укладеному з органом місцевого самоврядування (відповідно до встановленого органом місцевого самоврядування розміру пайової участі у розвитку інфраструктури), з урахуванням загальної кошторисної вартості будівництва об'єкта, визначеної згідно з державними будівельними нормами, стандартами і правилами. Встановлений органом місцевого самоврядування для замовника розмір пайової участі у розвитку інфраструктури населеного пункту не може перевищувати граничний розмір пайової участі у розвитку інфраструктури населеного пункту. Граничний розмір пайової участі у розвитку інфраструктури населеного пункту з урахуванням інших передбачених законом відрахувань не може перевищувати: 10 відсотків загальної кошторисної вартості будівництва об'єкта - для нежитлових будівель та споруд; 4 відсотки загальної кошторисної вартості будівництва об'єкта - для житлових будинків.
Витрати, з яких складається первісна вартість об’єкта основного засобу, визначені п.146.5 ст.146 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі – ПКУ). У разі здійснення витрат на самостійне виготовлення основних засобів платником податку для власних виробничих потреб вартість об’єкта основних засобів, яка амортизується, збільшується на суму всіх виробничих витрат, здійснених платником податку, що пов’язані з їх виготовленням та введенням в експлуатацію, а також витрат на виготовлення таких основних засобів, без урахування сплаченого податку на додану вартість, у разі якщо платник податку зареєстрований платником податку на додану вартість, незалежно від джерел фінансування (п.146.6 ст.146 ПКУ). Собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов’язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме: прямих матеріальних витрат; прямих витрат на оплату праці; амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг; вартості придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг; інших прямих витрат, у тому числі витрат з придбання електричної енергії (включаючи реактивну) (п.138.8 ст.138 ПКУ). Згідно з п. 138.4 ст.138 ПКУ витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
Таким чином, якщо обов’язковість сплати пайового внеску на розвиток інженерно-транспортної та соціальної інфраструктури населеного пункту передбачена договором, укладеним забудовником з органом місцевого самоврядування відповідно до норм Закону № 3038, то витрати платника податку на сплату такого внеску враховуються у складі витрат к межах, визначених статтею 40 Закону № 3038. При цьому, якщо новозбудовані об’єкти призначені платником податку для використання у власній господарській діяльності, то відповідно до п.146.6 ст. 146 ПКУ витрати на їх будівництво збільшують первісну вартість такого основного засобу та підлягають амортизації. Якщо підприємство здійснює будівництво з метою подальшого продажу, то вартість витрат на їх будівництво у складі собівартості виготовлених товарів, виконаних робіт визнається витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
Питання: Будь-ласка, дайте відповідь на наступне запитання!
Чи мають право дві юридичні особи, які мають ліцензії на роздрібну торгівлю лікарськими засобами, проводити бартерну схему розрахунків такими засобами?
Які податкові наслідки у таких осіб з точки зору незакритого бартеру?
Відповідь: Статтею 293 Господарського кодексу України від 16.01.2003 р. № 436-IV встановлено, що за договором міни (бартеру) кожна із сторін зобов'язується передати другій стороні у власність, повне господарське відання чи оперативне управління певний товар в обмін на інший товар.
Статтею 715 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. № 435-IV встановлено, що за договором міни (бартеру) кожна із сторін зобов'язується передати другій стороні у власність один товар в обмін на інший товар.
Кожна із сторін договору міни є продавцем того товару, який він передає в обмін, і покупцем товару, який він одержує взамін.
Договором може бути встановлена доплата за товар більшої вартості, що обмінюється на товар меншої вартості.
Право власності на обмінювані товари переходить до сторін одночасно після виконання зобов'язань щодо передання майна обома сторонами, якщо інше не встановлено договором або законом.
Законом можуть бути передбачені особливості укладення та виконання договору міни.
Виходячи із зазначених норм, дві юридичні особи, які мають ліцензії на роздрібну торгівлю лікарськими засобами, мають право проводити бартерну схему розрахунків такими засобами.
Що стосується податкових наслідків здійснення бартерних операцій, то відповідно до пп.14.1.10 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня.2010 року № 2755-VI (далі - ПКУ) бартерна (товарообмінна) операція – це господарська операція, яка передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) у не грошовій формі в рамках одного договору.
Пунктом 153.10 статті 153 ПКУ визначено, що доходи та витрати від проведення товарообмінних (бартерних) операцій визначаються відповідно до договірної ціни такої операції, але не нижчої (вищої) від звичайних цін. Методи визначення та порядок застосування звичайної ціни наведено у статті 39 ПКУ.
При цьому відповідно до п. 137.1 ст. 137 розділу III ПКУ дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар.
Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг (п. 138.4 ст. 138 ПКУ).
Стосовно податку на додану вартість необхідно врахувати, що відповідно до п.189.1 ст.189 ПКУ у разі постачання товарів/послуг без оплати, з частковою оплатою їх вартості коштами, у межах бартерних операцій база оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу.
При цьому згідно із п. 1 розділу ХХ ПКУ стаття 39 набирає чинності з 1 січня 2013 року. До зазначеної дати згідно із п. 2 розділу ХХ ПКУ застосовується порядок визначення звичайних цін, встановлений п. 1.20 ст. 1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».
Питання: Чи вважається прийнятою своєчасно податкова звітнсть, яка надіслана поштою з повідомленням про вручення пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного строку подання, але отримана органом ДПС вчасно та чи застосовується у цьому випадку штрафна санкція?
Відповідь: Відповідно до п.49.13 ст. 49 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI у разі якщо в установленому законодавством порядку буде встановлено факт неправомірної відмови органом державної податкової служби (посадовою особою) у прийнятті податкової декларації, остання вважається прийнятою у день її фактичного отримання органом державної податкової служби.
Питання: Які підстави для проведення перевірок діяльності субєкта господарювання у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, парфумерно-косметичної продукції та лікарських засобів із використанням спирту етилового (САТ ДПА)?
Відповідь: На проведення перевірок регіональним управлінням Департаменту САТ ДПА України у м. Києві розповсюджуються ряд підстав для здійснення фактичних перевірок, порядок проведення яких обумовлений ст. 80 Податкового кодексу від 02.12.10 №2756-VI, а саме перевірки діяльності субєкта господарювання у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, парфумерно-косметичної продукції та лікарських засобів із використанням спирту етилового перевірки проводяиться :
- у разі письмового звернення покупця (споживача), оформленого відповідно до закону, про порушення платником податків установленого порядку проведення розрахункових операцій, касових операцій, патентування або ліцензування;
- у разі отримання в установленому законодавством порядку інформації про порушення вимог законодавства в частині виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів та цільового використання спирту платниками податків, а також здійснення функцій, визначених законодавством у сфері виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
- у разі виявлення за результатами попередньої перевірки порушення законодавства з питань, визначених у пункті 75.1.3;
В ході перевірки первіряється дотримання вимог Закону України від 19.12.1995 р. №481/95-ВР із змінами та доповненнями “Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів”, Закону України від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” зі змінами та доповненнями, Правил роздрібної торгівлі алкогольними напоями, затвердженими постановою Кабінету Міністрів України від 30.07.1996 року №854 із змінами, Правил роздрібної торгівлі тютюновими виробами, затвердженими Наказом Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції України від 24.07.2002 р. №218 із змінами, Порядку провадження торговельної діяльності та правил торговельного обслуговування населення, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15.06.2006 р. №833.
Питання: Добрий день. Дайте будь-ласка на наступне запитання. Який порядок відображення в податковій звітності з ПДВ коригування обсягів придбаних з ПДВ товарів/послуг, що задекларовані у рядку 14.1 податкової декларації з ПДВ, у разі будь-якої заміни суми компенсації їх вартості по ст.192 Податкового кодексу України?
Відповідь: Згідно з п.192.1 ст.192 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями (далі-ПКУ) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.
Відповідно до п.18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 №969, у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань відповідно до ст.192 р.V ПКУ постачальник товарів/послуг виписує розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної.
Результат перерахунку податкових зобов'язань і податкового кредиту постачальника та отримувача відображається у складі податкової декларації за звітний податковий період у порядку, визначеному центральним органом державної податкової служби (п.192.3 ст.192 р.V ПКУ).
Так, згідно з Порядком заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 25.01.11 №41, збільшення або зменшення згідно зі ст.192 р.V ПКУ обсягів придбання, по яких не нараховувався ПДВ, відображається покупцем - у рядку 16.1.1 податкової декларації з ПДВ.
Враховуючи зазначене, у разі якщо після постачання товарів/послуг, здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, постачальник таких товарів/послуг повинен виписати розрахунок коригування до раніше виписаної ним податкової накладної та надіслати його покупцю.
При цьому, оскільки покупцем податковий кредит з ПДВ не нараховувався, то коригування обсягів придбання відображається ним у рядку 16.1.1 податкової декларації з ПДВ.