Правительства Российской Федерации на 2009-2012 годы, перспективного финансового плана Российской Федерации на 2009-2012 годы и проекта федерального бюджета на 2009 год методические рекомендации

Вид материала

Методические рекомендации

Содержание Раздел 3 «Бюджетные целевые программы 4.1. Описание Бюджетных целевых программ 4.2. Описание непрограммной деятельности и выбор показателей для проведения мониторинга и оценки результатов 4.3. Оценка результативности бюджетных расходов 5. Раздел четвертый «Распределение расходов по целям, задачам и программам»

Подобный материал:

• Т. А. Голикова согласовано: Заместитель Министра экономического развития и торговли, 602.59kb.
• Правительство Республики Калмыкия постановляет: Утвердить прилагаемую региональную, 617.79kb.
• Правительство республики бурятия постановление от 2 марта 2009 г. N 64 об утверждении, 1328.58kb.
• 4. Доходы проекта федерального бюджета, 1206.99kb.
• Президентом Российской Федерации в Послании Федеральному собранию Российской Федерации,, 1188.97kb.
• Об утверждении региональной программы "развитие молочного скотоводства в томской области, 362.02kb.
• Правительством Российской Федерации (протокол от 07. 06. 2006 г. №19) за основу для, 1707.82kb.
• Всоответствии со статьями 169, 173, 184 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Областным, 122.86kb.
• Правительства Российской Федерации от 29. 07. 1998 №857 (ред от 22. 06. 2009) приказываю:, 548.77kb.
• Долгосрочная целевая программа «Содействие добровольному переселению в Пензенскую область, 6512.82kb.

Раздел второй «Расходные обязательства

и формирование доходов»


Во втором разделе Доклада и в соответствующих приложениях приводятся сведения об общем объеме исполняемых расходных обязательств регионального субъекта бюджетного планирования и приводится анализ изменения их структуры за отчетный, текущий и плановый годы.

Отчетные данные по объемам расходных обязательств предоставляются за три последних отчетных года (включая текущий год); плановые данные по объемам бюджета расходных обязательств предоставляются на весь плановый период, в разбивке на 1-й, 2-й и 3-й плановые годы.

При предоставлении разделов Доклада «Цели, задачи и показатели деятельности» и «Расходные обязательства и формирование доходов», а также первой части Доклада, субъекты бюджетного планирования предоставляют данные только за отчетный период. При предоставлении Доклада в целом, субъекты бюджетного планирования предоставляют данный раздел доклада как в части отчетных данных, так и в части данных за плановый период.

Во втором разделе Доклада также необходимо привести сведения об объемах средств федерального бюджета, направляемых в бюджет субъекта Российской Федерации.

Под действующими в соответствующем плановом году расходными обязательствами следует понимать расходные обязательства субъекта Российской Федерации, подлежащие исполнению в соответствующем плановом году за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации в объеме, установленном в соответствии с действующими на начало текущего цикла планирования бюджета на следующий год и перспективного финансового плана (далее – на момент начала планирования) нормативными правовыми актами (за исключением нормативных правовых актов, действие которых истекает, приостановлено или предлагается к отмене начиная с соответствующего года планового периода), договорами и соглашениями. В том числе к действующим относятся обязательства, исполнение которых предусмотрено не ранее планового периода, но соответствующие нормативные правовые акты, договора или соглашения вступили в силу на момент начала планирования. При этом объем действующих обязательств по утвержденным региональным целевым программам определяется исходя из объема расходов на их реализацию в соответствии с законом субъекта Российской Федерации о бюджете на текущий год с учетом индексации в плановом периоде по уровню инфляции.

Под принимаемыми в соответствующем плановом году расходными обязательствами следует понимать возникающие в соответствующем плановом году новые расходные обязательства субъекта Российской Федерации, подлежащие исполнению в соответствующем плановом году за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации в объеме, установленном в соответствии с намеченными или предлагаемыми к принятию в текущем году и в плановый период нормативными правовыми актами, договорами и соглашениями.

Общий объем бюджета действующих расходных обязательств на соответствующий год планового периода складывается из объемов на данный год различных видов расходных обязательств, обусловленных действующими на момент начала планирования нормативными правовыми актами, договорами и соглашениями, за вычетом объемов обязательств, намеченных или предлагаемых к исключению начиная с данного года, в связи с истечением, отменой или приостановкой действия соответствующих нормативных правовых актов, прекращением обязательств по договорам и соглашениям.

При определении видов и объемов действующих обязательств следует относить к действующим также неисполненные, но подлежащие исполнению в течение планового периода обязательства по нормативным правовым актам, договорам и соглашениям, действие которых истекает, приостановлено или предлагается к отмене до начала планового периода.

Если объем обязательств на соответствующий год по какому-либо действующему обязательству полностью либо частично дублируется в виде объема данного обязательства, обусловленного каким-либо нормативным правовым актом, и того же объема данного обязательства по договорам (соглашениям), заключенным на основании данного акта, во избежание двойного счета для целей определения бюджета действующих обязательств следует указывать данный объем только один раз, в составе общего объема данного обязательства в соответствии с нормативным правовым актом. Тем не менее, для действующих обязательств планового периода в разделе «название нормативного правового акта» дополнительно в скобках указываются данные по заключенным договорам (соглашениям), а на соответствующий год планового периода под общим объемом обязательства в скобках справочно указывается сумма объемов обязательства по заключенным на основании данного правового акта договорам и соглашениям. Такие справочные данные при расчете бюджета действующих обязательств не учитываются.

Общий объем принимаемых обязательств на соответствующий год планового периода складывается из объемов таких новых видов или дополнительных объемов действующих видов обязательств, которые на момент планирования намечено или предлагается принять к исполнению в соответствующий год посредством принятия новых нормативных правовых актов, договоров и соглашений либо поправок к действующим нормативным правовым актам, договорам и соглашениям.

К принимаемым обязательствам относятся, в частности, обязательства, возникающие в связи с реализацией намеченных и предлагаемых новых бюджетных целевых программ, , а также такие обязательства, которые вновь вводятся исключительно на основании положений регионального бюджета, намечаемых (предлагаемых) к принятию на данный год планового периода.

Обязательства, возникающие на основании договоров и соглашений, планирующихся к заключению на основании уже действующих нормативных правовых актов, к числу принимаемых не относятся и учитываются в составе действующих, в установленном выше порядке.

При определении бюджета принимаемых обязательств следует избегать двойного счета одних и тех же объемов обязательств, вытекающих из нормативных правовых актов и предлагающихся к заключению на их основании договоров и соглашений. С этой целью, если предусмотрен нормативный правовой акт, на основании которого возникает новое (принимаемое) обязательство, вытекающие из него договоры (соглашения) не указываются, и объемы обязательств по таким договорам (соглашениям) не учитываются.

Объем обязательств по каждому виду исполняемых в плановый период действующих и принимаемых обязательств определяется с учетом прогнозируемого на соответствующий год планового периода изменения факторов, влияющих на этот объем, в соответствии с установленными нормами и применяемыми методами расчета объема ассигнований по данному виду обязательств.

При определении объемов действующих обязательств на соответствующие годы планового периода необходимо исключать объемы расходов по действующим на момент планирования обязательствам, которые намечено или предлагается исключить в соответствующем году в связи с истечением, отменой или приостановкой реализации действующих на момент планирования бюджетных целевых программ, намеченной или предлагаемой отменой ассигнований на непрограммные расходы, ввиду истечения, отмены или приостановки действия соответствующих нормативных правовых актов, договоров и соглашений.

При определении объемов принимаемых обязательств на соответствующие годы планового периода необходимо исходить из объемов расходов, предусматриваемых на данный год планового периода в рамках намеченных или предлагаемых к реализации новых бюджетных целевых программ, дополнений к действующим бюджетным целевым программам, а также из объемов новых непрограммных расходов, возникающих в связи с вступлением в силу соответствующих намечаемых или предлагаемых нормативных правовых актов, договоров и соглашений (или поправок к действующим актам, договорам и соглашениям).

Бюджет принимаемых обязательств, указанный субъектом бюджетного планирования для соответствующих лет планового периода в данном разделе Доклада, не должен превышать доведенного до субъекта бюджетного планирования Министерством финансов Российской Федерации предельного объема бюджета принимаемых обязательств на соответствующие годы, за исключением случаев наличия несогласованных вопросов, которые рассматриваются в установленном порядке.

В качестве предлагаемых субъектом бюджетного планирования принимаемых обязательств могут включаться только такие обязательства, которые предлагаются к исполнению не позднее, чем начиная со 1-го года планового периода и предполагает принятие соответствующих нормативных правовых актов не позднее текущего года.

Для каждого исполняемого расходного обязательства приводится ссылка на конкретные положения нормативных правовых актов и решений (название, номер, дата принятия или утверждения, номер статьи пункта, подпункта, абзаца или раздела) и указывается один из следующих методов оценки объема затрат на его исполнение:

• нормативный, при котором объем ассигнований на исполнение обязательства определяется исходя из удельных нормативов и числа физических или юридических лиц, органов государственной власти (местного самоуправления) или учреждений, имеющих право на получение бюджетных средств;
  
• метод индексации расходов, при котором объем ассигнований на исполнение обязательства определяется на основе индексации расходов прошлых лет (на уровне не выше темпов инфляции);
  
• формульный, при котором объем ассигнований на исполнение обязательства определяется на основе нормативно закрепленной или сложившейся формулы расчетов;
  
• иной, для которого должно быть приведено краткое описание применяемого метода оценки.
  

Региональные субъекты бюджетного планирования, в ведении которых находятся органы исполнительной власти, осуществляющие функции по администрированию (начислению, контролю над начислением, уплатой) платежей в региональный или федеральный бюджеты, государственные унитарные предприятия и (или) государственные учреждения, имеющие право на предоставление платных услуг, предоставляют данные о фактических и планируемых объемах соответствующих видов доходов в региональный или федеральный бюджеты, включая налоговые и неналоговые доходы, в том числе доходы от использования имущества, находящегося в региональной или федеральной собственности, доходы от платных услуг, часть прибыли государственных унитарных предприятий и другие виды доходов.

Для каждого вида доходов приводится сопоставление плановых и фактических показателей за первые два года отчетного периода, и, в случае значительных расхождений между ними, проводится анализ причин указанных расхождений.

3. Раздел 3 «Бюджетные целевые программы
   

и непрограммная деятельность»


В третьем разделе Доклада приводится краткое описание в структурированном виде утвержденных на следующий плановый год и предлагаемых к утверждению в последующие плановые годы бюджетных региональных и муниципальных целевых программ (с выделением подпрограмм при их наличии), а также действующих на территории региона федеральных целевых программ, направленных на решение задач регионального субъекта бюджетного планирования, описывается основное содержание непрограммной деятельности регионального субъекта бюджетного планирования.

Для подготовки Докладов региональных субъектов бюджетного планирования из числа мероприятий федеральных и ведомственных целевых программ отбираются те, которые реализуются на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Структурированный перечень региональных и муниципальных программ, федеральных целевых программ и подпрограмм, действующих на территории региона, должен быть приведен в Приложении №6 к Докладу. Формат такого перечня программ представлен в Приложении №6 к настоящим Методическим рекомендациям.

Результаты реализации программ и проектов по достижению стратегических целей (приоритетов) регионального развития должны быть представлены в Приложении №7 к Докладу по форме, приведенной в Приложении №7 к настоящим Методическим рекомендациям.


4.1. Описание Бюджетных целевых программ


Бюджетные целевые программы рассматриваются как приоритетный механизм достижения целей деятельности субъекта бюджетного планирования.

Для каждой бюджетной целевой программы необходимо указать:

• статус программы (ФЦП, РЦП);
  
• срок действия программы;
  

- краткое описание целей программы в плановом периоде, включая целевые индикаторы для каждого года планового периода и на весь период реализации программы (согласно утвержденному / предлагаемому к утверждению паспорту программы).

- для реализуемых программ – краткое описание полученных в отчетном периоде результатов, включая целевые индикаторы (плановые согласно утвержденному паспорту программы и фактические/ожидаемые) для каждого года ее реализации. В случае существенного отклонения - обоснование причин, его вызвавших (внешние факторы, недостаточное финансирование и др.);

- характеристику влияния программы на уровень решения тактических задач и достижения стратегических целей регионального субъекта бюджетного планирования, включая количественные оценки такого влияния, оценку результатов такого влияния в отчетном периоде;

- краткую характеристику основных мероприятий программы и сроки их реализации;

- бюджет программы за отчетный и плановый период (с разбивкой по годам).

В первой части Доклада, предоставляемой субъектом бюджетного планирования 1 апреля, дается описание только действующих бюджетных целевых программ в отчетном и плановом периоде.

В Доклад, предоставляемый субъектом бюджетного планирования 1 июля и с уточнениями – 1 декабря, включается описание новых целевых программ.

Утверждаемые целевые программы, претендующие на выделение средств из бюджета принимаемых обязательств, включаются в Доклад только после их рассмотрения и прохождения соответствующих процедур согласования (если таковые предусмотрены нормативным актом администрации (правительства) субъекта Российской Федерации).

В случае пересмотра объема финансирования на реализацию действующих программ, значения показателей достижения целей программ должны быть скорректированы.


Описание каждой целевой программы, упомянутой в Приложении №6 к Докладу, не должно превышать 4-х страниц.


Каждая целевая программа должна относиться лишь к одной тактической задаче субъекта бюджетного планирования, реализуемой одним главным распорядителем средств регионального бюджета. При невозможности или нецелесообразности отнесения целевой программы к одной тактической задаче следует отнести программу к тактической задаче, в решение которой мероприятия данной программы вносят наибольший вклад, описав при этом вклад данной программы в решение других тактических задач регионального субъекта бюджетного планирования (подробнее см. п. 5 настоящих Методических рекомендаций).

Решение о выборе и обосновании состава планируемых к разработке региональных целевых программ субъект бюджетного планирования принимает самостоятельно исходя из принципа необходимости и достаточности для решения сформулированных в Докладе тактических задач.


.


4.2. Описание непрограммной деятельности и выбор показателей для проведения мониторинга и оценки результатов


Описание непрограммной деятельности регионального субъекта бюджетного планирования должно включать:

- перечень мероприятий непрограммной деятельности;

- краткую характеристику планируемых результатов этой деятельности, включая количественные значения показателей, отражающих эти результаты (с разбивкой по годам отчетного и планового периодов);

- бюджет затрат на реализацию непрограммной деятельности (с разбивкой по годам отчетного и планового периодов).


Перечень целевых программ и непрограммных мероприятий должен формироваться для каждой стратегической цели и тактической задачи, осуществление которых должно обеспечить ее решение и относится к компетенции регионального субъекта бюджетного планирования.

В ходе определения состава и содержания мероприятий, реализуемых региональным субъектом бюджетного планирования, а также разработки методик расчета показателей необходимо исходить из тех полномочий администрации (правительства) субъекта Российской Федерации, которые установлены действующим законодательством. В том случае, если необходимые полномочия отсутствуют, они должны быть указаны с соответствующим обоснованием в описании системы мероприятий программы или непрограммных мероприятий. Кроме того, в этом случае в завершающей части раздела должен быть приведен полный перечень таких полномочий.

При выборе показателей для проведения мониторинга и оценки результатов деятельности регионального субъекта бюджетного планирования предпочтение должно отдаваться показателям конечных результатов деятельности, при обосновании невозможности их использования – показателям непосредственных результатов. Показатели реализации программ должны соответствовать требованиям, предъявляемым к показателям для целей и задач (адекватность, объективность, достоверность, прозрачность, экономичность, сопоставимость, своевременность и регулярность, полнота), изложенным в разделе 2 настоящих Методических рекомендаций.

Планируемые (прогнозируемые) целевые значения показателей устанавливаются с применением подходов, аналогичных применяемым для стратегических целей и тактических задач.


4.3. Оценка результативности бюджетных расходов

регионального субъекта бюджетного планирования


Оценка результативности бюджетных расходов регионального субъекта бюджетного планирования осуществляется прежде всего на основе результатов реализации программ и непрограммных мероприятий по достижению стратегических целей (приоритетов) регионального развития. Непрограммные мероприятия должны либо обеспечивать реализацию программ, либо представлять собой самостоятельные проекты, не входящие в программы, но направленные на достижение стратегических целей регионального развития

Оценка результативности бюджетных расходов регионального субъекта бюджетного планирования должна быть представлена в Приложении №7 к Докладу. Соответствующая форма приведена в Приложении №7 к настоящим Методическим рекомендациям. При ее заполнении следует руководствоваться следующими правилами:

1. Цели деятельности регионального субъекта бюджетного планирования должны отражать приоритеты государственной политики и являться подцелями стратегических целей развития страны, закрепленных в стратегических и программных документах Российской Федерации, на предстоящий период, а также определяться комплексом основных проблем, стоящих перед регионом.
   
2. Цели (приоритеты) развития с предлагаемыми программами и проектами должны быть направлены на решение одной (или нескольких) обозначенных проблем региона.
   
3. Тактические задачи определяются по принципу конкретизации отдельных направлений достижения стратегической цели, в рамках которых предусматривается получение количественно измеримых общественно значимых результатов в течение определенного периода времени или к определенному сроку.
   
4. Предлагается ограничить количество стратегических целей (приоритетов): до 5-и.
   
5. В описании должны быть представлены расчеты развития ситуации без воздействия реализованных проектов (риски нерешения проблемы) в средне- и долгосрочной перспективе.
   
6. Программы и проекты должны иметь сроки: начала разработки и окончательной реализации программы (проекта).
   
7. В описании должны быть процентные доли реализации каждой программы (проекта) на дату отчета
   
8. Для каждой программы и каждого проекта должны быть рассчитаны целевые показатели (качественные и количественные) ее/его реализации. В число обязательных количественных показателей должны обязательно входить такие, которые отражают вклад программы (проекта) в достижение тех стратегических целей и тактических задач регионального развития, на которые они направлены (эти показатели выбираются из числа тех, которые приведены в Приложении №9 по соответствующей стратегической цели и тактической задаче). В соответствии со спецификой программы (проекта) для оценки результатов вводятся дополнительные количественные показатели (не более 2-х).
   
9. Для каждого проекта должны быть указаны ключевые территории его реализации – конкретные населенные пункты, муниципальные образования.
   
10. Участники реализации программы (проекта) должны быть представлены в таблице описания стратегических приоритетов регионального развития по субъектам бюджетного планирования (для бюджетного финансирования):
    

- федеральные министерства и ведомства;

- соседние субъекты и административные единицы;

- ответственные подразделения административной структуры субъекта;

- ответственные структуры муниципальных образований.

Для внебюджетного финансирования участники реализации группируются по типам организаций: акционерные общества и другие коммерческие структуры, фонды и иные некоммерческие организации, иностранные инвесторы и т.п.

11. Источники финансирования программы или проекта должны быть распределены по участникам его реализации соответственно а) по форме (ФЦП, РЦП, соглашение, ЧГП и т.д.); б) по проценту участия в общем объеме финансирования проекта; в) по структуре: капитальные расходы и текущие расходы.
    

5. Раздел четвертый «Распределение расходов по целям, задачам и программам»


В четвертом разделе Доклада приводится анализ сложившейся и планируемой структуры расходов по целям, задачам и программам и тенденций ее изменения в отчетном и плановом периоде.

В первой части Доклада, предоставляемой субъектом бюджетного планирования 1 апреля, приводится анализ сложившейся и планируемой структуры расходов по целям, задачам и действующим программам и тенденций ее изменения при соблюдении условия сохранения существующих объемов финансирования (с учетом ожидаемого уровня инфляции).

В Докладе, предоставляемом субъектом бюджетного планирования 1 июля и с уточнениями – 1 декабря, приводится анализ сложившейся и планируемой структуры расходов по целям, задачам и программам с учетом принятых решений о выделении дополнительного финансирования из бюджета принимаемых обязательств (в рамках утверждаемых целевых программ ведомств и программ планируемых реформ, планируемых инфраструктурных проектов и проектов развития отдельных секторов экономики).

При отсутствии данных для полного распределения отчетных и (или) планируемых расходов могут приводиться данные по тем целям, задачам и (или) бюджетным программам, на которые распределен конкретный объем расходов с указанием объема (доли) расходов, не распределенных в соответствующем году. В докладе представляются сводные данные по бюджету субъекта бюджетного планирования (включая подчиненные ему органы исполнительной власти субъекта Российской Федерации и иные организации).

В случае если при реализации программы предполагается достижение результатов, которые будут одновременно способствовать решению нескольких тактических задач (достижению нескольких целей субъекта бюджетного планирования), расходы на реализацию указанной программы следует относить к задаче, в решение которой программа вносит наибольший вклад.

В случае, если действующая (утвержденная) бюджетная целевая программа (РЦП, действующая на территории региона ФЦП, подпрограмма ФЦП, и т.д.) предусматривает достижение ряда результатов, которые могут быть отнесены к различным тактическим задачам и целям регионального субъекта бюджетного планирования, и в рамках указанной программы невозможно провести однозначное аналитическое (экспертное) распределение объема бюджетных расходов по указанным задачам и целям, тогда:

- наименование программы указывается для каждой тактической задачи, решению которой способствует реализация программы;

- при втором и последующих упоминаниях программы к ее названию добавляется слово "повторно";

- сумма расходов по программе отражается во всех строках, в которых упоминается программа (с выделением в общей сумме «повторного счета»);

- при определении общей суммы программных расходов объем расходов по программе учитывается один раз.

В условиях расширения применения методов бюджетного планирования, ориентированных на результаты, при аналитическом выделении программ в существующей структуре расходов субъекта бюджетного планирования основной подход к оценке объема финансовых затрат на их реализацию состоит в выделении (группировке) статей функциональной и экономической классификации, которые могут быть увязаны (полностью или частично) с достижением целей программ, указанных в третьем разделе Доклада. За исходное значение при определении объема финансирования, необходимого для реализации программы, принимается текущий уровень финансирования по тем статьям бюджета, на основе которых формируется бюджет новой программы.

При определении объема расходов в плановом периоде текущий уровень финансирования корректируется с учетом основных факторов, влияющих, в рамках рассматриваемой программы (задачи, цели), на объем потребности в оказании государственных услуг и исполнении установленных правовыми актами Российской Федерации обязательств. К таким факторам относятся изменения в демографической ситуации, законодательстве и уже принятые меры по повышению эффективности бюджетных расходов и т.д.

На основе выделения указанных факторов приводится анализ сложившейся и планируемой структуры расходов по целям, задачам и программам и тенденций ее изменения в отчетном и плановом периоде.

Аналогичный подход применяется при оценке объема финансовых затрат на решение тактических задач и достижение стратегических целей.