Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Детский мир" Код эмитента
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Детский мир Центр" Код эмитента, 4648.99kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Детский мир" Код эмитента, 3219.13kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Детский мир" Код эмитента, 1275.8kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Детский мир" Код эмитента, 3218.24kb.
- Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 9764.1kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уралсвязьинформ" Код эмитента, 19863.2kb.
- на представительские расходы;
- автоматически рассчитываются постоянные и временные разницы (в зависимости от вида расходов суммы относятся либо на соответствующие счета налогового учета, либо признаются налоговыми разницами);
- автоматическое закрытие счетов 20 «Основное производство» «29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», счетов налогового учета;
- списание убытков прошлых лет;
- расчеты по налогу на прибыль.
6. Формирование регистров налогового учета (Приложение № 2).
2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Для правильного исчисления налогов и сборов Общество учитывает следующие методологические аспекты:
- классификация активов и обязательств в целях расчета налоговых баз;
- оценка активов и обязательств в целях формирования налоговых баз;
- момент признания доходов и расходов и момент формирования налоговой базы.
2.1. Налог на прибыль
Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная Обществом. Прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса РФ.
2.1.1. Доходы, порядок их признания
К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Доходы от реализации формируются в разрезе:
- реализации услуг по сдаче имущества в аренду;
- реализации основных средств, материально-производственных запасов, прочих активов.
Для целей исчисления налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации, которая определяется как сумма из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются Обществом самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Доходы по сдаче имущества в субаренду отражаются в структурном подразделении по месту нахождения имущества, представляемого в субаренду. Датой получения дохода признается последний день отчетного (налогового) периода.
Доходы от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, относятся к внереализационным доходам.
В составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде премии (скидки) полученной (предоставленной) Обществу вследствие выполнения определенных условий договора с поставщиками, в частности объема покупок. Включение суммы этой премии в состав внереализационных доходов производится на дату подписания Протокола согласования суммы премии (скидки), который является приложением Акта сверки объемов продаж.
2.1.2. Расходы, порядок их признания
Расходами признаются обоснованные, экономически оправданные затраты, подтвержденные документами,
оформленными в соответствии с законодательством РФ, при условии, что они произведены для
осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Расходы в зависимости от направлений деятельности подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией (расходы по обычным видам деятельности) подразделяются на производственные операционные расходы (издержки обращения, расходы по сдаче имущества в аренду и проч.) и управленческие расходы.
Расходы на ремонт основных средств, в сумме фактически произведенных затрат, включаются в состав прочих расходов единовременно на дату их осуществления.
Под датой осуществления расходов понимается:
- по текущему ремонту, осуществленному своими силами — дата осуществления
соответствующих расходов (например, списания материалов для ремонта, дата начисления
заработной платы и т.п.);
- по капитальному ремонту, осуществленному своими силами — дата определяется по мере завершения работ (на дату сдачи работ);
- по ремонту, осуществленному силами сторонних организаций — дата подписания акта о
выполнении работ.
Датой осуществления расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество признается последнее число отчетного (налогового) периода.
Предельная величина процентов по долговым обязательствам, признаваемых внереализационным расходом, равна ставке рефинансирования, увеличенной в 1, 1 раза при оформлении долгового обязательства в рублях, и 15 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте.
2.1.3. Нормируемые расходы, порядок определения их по Обществу в целом
Расходы, которые для целей исчисления налога на прибыль подлежат нормированию в соответствии с действующим законодательством, учитываются следующим образом:
суммы расходов в пределах норм принимаются для целей исчисления налога на прибыль;
суммы расходов, превышающие нормы, не принимаются для целей исчисления налога на прибыль.
Размер суточных, учитываемых для целей налогообложения прибыли за каждый день нахождения в командировки на территории РФ и за каждый день в заграничной командировке определяется в соответствии с нормами действующего законодательства.
Нормы расходов за месяц на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, определяются в соответствии с нормами действующего законодательства.
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов на оплату труда Общества в целом.
Рекламные расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором-четвертом пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ, осуществленные Обществом в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах по Обществу в целом.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда по Обществу в целом.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.
2.1.4. Амортизируемое имущество
Под амортизирумым имуществом понимается имущество, результаты интеллектуальной
деятельности иные объекты интеллектуальной собственности (основные средства и нематериальные активы), удовлетворяющие следующим
условиям:
-объекты находятся у Общества на праве собственности;
-используются Обществом для извлечения дохода;
-срок полезного использования объекта более 12 месяцев;
-стоимость объектов погашается путем начисления амортизации;
-первоначальная стоимость объекта более 20 000 рублей.
Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду
объекты основных средств в форме неотделимых улучшений (расходы по достройке, дооборудованию), произведенных Обществом, являющимся арендатором, с согласия
арендодателя.
Датой постановки на учет капитальных вложений в арендованные объекты основных средств является дата подачи арендатором документов на государственную регистрацию объекта недвижимости.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования.
Имущество стоимостью не более 20 000 рублей с целью его сохранности учитывается на счете учета основных средств. Его стоимостьсписывается единовременно в месяце ввода в эксплуатацию в состав материальных расходов.
По амортизируемому имуществу используется линейный метод начисления амортизации
Если в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга) основное средство учитывается на балансе Общества, к основной норме амортизации применяется коэффициент 3.
По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно 600 000 и 800 000 рублей, основная норма амортизации применяется с коэффициентом 0,5.
Приобретая объекты основных средств, бывшие в употреблении, или получая их в виде вклада в уставный капитал, Общество определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации (Постановление № 1 от 01.01.2002) в соответствии с настоящей главой, Общество самостоятельно определяет срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
2.1.5. Материальные расходы
При списании сырья и материалов, используемых при выполнении работ, оказании услуг для целей налогообложения применяется метод оценки по средней стоимости указанного сырья и материалов.
2.1.6. Финансовые вложения
В Обществе имеются следующие виды финансовых вложений:
-ценные бумаги других организаций не обращающиеся на рынке ценных бумаг;
- предоставленные другим организациям займы;
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
-дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.
При реализации и ином выбытии ценных бумаг списание стоимости выбывших ценных бумаг производится по стоимости единицы.
2.1.7. Резервы предстоящих расходов и платежей
Общество создает резервы по сомнительным долгам. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед Обществом, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед Обществом, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Общество формирует резервы по сомнительным долгам самостоятельно по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. Резерв исчисляется следующим образом:
1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не превышает 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой как исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Резерв по сомнительным долгам может быть использован лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная Обществом в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва будет скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Не создаются резервы: предстоящих расходов на ремонт основных средств, резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
2.1.8. Налоговая база
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой Обществом как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Отдельно определяется налоговая база по прибыли, облагаемой по разным ставкам.
2.1.9. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Общество исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Отчетным периодом признается месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Общество, на основании налоговых регистров формирует налоговую базу по налогу на прибыль по Обществу и рассчитывает сумму налога.
Исчисление сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода в федеральный бюджет Общество, производит по месту своего нахождения.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится по месту нахождения Общества.
2.2. Налог на добавленную стоимость
2.2.1. Порядок ведения Книги покупок и Книги продаж
Управляющая компания осуществляет:
- ведение Книги продаж, по операциям, осуществляемым Обществом;
- ведение Книги покупок по операциям, осуществляемым Обществом;
- выставление счетов-фактур по услугам, оказываемым Обществом;
2.2.2. Порядок нумерации счетов-фактур
В целях формирования первичных документов, в том числе счетов-фактуры применяется единый принцип формирования номеров первичных документов бухгалтерского учета, основанный на применении префиксов.
2.2.3. Порядок исчисления и уплата налога
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения.
Момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в Обществе определяется в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ.
Операции по передаче имущества безвозмездно, которые осуществляет ОАО «Детский мир» в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (ст.149 п.3 пп.12 Налогового кодекса РФ).
Суммы налога, предъявленные и уплаченные Обществом при приобретении имущества, передаваемых в благотворительных целях, подлежат восстановлению и учитываются в составе прочих расходов, не учитываемых для целей налогообложения.
При расчетах за наличный расчет при отсутствии счета-фактуры выделенная в товарных, кассовых чеках сумма налога на добавленную стоимость, подлежит включению в состав прочих расходов по статье «НДС (расходы за наличный расчет)» как внереализационный расход, не учитываемый в целях налогообложения по налогу на прибыль.
Суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычетам.
В случае, если в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.
Основанием для вычета сумм налога, уплаченных за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая услуги на пользование в поездах постельными принадлежностями, при приобретении за наличный расчет подотчетными лицами проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории Российской Федерации), является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете) отдельной строкой.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в составе расходов на наем жилого помещения во время командировки и выделенные отдельной строкой в бланке строгой отчетности, используемом в сфере гостиничного хозяйства - Счете за проживание в гостинице по форме N 3-Г, принимаются к вычету при наличии документа, подтверждающего оплату данных расходов (кассового чека).
Сумма налога, предъявленного к вычету при приобретении амортизируемого имущества и оборудования к установке, принимается к вычету в момент принятия этого имущества и оборудования к учету на счета бухгалтерского учета 01, 04, 07.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется Обществом по итогам каждого налогового периода.
2.3. Единый социальный налог
Обязанности по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляет Общество самостоятельно.
2.4. Налог на имущество
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения Общества, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.
2.5. Транспортный налог
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога устанавливается главой 27 Налогового кодекса РФ и законами субъектов РФ.
Исчисление, уплата и представление деклараций осуществляется Управляющей компанией по месту регистрации транспортных средств.
Ставка налога, порядок и сроки его уплаты определяют законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
При установлении законами субъектов РФ отчетных периодов, производится уплата авансовых платежей.
Данная учетная политика не является исчерпывающей. В случае существенного изменения законодательства Общество оставляет за собой право внесения дополнений к данному Положению.
Более подробное регламентирование методики отражения отдельных операций или группы операций финансово-хозяйственной деятельности Общества регулируется внутренними Положениями и другими нормативными актами, создаваемыми в дополнение к настоящему Положению.
Стр. /