Geum.ru

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Детский мир" Код эмитента

Вид материалаОтчет
2.10.2 Признание и отражение в учете
2.11 Условные факты хозяйственной деятельности 2.11.1 Термины и определения
Условное обязательство
2.11.2 Признание и отражение в учете
Подобный материал:
1   ...   24   25   26   27   28   29   30   31   32

2.10.2 Признание и отражение в учете


Для отражения операций создания резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете используется счет 63 "Резервы по сомнительным долгам". В соответствии с п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 суммы отчислений в резерв включаются в состав операционных расходов.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

2.11 Условные факты хозяйственной деятельности




2.11.1 Термины и определения


Условным фактом хозяйственной деятельности является имеющий место по состоянию на отчетную дату факт хозяйственной деятельности, в отношении последствий которого и вероятности его возникновения в будущем существует неопределенность, т.е. возникновение последствий зависит от того, произойдет или не произойдет в будущем одно или несколько неопределенных событий.

Не относятся к условным фактам снижение или увеличение стоимости материально-производственных запасов и финансовых вложений организации на отчетную дату, а также расходы Общества, которые признаются в бухгалтерском учете по получении от поставщика платежных документов.

Последствиями условного факта, определяемыми по состоянию на отчетную дату при формировании бухгалтерской отчетности, могут быть условные обязательства или условные активы.

Условное обязательство - последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой или высокой степенью вероятности может привести к уменьшению экономических выгод организации.

К условным обязательствам относятся:
  • существующее на отчетную дату обязательство Общества, в отношении величины либо срока исполнения которого существует неопределенность;
  • возможное обязательство Общества, существование которого на отчетную дату может быть подтверждено исключительно наступлением либо не наступлением будущих событий, не контролируемых организацией.

Условный актив - последствие условного факта, которое в будущем, с очень высокой или высокой степенью вероятности, приведет к увеличению экономических выгод организации.

2.11.2 Признание и отражение в учете



Все существенные последствия условных фактов подлежат отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год.

Последствия условных фактов признаются существенными, если без знания о них пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности организации на отчетную дату.

Условные активы и возможные условные обязательства бухгалтерскими записями не оформляются. Информация о них раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации за отчетный период (п. п. 7, 23 ПБУ 8/01).

По существующим на отчетную дату обязательствам, в отношении величины либо срока исполнения которых есть неопределенность, Общество создает резерв, если одновременно выполняются следующие условия:

- вероятность того, что будущие события приведут к осуществлению расходов, является высокой (событие скорее наступит, количественная оценка 50%-95%) или очень высокой (о наступлении события можно утверждать с достаточной определенностью, количественная оценка 95%-100%);

- величина обязательства может быть достаточно обоснованно оценена.

Резерв создается в целом по Обществу на основании информации, полученной из данных консолидированной отчетности Общества.

Для отражения операций создания резервов по существующим на отчетную дату обязательствам Общества, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность, в бухгалтерском учете используется счет 96 "Резервы предстоящих расходов".

Расходы по созданию резерва в зависимости от вида обязательств включаются в состав расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов.


Общество производит дисконтирование величины создаваемого резерва на показатель инфляции, учитываемый при составлении бюджета РФ на календарный год (п. 15 ПБУ 8/01).

Коэффициент дисконтирования определяется по формуле:

N

КД = 1 / (1 + СД) , где:


КД - коэффициент дисконтирования;

СД - ставка дисконтирования;

N - период дисконтирования резерва.


Правильность расчета и обоснованность созданного резерва подлежат инвентаризации в конце отчетного года в общем порядке.