Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Детский мир" Код эмитента

Вид материала

Отчет

Содержание Процедуры создания резервов под снижение стоимости материальных ценностей По учетной политике оао «детский мир» Под учетной политикой для целей налогообложения 1. Организационные аспекты ведения налогового учета 1.2. Учет затрат по местам возникновения 1.3. Учет по статьям затрат налогового учета 1.4. Используемая Обществом информационная система

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Детский мир Центр" Код эмитента, 4648.99kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Детский мир" Код эмитента, 3219.13kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Детский мир" Код эмитента, 1275.8kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Детский мир" Код эмитента, 3218.24kb.
• Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 9764.1kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уралсвязьинформ" Код эмитента, 19863.2kb.

Процедуры создания резервов под снижение стоимости материальных ценностей

Процедура создания резервов под снижение стоимости материальных ценностей состоит из нескольких шагов (итераций).

1. Шаг 1.
   

Выделяются группы однородных МПЗ, которые могут иметь срок хранения больше 1 года в связи с технологическим процессом или по иным основаниям. Данная информация должна быть получена из соответствующих подразделений Общества, которые должны выделить и оценить такие группы однородных МПЗ, по которым возможны сроки хранения больше 1 года в связи с производственной необходимостью.

Далее, на основании формулы оборачиваемости, определяются данные о сроке хранения на складе по оставшимся группам однородных МПЗ.

Материально-производственные запасы, по которым период оборачиваемости больше 12 месяцев следует рассматривать как потенциально подлежащие списанию, и соответственно включать в базу для расчета резервов под снижение стоимости материальных ценностей.


Пример

Отчетный период с 1 января по 31 марта 2008 года. Остаток по однородной группе МПЗ на конец отчетного периода – 1 050.

Необходимо вычислить, сколько времени находится данная однородная группа МПЗ на складе. Для этого рассмотрим период с 01 апреля 2007 года по 31 марта 2008 года. Остаток по однородной группе МПЗ на начало рассматриваемого периода (с 01 апреля 2007 года по 31 марта 2008 года) – 1 150.

Расход по однородной группе МПЗ за рассматриваемый период (списание в производство, списание как недостачи и т.д.) – 1 000


Ко =((1 150 + 1 050) / 2)*12) / 1 000 = 13,2

Указанная однородная группа МПЗ находится на складе 13,2 месяца, то есть больше года и, следовательно, по такой группе однородных МПЗ необходимо создать резерв на возможное обесценение.


Шаг 2

Для отражения резерва в бухгалтерском учете используется счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", субсчета:

• 14.10 «Резервы под снижение стоимости материалов»
  
• 14.41 «Резервы под снижение товаров»
  

Формирование резерва производится в корреспонденции со счетом 91.02 "Прочие расходы», статья «Резервы под обесценение материальных ценностей».

Создание рассматриваемых резервов происходит на каждую отчетную дату. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода.

Отражение создаваемого резерва в бухгалтерском учете зависит от величины остатка резерва, созданного в предыдущем отчетном периоде:

• в случае если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного периода, разница подлежит восстановлению в составе расходов текущего периода;
  

• в случае если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного периода, разница подлежит отнесению на увеличение расходов отчетного периода;
  

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей признаются в качестве расходов на конец каждого отчетного периода.





Приложение № 2


к Приказу Генерального директора

Управляющей организации ОАО «Детский мир-Центр»

№ ____ от «____» _______________2008 г.


ПОЛОЖЕНИЕ

ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОАО «ДЕТСКИЙ МИР»

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА 2008 ГОД


Содержание

Введение 1. Организационные аспекты ведения налогового учета 1.1. Организация учета в Обществе 1.2. Учет затрат по местам возникновения 1.3. Учет по статьям затрат налогового учета 1.4. Используемая Обществом информационная система 2. Методологические аспекты ведения налогового учета 2.1. Налог на прибыль 2.1.1. Доходы, порядок их признания 2.1.2. Расходы, порядок их признания 2.1.3. Нормируемые расходы, порядок их определения по Обществу в целом 2.1.4. Амортизируемое имущество 2.1.5. Материальные расходы 2.1.6. Финансовые вложения 2.1.7. Резервы предстоящих расходов 2.1.8. Налоговая база 2.1.9. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль 2.2. Налог на добавленную стоимость 2.2.1. Порядок ведения Книги покупок и Книги Продаж 2.2.2. Порядок нумерации счетов-фактур 2.2.3. Порядок исчисления и уплата налога 2.3. Единый социальный налог 2.4. Налог на имущество 2.5. Транспортный налог

3 4 5 5 5 7 7 8 9 10 11 11 12 13 13 13 13 14 14 15 15 16

Приложение № 1 План счетов налогового учета


Приложение № 2 Перечень регистров налогового учета, формируемых в системе

1С:Бухгалтерия 8.1

ВВЕДЕНИЕ


Настоящее Положение об учетной политике для целей налогообложения является нормативным документом, обеспечивающим единство методологии при ведении налогового учета в ОАО «Детский мир» (далее Общество).


Под учетной политикой для целей налогообложения понимается выбранная Обществом совокупность, допускаемых Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ) способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности.


Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам (сборам) на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным актами законодательства о налогах и сборах.


Система налогового учета в Обществе совпадает с системой бухгалтерского учета в той части, в которой законодательством о налогах и сборах не предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения, установленного правилами бухгалтерского учета.


Данные бухгалтерского учета в этой части рассматриваются одновременно как данные налогового учета, при формировании которых применяются способы учета, предусмотренные Положением по учетной политике для целей бухгалтерского учета и настоящим Положением.


В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, Общество самостоятельно дополняет применяемые регистры бухгалтерского учета реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета. Дополнительно Общество ведет самостоятельные регистры налогового учета .


При выборе оптимальной модели налогового учета учитывались следующие факторы:


- специфика хозяйственной деятельности организации;

- организационная структура организации;

- степень автоматизации учетного процесса и уровень системы обмена информацией между структурными подразделениями;

- наличие заинтересованных внешних пользователей финансовой отчетности (потенциальных инвесторов, акционеров, государственных фискальных органов, кредитных организаций, региональных органов власти и других контрагентов);

- уровень состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.


1. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА


1.1. Организация учета в Обществе


Исполнение функций по ведению налогового учета Общества осуществляет Управляющая компания.

Формирование аналитических регистров налогового учета Общества осуществляется Управляющей компанией..


Управляющая компания в области ведения налогового учета и формирования налоговых расчетов Общества выполняет функции:

• ведение аналитических регистров налогового учета;
  

• расчет налоговых баз, налогов и сборов;
  

• составление и своевременное представление в налоговые органы налоговых расчетов и налоговых деклараций по налогам и сборам;
  

• контроль за правильностью и своевременностью осуществления налоговых платежей и зачетов;
  

• группировка и консолидация бухгалтерской учетной информации Общества, необходимой для исчисления налоговой базы по налогам (платежам)
  

• учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по начисленным налогам и сборам (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);
  

• консультирование структурных подразделений и должностных лиц Общества по вопросам налогообложения, организации и ведения налогового учета;
  

• ежеквартальная инвентаризация расчетов.
  

Лицом, ответственным за ведение налогового учета в Обществе, является Главный бухгалтер Управляющей компании, который отвечает:

• за правильность исчисления налогов (сборов), которые исчисляются Обществом;
  

• за составление соответствующих налоговых расчетов и налоговых деклараций;
  

• за достоверность и полноту сведений, содержащихся в налоговых расчетах и налоговых декларациях, и подписывает их как лицо, ответственное за их составление;
  

• за достоверность бухгалтерской учетной информации, используемой в Обществе для целей налогообложения;
  

• за соблюдение учетной политики для целей налогообложения;
  

• за обеспечение выполнения технических и функциональных требований для целей налогообложения, разработанных Управляющей компанией к организации и ведению бухгалтерского учета, при условии их несоответствия требованиям и правилам порядка ведения бухгалтерского учета.
  

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского и налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.


1.2. Учет затрат по местам возникновения


Затраты учитываются по местам их возникновения. Местом возникновения является

структурное подразделение.


1.3. Учет по статьям затрат налогового учета


Обоснованные и документально подтвержденные расходы учитываются по направлениям деятельности и по статьям затрат налогового учета в соответствии со статьей 253 Налогового кодекса РФ.


Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.


Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

1.4. Используемая Обществом информационная система


Финансовая система Общества строится на платформе 1С:Предприятие 8.1. Для ведения учета применяется интегрированная система на базе локализованных продуктов 1С: 1С:Бухгалтерия, 1С:Зарплата и управление персоналом, 1С:Управление производственным предприятием.

Особенности ведения налогового учета в системе 1С:Бухгалтерия 8.1:

1. Независимый план счетов
   

Для организации налогового учета в системе используется специальный план счетов налогового учета (Приложение № 1), структура и организация аналитического учета в котором приближены к бухгалтерскому плану счетов.

Кодировка счетов налогового учета обеспечивает сопоставимость с данными на счетах бухгалтерского учета и вместе с тем отражает специфику налогового учета в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Основные отличия плана счетов бухгалтерского учета от плана счетов налогового учета состоят в следующем:

• все счета налогового учета являются забалансовыми;
  
• в плане счетов налогового учета счета расчетов (с поставщиками, покупателями) применяется счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав";
  
• в плане счетов налогового учета отсутствуют счета учета объектов, которые не влияют на налог на прибыль (счет учета уставного капитала, нераспределенной прибыли и пр.), или предполагается, что соответствующие активы или обязательства имеют ту же оценку, что и в бухгалтерском учете (например, денежные средства);
  
• счета налогового учета затрат на производство имеют субсчета для учета прямых и косвенных расходов;
  
• к счету 91 "Прочие доходы и расходы" открыты необходимые для налогового учета субсчета;
  

2. Параллельное формирование проводок при проведении первичных документов
   

Хозяйственные операции отражаются параллельно в бухгалтерском и налоговом учете. При вводе в информационную базу документа налоговые проводки формируются автоматически, если для документа указан признак "Отразить в налоговом учете". Налоговые проводки отражаются в журнале проводок аналогичным журналам проводок бухгалтерского учета.

Принципы простановки налоговых счетов и других реквизитов соответствуют принципам бухгалтерского учета.

3. Классификация статей доходов/расходов для целей налогового учета
   

Для целей налогового учета и автоматического формирования налоговой отчетности в системе 1С:Бухгалтерия 8.1 каждая статья справочников доходов/расходов классифицируется в соответствии с Налоговым кодексом, а также в соответствии с классификатором 1С: Бухгалтерия 8.1 для целей корректного формирования налоговой отчетности.

4. Параллельный учет ОС и НМА для целей налогового учета
   

Учет основных средств и нематериальных активов ведется параллельно для целей бухгалтерского и налогового учета.

5. Закрытие месяца
   

При завершении отчетного периода создается документ "Закрытие месяца", формирующий итоговые проводки по налоговому учету параллельно с итоговыми проводками бухгалтерского учета.

Выполняются регламентные процедуры:

• автоматически формируются проводки по нормируемым расходам:
  

- на рекламу;

- на взносы по договорам добровольного личного страхования;