Geum.ru

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Детский мир" Код эмитента

Вид материалаОтчет
2.12.1 Термины и определения
Временные разницы
Постоянное налоговой обязательство (актив
Отложенный налог на прибыль
Отложенный налоговый актив
Отложенное налоговое обязательство
2.12.2 Признание и отражение в учете
Подобный материал:
1   ...   24   25   26   27   28   29   30   31   32

2.12 Порядок применения ПБУ 18/02 (правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль)




2.12.1 Термины и определения


Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы:
  • формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
  • учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Временные разницы - доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах.

Временные разницы подразделяются на
  • вычитаемые;
  • налогооблагаемые.

Постоянное налоговой обязательство (актив) - сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде, равная произведению постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенный налог на прибыль - сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенное налоговое обязательство - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

2.12.2 Признание и отражение в учете



Величина текущего налога на прибыль определяется Обществом на основании данных, сформированных в бухгалтерском учете, путем корректировки условного расхода (дохода) на сумму постоянного налогового обязательства (актива), а также увеличения или уменьшения его на суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода (п. 22 ПБУ 18/02).

2.13 Прочее



2.13.1 Расходы будущих периодов в учете отражаются на балансовом счете 97 и списываются на себестоимость в течение срока, к которому они относятся. Срок полезного использования приобретенных лицензионных программных продуктов устанавливается согласно договора использования данных программных продуктов.

2.13.2 Лицензии на право заниматься определенным видом деятельности относятся к расходам будущих периодов. Списание на издержки производится равномерно в течение срока лицензии, ежемесячно, равными долями.

2.13.3 Расходы на страхование списываются на издержки равномерно в течение срока страхования, ежемесячно, равными долями.

2.13.4 Расходы по сертификации относятся к расходам будущих периодов. Списание на издержки производится равномерно в течение срока действия сертифтиката, равными долями

2.13.5 Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение.

2.13.6 При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой способом первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

2.13.7 Учет затрат, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций осуществляется согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденному Приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н.

2.13.8 Общество осуществляет перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

2.13.9 Дополнительные затраты по займам (п.19 ПБУ 15/01) включаются в прочие расходы в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

2.13.10 Затраты по полученным займам и кредитам, связанные с приобретением инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования заемных средств в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

2.13.11 Вложения заемных средств могут осуществляться только в случае непосредственного уменьшения затрат, связанных с финансированием инвестиционного актива. Уменьшение затрат по займам на величину дохода должно быть подтверждено соответствующим расчетом фактического наличия указанного дохода. Обществом должно быть обеспечено подтверждение такого расчета.

2.13.12 В целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов в качестве дохода по выданным векселям организация учитывает указанные суммы как расходы будущих периодов и признает их прочими расходами в тех отчетных периодах, к которым относятся указанные начисления.

2.13.13 Отражение процентов по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным заемным обязательствам производится и признается прочими расходами в тех периодах, в которых эти проценты начислены.

2.13.14 Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается по особому распоряжению Генерального директора или уполномоченного им лица с отнесением указанных сумм на результаты хозяйственной деятельности и отражается в составе прочих расходов.

2.13.15 Отражение в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различий налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль, производится в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 года N114н