1. Особенности расчета тарифных ставок по страхованию жизни

Вид материала

Документы

Содержание Обязанности страховщика Права страховщика Рис..1. Состав брутто-тарифа Нетто-тариф Эксцедентное перестрахование Собственное удержание цедента Лимит ответственности перестраховщика Квотное перестрахование 24. Платежеспособность страховой компании Фактическая маржа платежеспособности Нормативная маржа платежеспособности страховщика по стра­хованию жизни Нормативная маржа платежеспособности страховщика по стра­хованию, иному чем страхование жизни Нормативная маржа платежеспособности страховщика, осу­ществляющего страхование жизни и страхование, иное чем стра­хование жизни Обязанности страхователя Преддоговорные обязанности Таблица 32.1. Характеристики бухгалтерских счетов Активные счета Таблица 32.2. Бухгалтерские счета, используемые только в страховых организациях Пассив баланса

Подобный материал:

• Методика расчета тарифной ставки по страхованию жизни. Методики расчета тарифных ставок, 59.75kb.
• Методика расчета тарифа по видам страхования иным, чем страхование жизни Структура, 29.68kb.
• Тематика лабораторных работ по учебной дисциплине «Статистика страхования», 86.61kb.
• Рекомендации по определению тарифных ставок (окладов) работников коммерческих организаций, 975.59kb.
• Содержание поздравления федеральная палата адвокатов России, 2349.15kb.
• Программы по страхованию жизни и страхованию, 86.1kb.
• Основным документом при повременной оплате труда является табель учета рабочего времени, 92.54kb.
• 24 февраля 2010 г. Генеральный директор ск allianz росно жизнь Максим Чернин возглавил, 56.99kb.
• Постановление министерства труда и социальной защиты республики беларусь, 1024.51kb.
• Методика расчета базовых ставок платы (нормативной цены) для определения кадастровой, 752.1kb.

15. Права и обязанности страховщика по договору страхования

Обязанности страховщика

Обязанности страховщика разделяются на обязанности по несе­нию риска и по выплате страхового возмещения (страхового обеспе­чения).

Принимая на себя обязательства по несению риска, страховщик должен:

• ясно и понятно охарактеризовать в договоре страхуемый риск и границы страхового интереса;
  
• указать первичные исключения из страхового покрытия и ясно определить граничные риски, входящие и не входящие в состав стра­хового покрытия;
  
• обеспечить неразглашение информации, которая стала ему из­вестна в связи с заключением договора страхования и которая содер­жит в себе коммерческую тайну страхователя.
  

По заключенным договорам страховщик гарантирует надлежащее исполнение принятых на себя обязательств и отвечает по ним всем принадлежащим ему имуществом.

При получении претензии от страхователя о выплате страхового возмещения страховщик обязан:

• обеспечить осмотр объекта страхования своим экспертом;
  
• составить акт о страховом случае при участии страхователя;
  
• произвести расчет ущерба;
  
• произвести выплату страхового возмещения (страховой суммы).
  

Осуществление страховой выплаты — самая важная обязанность страховщика, составляющая предмет договора страхования. Срок вы­платы обычно установлен в договоре. Если же по какой-то причине срок выплаты в договоре не установлен, то выплата должна быть произведена не позднее чем через семь дней после обращения за ней страхователя или выгодоприобретателя. Страховщик несет ответ­ственность за несвоевременную выплату в виде неустойки, размер которой либо оговаривается в договоре страхования, либо, при от­сутствии такого пункта в договоре, определяется ст. 394 ГК. При не­исполнении денежного обязательства на не уплаченную в срок сумму начисляются проценты, величина которых определяется обычно ставкой рефинансирования ЦБ.

Права страховщика

Страховщик наделен определенными правами по договору стра­хования. Прежде всего, он имеет право на оценку страхового риска. Это право реализуется через осмотр и экспертизу объекта страхова­ния и ответы будущего страхователя на вопросы формуляра заявле­ния. Если страховщик не воспользовался этим своим правом при за­ключении договора имущественного страхования, то указанная в договоре страховая стоимость имущества не может быть оспорена. Исключение, согласно ст. 948 ГК, составляет лишь случай, когда страховщик, не воспользовавшись своим правом на оценку риска, был сознательно введен в заблуждение страхователем или иным ли­цам относительно страховой стоимости.

При несении риска страховщик имеет право проверять состояние застрахованного объекта, а также соответствие сообщенных ему стра­хователем сведений об объекте страхования действительным обстоя­тельствам, независимо от того, изменились или нет условия страхо­вания.

При необходимости страховщик направляет запрос в компетент­ные органы о предоставлении соответствующих документов и ин­формации, подтверждающих факт и причину наступления страхово­го случая. Страховщик имеет также право участвовать в спасении и сохранении застрахованного объекта, принимая необходимые для этого меры или указывая страхователю на необходимость их приня­тия. Вместе с тем эти действия страховщика не могут однозначно рассматриваться как признание его обязанности выплачивать страхо­вое возмещение.

При страховании гражданской ответственности страховщик име­ет право представлять интересы страхователя в переговорах и согла-шениях о возмещении третьим лицам причиненного им ущерба, а также при рассмотрении в третейском или арбитражном судах дел, возбужденных по искам третьих лиц по отношению к страхователю.

В целом ряде случаев страховщик имеет право отказаться от ис­полнения договорных обязательств либо изменить условия в части возмещения ущерба или выплаты страховой суммы. Это возможно в| тех случаях, когда страхователь:

• сообщил неправильные, т.е. заведомо ложные или неполные,? сведения об обстоятельствах, имеющих существенное значение для суждения о степени риска;
  
• не известил страховщика о существенных изменениях в риске;
  
• не известил страховщика в установленном порядке о страхо­вом случае или чинил препятствия представителю страховой компа­нии в определении обстоятельств, характера и размера ущерба;
  
• не представил документов, необходимых для определения раз­мера ущерба;
  
• не принял мер к предотвращению ущерба или сокращению его размеров, что привело к обратным результатам.
  

18.Основные виды и содержание договоров имущественного страхования

Согласно действующему законодательству договор страхования мож­но определить как соглашение между страхователем и страховщиком, в силу которого страховщик обязуется при совершении страхового случая произвести страховую выплату страхователю, или иному лицу, в пользу которого заключен договор страхования, а страхователь обязан уплатить страховые взносы в установленные сроки (ст. 929 ГК).

Основные процедуры, связанные с договором страхования:

а)оформление заявления на страхование;

б)ознакомление с правилами и условиями страхования, согласование прав и обязанностей сторон;

в)заключение договора на страхование;

г)выплата страхового возмещения;

д) прекращение договора страхования;

Договор добровольного страхования имущества обычно заключается толь­ко на основании письменного заявления страхователя (или уполномоченного им лица). Заявление должно содержать все необходимые сведения о заявляемых на страхование объектах. Одновременно с заявлением о страховании страхователь предоставляет опись имущества, предлагаемого к страхованию, с указанием конкретных объектов (категорий, групп) имущества, единиц измерения, количе­ства, их действительной стоимости и желаемой страховой суммы.

При заключении договора страхователь обязан сообщить страховщику все известные ему обстоятельства, которые имеют существенное значение для определения вероятности наступления страхового случая и размеры возможных убытков от его наступления (страхового риска), если эти об­стоятельства не известны страховщику. Если после заключения договора страхования будет установлено, что страхователь сообщил страховщику заведомо ложные сведения об этих обстоятельствах, страховщик вправе потребовать признание договора недействительным.

После предоставления заявления о страховании страхователь не имеет права увеличивать степень риска или допускать ее увеличения без пись­менного извещения страховщика. Под увеличением степени риска можно понимать всякое перепрофилирование производства, проведение реконст­рукции, изменение охраны, замену средств пожаротушения и т. п.

Если страхователь страхует имущество, уже застрахованное в других организациях, он должен в письменном виде сообщить страховщику об ус­ловиях такого страхования, страховых суммах и прочих обстоятельствах заключенного договора.

Договор страхования имущества заключается с обязательным осмот­ром страховщиком страхуемого имущества и составлением соответствую­щего документа, подписанного обеими сторонами.

Страховщик имеет право проверять состояние застрахованного иму­щества, а также соответствие сообщенных ему страхователем сведений об условиях страхования действительным обстоятельствам независимо от того, изменились эти обстоятельства или нет в течение срока страхования, уча­ствовать в спасении и сохранении застрахованного имущества, а также давать письменные рекомендации по уменьшению убытка, являющиеся обя­зательными для страхователя (однако данные действия не должны рассмат­риваться как признание его права на получение страхового возмещения). Страховщик может не выплачивать страховое возмещение, если по пра­вилам страхования или условиям страхового договора факт страхового случая не подтвержден компетентными органами.

Если правила страхования предусматривают заключение договора с описью имущества, то опись прилагается к заявлению и становится неотъем­лемой частью договора.

Страхователь обязан дать ответы на все вопросы страховщика, дать полную информацию для определения степени риска страхуемого имуще­ства. Это необходимо потому, что уже в заявлении указываются основные экономические показатели будущего договора страхования, а именно:

• страховая стоимость имущества,

• его страховая сумма,

• страховая франшиза.

Страховщик заполняет договор страхования, содержание которого соответствует требованиям ГК (гл. 48, ст.929).

Обе стороны (страхователь или страховщик) имеют право при этом по обоюдному согласию внести в договор необходимые уточнения. Если воз­ражений нет, то обе стороны подписывают договор.


20. Страховые тарифы, их состав, особенности формирования

Основным источником формирования финансовых ресурсов страховщика является поступление страховых взносов по раз­личным видам страхования. Их объем зависит от количества заключаемых договоров страхования, величины страховых сумм и размеров страховых тарифов.

Страховой тариф представляет собой цену страхового риска и других расходов, то есть адекватное денежное выра­жение обязательств страховщика по заключенному договору страхования. По обязательному страхованию тарифы устанав­ливаются соответствующими законодательными актами, а по добровольному страхованию определяются страховщиком са­мостоятельно.

Страховой тариф, по которому заключается договор страхо­вания, носит название брутто-тариф. Он устанавливает­ся в абсолютном денежном выражении, в процентах или про­милле от страховой суммы в заранее обусловленном временном интервале (сроке страхования). В его состав входят нетто-тариф и нагрузка. Состав брутто-тарифа целесообразно представить в виде схемы (рис.1).

Нетто-тариф	Нагрузка
	Отчисления на предупре­дительные мероприятия	Расходы на веде­ние дела	При­быль

Рис..1. Состав брутто-тарифа

Нетто-тариф обеспечивает формирование той части стра­хового резерва, которая предназначена для выплаты страхово­го обеспечения и страхового возмещения. Его величина опреде­ляется на основе данных страховой статистики с использовани­ем теории вероятностей. Нагрузка необходима для покрытия затрат на проведение страхования, она составляет, как прави­ло, меньшую часть брутто-тарифа (в зависимости от формы и вида страхования).

Кроме того, на практике в состав нетто-тарифа включается также рисковая надбавка , которая используется страховщиком для создания денежного фонда (страхового ре­зерва) на случай выплаты страхового возмещения (страхового обеспечения), превышающего средний уровень, заложенный в основной части нетто-тарифа. Величина рисковой надбавки и нагрузки в целом обусловливается объективными потребностя­ми страховой деятельности, а также тарифной политикой стра­ховщика. Рисковая надбавка служит гарантией обеспечения выплат страхователям в каждом конкретном году.

В структуре страхового тарифа наибольший удельный вес имеет нетто-тариф. Он необходим для формирования ресурсов страховщика, предназначенных для выплаты страхового воз­мещения (страхового обеспечения), исходя из установленного договором или в силу закона страхового правоотношения. Рас­ходы страховщика на ведение дела в расчете нетто-тарифа не учитываются.

Нагрузка необходима для финансирования расходов стра­ховщика, связанных с заключением договоров страхования, формированием и использованием страхового резерва. Адми­нистративно-управленческие расходы страховщика в отечес­твенной практике принято называть "расходами на ведение де­ла". Как правило, в нагрузку включается и доля отчислений на предупредительные или превентивные мероприятия. За счет перечисления соответствующей части страховых взносов спе­циализированным организациям финансируются расходы по предупреждению пожаров, дорожно-транспортных происшес­твий, по повышению безопасности пассажиров и т.п.


21.Сегментация страхового рынка

Сегментация страхового рынка - это определенная стра­тегия и тактика рационального и полного приспособления стра­хового бизнеса к потребностям рынка и конкретных страхо­вателей. Она состоит в выделении из общей массы потенци­альных страхователей отдельных типичных групп, предъяв­ляющих однородные требования к товару, одинаково реаги­рующих на цену, рекламу, способы распространения страхо­вого продукта, т.е. группы с одинаковой мотивацией, предпоч­тениями и поведением. Каждая такая группа образует сегмент рынка. Сегментирование создает многообразие видов страхо­вания и может осуществляться по ряду признаков, например, территориальному (географическому), возрастному, половому, уровню доходов и т.д.

Сегментация позволяет создавать и использовать системы взаимосвязей страховщика и страхователей, методов и приемов сбора, классификации, анализа, оценки и распространения информации, методы выбора и осуществления маркетинговых мероприятий.

Важный параметр каждого сегмента - его емкость.

Сегментация позволяет практически оценивать положение (долю) компании на страховом рынке. Она служит мощным инструментом анализа рынка и формирования стратегии и тактики компании. Например, если взять в качестве простых переменных для сегментации страхового рынка по демогра­фическому признаку четыре возрастные категории, три - по размеру семьи и еще три - по уровню дохода, то, комбинируя их различным образом, можно в итоге выделить 36 сегментов рынка. Проанализировав по ним дополнительную информа­цию, можно оценить значимость каждого из этих сегментов для страховой компании.

В практике страхования в последнее время все больше внимания уделяется психогеографической сегментации. Такие факторы, как стиль жизни, личные качества страхователей, более точно характеризуют возможную реакцию клиентов страховщика на предлагаемые страховые услуги.

Сегментация помогает выделить наиболее предпочтитель­ные каналы продвижения договоров страхования на конкрет­ном сегменте.


45. Договоры пропорционального перест-я их виды и особенности.

Сущность пропорционального перестрахования заключается в том, что и страховая премия, и страховое возмещение распределяют­ся между страховщиком и перестраховщиком пропорционально их долям ответственности. Существуют три вида договоров пропорцио­нального перестрахования: перестрахование эксцедента сумм, квот­ное перестрахование, квотно-эксцедентное перестрахование.

Эксцедентное перестрахование

Перестрахование на базе эксцедента сумм — старейший вид пе­рестрахования. В таком договоре перестраховщик участвует только в тех рисках, которые превышают размер собственного удержания страховщика (эксцедента), в пределах своего лимита ответственно­сти. Этот вид перестрахования используется, как правило, в тех от­раслях страхования, где страхуемые риски сильно отличаются по сво­им страховым суммам, с целью сбалансировать страховой портфель цедента.

Главная задача для страховщика при заключении договора эксце-дентного перестрахования состоит в определении размера собствен­ного удержания по различным видам рисков, которые он намерен за­страховать.

Собственное удержание цедента — экономически обоснованный уровень страховой суммы, которую страховая компания оставляет (удерживает) на своей ответственности и в пределах которой возме­щает возможные убытки. Суммы, превышающие этот уровень, пере­страховываются.

Собственное удержание цедента может быть установлено на основе размера собственных средств страховщика двумя способами:

•в соответствии со страховой суммой;

•на базе максимально возможного убытка.

Последний способ обычно применяется при страховании от огня промышленных объектов. Это объясняется тем, что большие индустриальные риски редко приводят к полной гибели объекта. Страховые компании концентрируют свое внимание на убытках, имевших место в прошлом, и на этой основе могут прогнозировать максимальный убыток, который можно ожидать. Собственное удержание цедента должно иметь разумное соотношение с лими­том ответственности перестраховщика, так как в противном случае страховщик не заинтересован в страховом полисе и превращается в брокера.

Лимит ответственности перестраховщика определяется путем умножения собственного удержания страховщика на оговоренное количество раз (линий). Хороший баланс рисков в значительной мере зависит от точности рассчитанного собственного удержания це­дента, т.е. определения числа линий (долей) собственного удержания. Как правило, уровень собственного удержания понижается при увеличении степени риска.

При эксцедентном перестраховании перестраховщик получает определенную процентную долю во всех договорах, превышающую собственное удержание цедента. Часть страховой суммы сверх суммы собственного удержания перестраховывается как эксцедент. Объем эксцедента ограничивается количеством линий. Например, 10 линий означает 10-кратную сумму собственного удержания. Применение таких ограничений необходимо для того, чтобы перестраховщик знал максимальный размер своей ответственности в случае наступления убытка. Таким образом, общая сумма договора с учетом собственно­го удержания составляет 11 линий.

Если, например, собственное удержание цедента составляет 100 тыс. ден.ед., а страховая сумма — 200 тыс. ден.ед., то доля пере­страховщика в премии и убытках определяется исходя из соотноше­ния между суммой, превышающей собственное удержание, и страхо­вой суммой. В данном случае доля цессионера в случае полной гибели составит 100 тыс. ден.ед., или 50% страховой суммы. Таким образом, перестраховщик, получая 50% премии, как следствие, дол­жен выплатить 50% суммы компенсации за убытки.

Ключевым моментом эксцедентного перестрахования является то, что перестраховщик обязан оплатить определенный процент от любого убытка, независимо от величины убытка. Цедент обязан уста­новить для себя максимальный уровень участия в страховой сумме. Сумму, оставшуюся на своей ответственности сверх перестрахован­ного эксцедента, страховщик может оставить на собственном удер­жании, перестраховать факультативно или заключить еще один до­говор эксцедента сумм.

При страховании от огня крупных промышленных объектов страховщики заключают договоры второго эксцедента, а иногда и третьего и т.д. Такие договоры строятся сверх емкости договора пер­вого эксцедента, и до тех пор, пока не исчерпана емкость договора первого эксцедента, договоры последующих эксцедентов не затраги­ваются. Но эти договоры хуже сбалансированы, чем договоры пер­вого эксцедента, так как они в большинстве своем покрывают максимальные риски и поэтому нарушается соотношение между пе­рестраховочной премией, передаваемой перестраховщику, и его мак­симальной ответственностью.

Обслуживание договоров эксцедентного перестрахования требует значительных трудовых затрат от цедента, так как необходимо выде­лить группы объектов страхования, которые в результате одного и того же события, например стихийного бедствия, могут быть частично повреждены или полностью уничтожены. Одновременно произ­водится оценка PML по каждому риску. Несмотря на такие техниче­ские трудности, эксцедентные договоры применяются довольно часто, так как более выгодны цеденту, чем квотные.

Квотное перестрахование

При квотном перестраховании цедент и цессионер участвуют в любом риске вне зависимости от размера страховой суммы в опреде­ленном проценте (квоте). Перестраховщик берет на свою ответствен­ность долю (квоту) во всех рисках первичного страховщика. Доля (квота) перестраховщика в полном портфеле передающего страхов­щика или в части его портфеля определяется как фиксированное процентное соотношение, независимо от суммы страхования, от­дельно для каждого перестрахованного полиса. Устанавливается кво­та неизменной для всех ущербов, величина которых не имеет ника­кого значения. Перестраховщик может устанавливать лимиты своей ответственности по договору.

Договоры квотного перестрахования просты в обслуживании и экономичны как для цедента, так и для цессионера. Так как собст­венное удержание с самого начала устанавливается в виде определен­ного процента всех рисков, подлежащих перестрахованию, то отпа­дает необходимость в затратах на расчет собственного удержания и его предельных размеров.

Если заключается договор с квотой 50%, результат будет такой же, как и в рассмотренном ранее примере эксцедентного перестрахо­вания со страховой суммой в 200 тыс. и собственным удержанием в 100 тыс. ден.ед. Основное различие заключается в том, что договоры страхования со страховыми суммами в 10 тыс., 100 тыс. или 1 млн ден.ед. должны будут перестраховываться с той же квотой 50%. Следовательно, договоры квотного перестрахования не имеют такого компенсирующего эффекта, как это имеет место при эксцедентном перестраховании. Таким образом, квотное перестрахование не пре­доставляет полноценной защиты перестраховщику, так как у него не происходит нивелирования рисков. Поэтому, как правило, наряду с использованием квотного договора перестрахования для защиты соб­ственного удержания страховщик дополнительно покупает перестра­ховочное покрытие на базе эксцедента убытка.

Перестраховщик всегда разделяет судьбу цедента. Каждый риск попадает в договор, каков бы ни был его размер.

Этот вид перестрахования подходит для рисков с относительно небольшими колебаниями страховых сумм, таких как страхование авто гражданской ответственности или автокаско. Кроме того, квот­ные договоры гарантируют эффективную защиту от кумуляции боль­шого количества мелких и средних по размеру убытков, вызванных одним событием. Особенно удобно квотное перестрахование, когда вновь образованная страховая компания только начинает свою дея­тельность.

Квотно-эксцедентное перестрахование

Крупные страховые компании могут заключать эксцедентные до­говоры с несколькими перестраховщиками, надстраивая эксцеденты один над другим. При этом верхние эксцеденты, как правило, менее сбалансированы, так как они в основном покрывают максимальные пиковые риски. К тому же договоры верхних эксцедентов имеют не­благоприятное соотношение между полученной перестраховочной премией и максимальной ответственностью перестраховщика. В этих случаях наиболее приемлемой является комбинированная форма, ко­торой является квотно-эксцедентное перестрахование.

Такой договор совмещает квотный договор и договор перестрахова­ния эксцедента суммы. В первой части риск делится между цедентом и цессионером в соответствии с установленной квотой. Во второй части договора квота цедента делится на собственное удержание и эксцедент. В результате доля цедента в риске устанавливается на уровне его собст­венного удержания, а доля цессионера складывается из первоначально установленной квоты и полученного эксцедента. В соответствии с по­лученной пропорцией между сторонами делится страховая премия, а урегулирование убытков происходит на основе последовательного ис­пользования условий квотного и эксцедентного покрытия.

К этой форме перестрахования часто прибегают начинающие страховые компании, которые еще не могут оставлять на собствен­ном удержании большие суммы, но принимают на страхование круп­ные риски, чтобы составить конкуренцию другим страховщикам. С этой целью они приобретают эксцедентное покрытие с большим брутто-собственным удержанием и дополнительно перестраховывают на базе квотного перестрахования собственное удержание, оставляя на себе определенный процент, так называемое нетто-удержание. Эксцедент, как правило, ограничивается многократным брутто-удер-жанием.

При пропорциональном перестраховании цедент получает фик­сированный размер комиссионных в качестве компенсации за его расходы при подписании страховых полисов. В зависимости от це­дента и страны размер перестраховочных комиссионных, иногда вы­раженных в процентах от премии, колеблется от 15—20% до 45—50%. Размер выплачиваемых комиссионных всегда зависит от расходов це­дента.


22, 23, 24. Понятие платежеспособности

Платежеспособность — важнейший показатель надежности стра­ховой компании, ее финансовой устойчивости и, следовательно, главный показатель привлекательности компании для потенциаль­ных клиентов. При составлении рейтинга страховых компаний пока­затель платежеспособности ставится на первое место среди других критериев надежности.

Понятие финансовой устойчивости обычно связывают со способ­ностью страховой организации в любой текущий и предстоящий пе­риод выполнять принятые обязательства, и прежде всего по заклю­ченным договорам страхования. Платежеспособность характеризует способность страховой организации выполнить все обязательства на конкретную отчетную дату. Иными словами, платежеспособность — это показатель, измеряющий уровень финансовой устойчивости страховой организации на конкретную отчетную дату.

Таким образом, разграничение понятий финансовой устойчиво­сти и платежеспособности касается прежде всего времени удовлетво­рения претензий по обязательствам страховой организации.

Платежеспособность страховщика зависит от достаточности сформированных страховых резервов. Страховые резервы связаны обязательствами предстоящих выплат страхового возмещения (обес­печения) по действующим договорам страхования. Их размеры опре­деляются нормативными документами органов страхового надзора на основании структуры страховых тарифов. В силу вероятностного ха­рактера рисковых процессов самый точный расчет необходимых страховых резервов не является гарантией их достаточности, поэтому при самом стабильном страховом портфеле сохраняется опасность убыточности страховых операций.

Многолетняя практика страховой деятельности выработала собственный механизм обеспечения гарантий платежеспособности

страховщика. Такой гарантией служит наличие у страховщика до­статочных свободных, т.е. не связанных обязательствами, средств. Эти средства формируются из двух источников: оплаченного уставного капитала и прибыли. Для обеспечения платежеспособ­ности размер свободных средств (активов) компании должен соот­ветствовать размеру принятых обязательств по договорам страхова­ния.

При таком подходе платежеспособность означает, что стоимость активов страховой организации превышает стоимость ее обяза­тельств или равна ей. Страховщик считается неплатежеспособным, если его активы недостаточны или недоступны в определенное вре­мя, чтобы осуществлять выплаты по наступающим страховым случа­ям. Часть собственных свободных средств (активов), которая может быть использована для выполнения обязательств по искам в случае нехватки средств страховых резервов носит название маржи плате­жеспособности.

Оценка и контроль платежеспособности важны как для отдель­ной страховой организации, так и для страхового рынка в целом. Ор­ганы страхового надзора вырабатывают требования к платежеспособ­ности и прибегают к ограничительным мерам в отношении страховых организаций, в которых эти требования не соблюдаются. Устанавливается минимальный уровень маржи платежеспособности через нормативное соотношение активов и страховых обязательств, выход за который вызывает регулирующие действия со стороны стра­хового надзора.

Достаточность собственных средств страховой компании гаран­тирует ее платежеспособность при двух условиях: наличие страховых резервов не ниже нормативного уровня и проведение правильной инвестиционной политики. Поэтому в отечественной практике при оценке надежности страховщиков используют дополнительные кри­терии:

• надежность размещения активов, покрывающих страховые ре­зервы;
  
• уровень выплат (отношение сумм страховых выплат-брутто к суммам поступивших в этот период страховых взносов);
  
• показатель обеспеченности страховыми резервами (отноше­ние суммы страховых резервов к сумме страховых взносов);
  
• текущая ликвидность (отношение фактической стоимости на­ходящихся в наличии оборотных средств к наиболее срочным обяза­тельствам).
  

24. ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ

Финансовая устойчивость страховой компании как системы, адапти­рующейся к изменениям внешней среды, имеет два признака: платежеспо­собность, т.е. возможность расплачиваться по своим обязательствам, и наличие финансовых ресурсов для развития, чтобы соответствовать воз­можным изменениям внешних условий.

Платежеспособность — важнейший показатель надежности страховой компании, ее финансовой устойчивости и, следовательно, главный показа­тель привлекательности компании для потенциальных клиентов.

В ст. 25 Федерального Закона «Об организации страхового дела в Рос­сийской Федерации» говорится, что основой финансовой устойчивости стра­ховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала и стра­ховых резервов.

Достаточность собственных средств страховой компании гарантирует ее платежеспособность при двух условиях: наличие страховых резервов не ниже нормативного уровня и правильная инвестиционная политика. В оте­чественной практике при оценке надежности страховщиков используют дополнительные критерии:

• надежность размещения активов, покрывающих страховые резервы, которая определяется в соответствии с действующими «Правилами разме­щения страховщиками страховых резервов»;
  
• уровень выплат (отношение сумм страховых выплат к суммам взно­сов, поступивших в этот период);
  
• показатель обеспеченности страховыми резервами (отношение сум­мы страховых резервов к сумме страховых взносов);
  
• текущая ликвидность (отношение фактической стоимости находящих­ся в наличии оборотных средств к наиболее срочным обязательствам).
  

Обязательным условием обеспечения платежеспособности страховых компаний в соответствии с «Положением о порядке расчета страховщика­ми нормативного соотношения активов и принятыми ими страховых обяза­тельств», утвержденным приказом Минфина России от 02.11.01 № 90н (за­регистрирован в Минюсте России за № 3112 от 21.12.01), является соблю­дение определенного соотношения активов и обязательств.


25. Расчет соотношения м/у фактическими и нормативными размерами маржи платежеспособности.

Для оценки финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков после того, как они начали свою деятельность, за­конодательством установлено, что страховщики обязаны соблюдать

установленное органом страхового надзора нормативное соотношение между активами и принятыми ими страховыми обязательствами (нор­мативную маржу платежеспособности), т. е. фак­тический размер свободных активов страховой организации (фактическая маржа платежеспособности) не должен быть меньше нормативной маржи. Расчет маржи платежеспособности страхов­щики обязаны производить ежеквартально.

Фактическая маржа платежеспособности рассчитывается как сумма уставного (складочного), добавочного и резервного капита­ла, нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года уменьшенная на величину нематериальных активов, непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет, задолженности акционе­ров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал, стоимости акций организации, выкупленных у акционеров, деби­торской задолженности, сроки погашения которой истекли.

Нормативная маржа платежеспособности страховщика по стра­хованию жизни равна 5-процентному резерву по страхованию жиз­ни, умноженному на поправочный коэффициент. Поправочный коэффициент определяется как отношение разности величины ре­зерва по страхованию жизни и доли перестраховщиков в этом ре­зерве к величине указанного резерва. В случае если поправочный коэффициент меньше 0,85, в целях расчета он принимается рав­ным 0,85.

Нормативная маржа платежеспособности страховщика по стра­хованию, иному чем страхование жизни, равна наибольшему из следующих двух показателей, умноженному на поправочный ко­эффициент. Первый показатель равен 16% от суммы страхо­вых премий, начисленных за год, предшествующий отчетной дате, по договорам страхования, сострахования и перестрахования, уменьшенной на сумму страховых премий, возвращенных страхо­вателям (перестрахователям) в связи с расторжением или измене­нием условий договоров, и отчислений отданных премий в резерв предупредительных мероприятий и по другим основаниям за год. Второй показатель равен 23% от '/, величины, рассчитываемой как сумма страховых выплат, фактически произведенных по дого­ворам страхования, сострахования и перестрахования за три года, предшествующих отчетной дате, и размера изменения резерва за­явленных, но неурегулированных убытков и резерва происшедших, но незаявленных убытков по таким договорам за данные три года за вычетом из этой суммы средств, полученных страховщиком за данные три года в результате реализации права на суброгацию.

Поправочный коэффициент рассчитывается как отношение суммы страховых выплат, фактически произведенных по догово­рам страхования, сострахования и перестрахования, уменьшенной на величину доли перестраховщиков в страховых выплатах и раз­мер изменения резерва заявленных, но неурегулированных убыт­ков, и резерва происшедших, но незаявленных убытков (за выче­том изменения доли перестраховщиков в указанных резервах) к общей сумме страховых выплат и размера изменения резерва за­явленных, но неурегулированных убытков и резерва происшедших, но незаявленных убытков по аналогичным договорам. При этом расчет производится исходя из величины вышеуказанных показа­телей за год, предшествующий отчетной дате. В случае если вели­чина поправочного коэффициента окажется меньше 0,5, то для расчета он принимается равным 0,5, а если его величина будет больше единицы, то он принимается равным единице.

Нормативная маржа платежеспособности страховщика, осу­ществляющего страхование жизни и страхование, иное чем стра­хование жизни, рассчитывается путем сложения нормативных раз­меров маржи платежеспособности по страхованию жизни и по стра­хованию, иному чем страхование жизни. Если нормативная маржа платежеспособности страховщика окажется меньше минимальной величины уставного (складочного) капитала, установленного зако­нодательством, то за нормативную маржу принимается законода­тельно установленная минимальная величина уставного (складоч­ного) капитала.

Если на конец отчетного года фактическая маржа платежеспо­собности страховщика превышает нормативную менее чем на 30%, страховщик обязан представить в орган страхового надзора план оздоровления своего финансового положения. Этот план должен включать мероприятия, обеспечивающие соблюдение соотношения между фактическим и нормативным размером маржи платежеспо­собности на конец каждого финансового года, в течение которых намечена его реализация. В нем перечисляются конкретные меро­приятия, способствующие стабилизации финансового положения, с указанием сроков их проведения и суммы дохода (экономии), планируемого к получению от данного мероприятия. В плане оздо­ровления финансового положения страховая организация может предусмотреть, в частности, повышение размера уставного капи­тала, расширение перестраховочных операций, изменение тариф­ной политики, сокращение дебиторской и кредиторской задолжен­ности, изменение структуры активов, а также применение других способов поддержания платежеспособности, не противоречащих законодательству. При составлении плана приоритет следует от­давать мероприятиям, приводящим к оздоровлению финансового положения в максимально сжатые сроки.


28. Права и обязанности страхователя по договору страхования

Права страхователя

Страхователь по договору страхования имеет право:

1) на получение суммы страховой выплаты по договору страхова­ния, в том числе:

•страховой суммы по договору страхования жизни, или

•страхового возмещения в размере ущерба в имущественном страховании, или

•возмещения ущерба, причиненного третьим лицам, при стра­ховании гражданской ответственности — в пределах страховой сум­мы и с учетом конкретных условий по договору;

2)на изменение условий страхования в договоре в части измене­ния страховой суммы или объема ответственности, если иное не ого­ворено в правилах страхования;

3)на досрочное расторжение договора страхования в порядке, оговоренном правилами страхования.

Обязанности страхователя

Наряду с правами страхователь несет определенные обязанности по договору страхования. Первой правовой обязанностью страхова­теля является уплата страховых премий в размере и порядке, которые определены в договоре. Страховая защита по договору начинается с момента уплаты первой страховой премии, даже если в тексте до­говора указан более ранний срок начала страхования. Эта обязан­ность страхователя является правовой, поскольку ее неисполнение можно обжаловать через суд.

Все остальные обязанности страхователя не подлежат судебному обжалованию. Страхователь выполняет их в своих собственных интере­сах, чтобы обеспечить себе страховую защиту, так как при их невыпол­нении размеры страхового возмещения при наступлении страхового случая могут быть уменьшены или в выплате будет отказано. Эти обя­занности подразделяются на преддоговорные и имеющие место в пери­од действия договора. Из числа последних особо выделяются те, что вступают в силу до или после наступления страхового случая.

Преддоговорные обязанности заключаются в предоставлении ин­формации о риске. В период действия договора страхователь обязан при страховании ущерба сообщить страховой компании о факторах увеличения риска, о заключении других договоров страхования по поводу того же объекта, о фактах отчуждения застрахованного иму­щества, об изменении места жительства.

Кроме того, в период действия договора страхователь обязан со­блюдать специально согласованные или содержащиеся в Правилах страхования обязанности, направленные на уменьшение риска или предотвращение опасности, например, установка охранной сигнали­зации в помещении, противоугонных устройств в автомобиле и т.д.

При возникновении ущерба страхователь обращается к страховщи­ку с претензией о выплате страхового возмещения. При этом страхо­ватель обязан:

•принять необходимые меры для предотвращения и устранения причин, способствующих возникновению дополнительного ущерба;

•в течение установленного срока поставить в известность стра­ховщика о происшествии;

•подать в письменном виде заявление установленной формы о выплате страхового возмещения;

•предоставить страховщику всю необходимую информацию об ущербе, а также документы для установления факта страхового слу­чая и определения размера ущерба. Если такой информации у него нет, то страхователь должен оказать содействие страховщику в полу­чении необходимых документов;

•дать страховщику возможность проводить осмотр и обследова­ние застрахованного объекта, а также расследование в отношении причин страхового случая и размера убытков.

Страхователю следует обращать особое внимание на то, как в до­говоре и в Правилах страхования определены срок и способ уведом­ления страховщика о наступлении страхового случая. В соответствии со ст. 961 ГК уведомление должно быть сделано незамедлительно по­сле того, как стало известно о страховом случае. Если в договоре установлены срок и способ уведомления, их необходимо соблюдать. Об этом нужно позаботиться и выгодоприобретателю, поскольку, как и в случае с уплатой взноса, закон возлагает эту обязанность также и на выгодоприобретателя, которому известно о заключении договора страхования (ст. 961 ГК).

Сообщать о страховом случае можно не только самому страхов­щику, но и его представителю. Поэтому в договоре должен быть ука­зан представитель страховщика, которого следует поставить в извест­ность о страховом событии в случае, если самого страховщика уведомить не удается. Статья 961 ГК освобождает страховщика от обязанности произвести страховую выплату, если страхователь или выгодоприобретатель, которому известно о заключении договора страхования в его пользу, не сообщили о наступлении страхового случая в соответствии с установленными правилами.

В Гражданском кодексе содержится ряд норм, позволяющих воз­ложить определенные обязанности на выгодоприобретателя. По об­щему правилу гражданского права, закрепленному в ст. 308 ГК, «обя­зательство не создает обязанностей для лиц, не участвующих в нем в качестве сторон...». Это означает, что закон запрещает двоим догово­риться между собой о том, что третий что-то обязан кому-то из них. Однако в страховании дело обстоит несколько иначе.

Во-первых, в ст. 939 ГК РФ сказано: «Заключение договора стра­хования в пользу выгодоприобретателя... не освобождает страховате­ля от выполнения обязанностей по этому договору, если только дого­вором не предусмотрено иное...», т.е. стороны могут предусмотреть в Договоре освобождение страхователя от выполнения его обязанно­стей. Во-вторых, в той же статье говорится: «Страховщик вправе требовать от выгодоприобретателя... выполнения обязанностей по до­говору страхования, включая обязанности, лежащие на страхователе, но не выполненные им, при предъявлении выгодоприобретателем требования о выплате страхового возмещения по договору имущест­венного страхования либо страховой суммы по договору личного страхования».

Обязанность уплачивать страховые взносы установлена зако­ном не только для страхователя, но и для выгодоприобретателя (ст. 954 ГК). Стороны договора могут выбрать, кто из двух участ­ников страховых отношений должен ее исполнять. Устанавливая обязанность уплаты взносов не только для страхователя, но и для выгодоприобретателя, законодатель подчеркивает, что страхова­ние — платная услуга и тот, кто хочет получить страховую защиту, должен быть готов к тому, что за нее придется заплатить, если еще не заплачено.

29. Плана счетов бухгалтерского учета страховыми организациями

Виды счетов в страховых организациях

В основе бухгалтерского отчета лежат текущие бухгалтерские за­писи. Для их ведения традиционно применяется система двойной записи. Для регистрации всех хозяйственных операций применяются счета. В них посредством определенных записей отражается соответ­ствующее этим операциям движение средств, которыми владеет и распоряжается организация. Счет характеризует состояние и измене­ние средств. Механизм ведения счетов в страховой организации ана­логичен их применению в любой другой организации (табл. 32.1). Различие состоит в использовании специальных отраслевых счетов.

Таблица 32.1. Характеристики бухгалтерских счетов

С 1 января 2002 г. вступил в действие План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организа­ций и Инструкция по его применению, утвержденная приказом Минфина России от 4 сентября 2001 г. В Инструкции по примене­нию Плана счетов раскрывается экономическое содержание и назна­чение каждого счета, определяется порядок ведения учета по каждо­му счету, приводится типовая схема корреспонденции того или иного счета с другими синтетическими счетами.

Вид счета	Увеличение	Уменьшение	Сальдо
Активные счета	По дебету	По кредиту	Дебетовое
Пассивные счета	По кредиту	По дебету	Кредитовое

В зависимости от характера отражаемых на счетах операций счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные. Активные счета показывают движение средств страховой компании, включая основные средства, материальные ценности, денежные средства, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения и пр. Пассив­ные счета отражают движение источников средств страховой компа­нии. Это счета капитала и резервов, займов и финансирования и т.д. Активно-пассивные счета могут иметь как дебетовое, так и кредито­вое сальдо. К таким счетам относятся расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с бюджетом, расчеты по социальному стра­хованию и обеспечению, прибыль и убытки.

Порядок ведения счетов, определение сальдо зависят от характе­ра счета (активный, пассивный, активно-пассивный). В момент от­крытия счета запись проводится в дебет активного счета, в кредит пассивного. Текущие записи, связанные с увеличением средств, про­водятся в дебет активного, в кредит пассивного счета. Операции, связанные с уменьшением, записываются в кредит активного, в дебет пассивного счета. На отчетную дату определяется сальдо, кредитовое или дебетовое, в зависимости от характеристики счета.

Структура Плана счетов для страховой организации аналогична структуре общехозяйственного Плана счетов. Счета расположены в порядке, соответствующем бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. В разделах с I по VII сконцентрирована информация по счетам бухгалтерского баланса, а раздел VIII связан с отчетом о прибылях и убытках.

В бухгалтерском учете страховых организаций применяются об­щепринятые правила, положения и нормативы по учету основных средств, нематериальных активов, материалов, их выбытия и реали­зации, учету капитальных вложений, арендных обязательств, денеж­ных средств, учету расчетов по заработной плате, расчетов с подот­четными лицами и прочих расчетов с персоналом, учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, с прочими дебиторами и кре­диторами, расчетов по вкладам учредителей в уставный капитал, уче­ту заемных средств и средств фондов, формируемых за счет прибыли.

В Плане счетов бухгалтерского учета страховых организаций от­сутствуют счета, используемые для производственной и торгово-по-среднической деятельности, но предусмотрен особый порядок учета хозяйственных операций, связанный со спецификой страховой дея­тельности (табл. 32.2).

Таблица 32.2. Бухгалтерские счета, используемые только в страховых организациях

Раздел	Наименование счета		Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел 3 Затраты на производство	Выплаты по до­говорам страхо­вания, сострахо­вания и пере­страхования		22	1. Страховые выплаты по догово­рам страхования (основным) 2. Страховые выплаты по догово­рам сострахования 3. Страховые выплаты по догово­рам, принятым в перестрахование 4. Доля перестраховщиков в стра­ховых выплатах 5. Возврат страховых премий (взно­сов) и выкупные суммы
Раздел 6 Расчеты	Расчеты по стра­хованию, состра­хованию и пере­страхованию		77	1. Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями 2. Расчеты со страховщиками, уча­стниками договора сострахования 3. Расчеты по договорам, принятым в перестрахование 4. Расчеты по договорам, передан­ным в перестрахование 5. Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами 6. Расчеты по депо премий 7. Расчеты со страховыми агента­ми, страховыми брокерами по воз­награждению
Раздел 8 Финансовые результаты	Страховые пре­мии (взносы)	92		1. Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным) 2. Страховые премии (взносы) по договорам сострахования 3. Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестрахо­вание 4. Страховые премии (взносы) по договорам, переданным в перестра-
	Страховые резер­вы	95		По видам страховых резервов, до­лям перестраховщиков в страховых резервах и по результатам их изме-
	Резервы предсто­ящих расходов	96		Резерв предупредительных меро­приятий

30.Бухгалтерский баланс страховой организации

Баланс страховой организации (форма № 1-е) представляет собой основной итоговый документ финансовой отчетности страховщика. Бухгалтерский баланс содержит основную информацию о величине и структуре средств страховой организации и источниках их финанси­рования: активах, собственном и привлеченном капитале, обязатель­ствах. Баланс составляется на дату окончания отчетного периода и содержит данные на начало периода. Балансовый отчет показывает, как ресурсы организации обеспечиваются собственным и привлечен­ным капиталом.

Традиционно бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив, которые должны быть равны друг другу. Основа баланса — классическое уравнение бухгалтерского учета:

Активы = Собственный капитал + Обязательства.

Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем организации, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду. Статьи актива представляют собой вложения страховщика, к которым относятся нематериальные активы, инве­стиции, основные средства, денежные средства и дебиторская задол­женность. Специфика страховой деятельности находит свое отраже­ние в составе статей активной части баланса. К ним относятся депо премий по рискам, принятым в перестрахование, доля перестрахов­щиков в страховых резервах, дебиторская задолженность по операци­ям страхования и сострахования и др.

При активной инвестиционной деятельности страховой органи­зации ббльшую часть ее активов составляют финансовые вложения в ценные бумаги, в дочерние, зависимые общества и другие организа­ции, депозиты в банках, недвижимость и прочие инвестиции.

Пассив баланса показывает источники средств страховой компании, включая собственные и заемные средства. Собственные средства пред­ставлены уставным, добавочным, резервным капиталом, фондами соци­альной сферы, нераспределенной прибылью. В пассивной части баланса элементом, отражающим отраслевую специфику страховой деятельно­сти, является раздел «Страховые резервы», которые представляют собой средства, отложенные страховой организацией в резерв для исполнения будущих обязательств перед страхователями. При значительном, посто­янно пополняемом и относительно безубыточном страховом портфеле данный раздел пассива является самым большим. Собственный капитал и страховые резервы являются основными источниками финансирова­ния инвестиционной деятельности страховщика.

Значительное место среди статей пассива занимает кредиторская задолженность, образованная как по страховой деятельности, так и по операциям, не связанным напрямую с предоставлением страховой за­щиты (задолженность по оплате труда, по социальному страхованию, перед дочерними и зависимыми предприятиями, перед бюджетом). С позиций менеджмента страховой организации в балансе пред­ставлены конечные результаты всех управленческих решений, при­нятых организацией в финансовой (пассив баланса) и инвестицион­ной (актив баланса) областях деятельности.


26. Основные направления аудиторской проверки страховых выплат

Цель аудита страховых выплат — выражение мнения о достовер­ности данных учета и отчетности в части формирования информации о страховых выплатах и соответствии проверяемых операций законо­дательству Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо проверить со­блюдение страховой организацией предпосылок подготовки финан­совой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с требованиями Фе­дерального правила (стандарта) № 5 "Аудиторские доказательства", которым регламентирован перечень следующих предпосылок: суще­ствование, точность, возникновение, права и обязанности, стоимост­ная оценка, полнота, представление и раскрытие.

При составлении программы аудита процедуры проверки целе­сообразно разрабатывать в рамках следующих направлений:

1)оценка эффективности системы внутреннего контроля (СВК) и си­стемы бухгалтерского учета (СБУ) страховых выплат;

2)проверка соблюдения гражданского и специального (страхового) законодательства при осуществлении страховых выплат;

3)проверка правильности отражения страховых выплат в бухгалтер­ском учете страховщика;

4)проверка правильности формирования показателей бухгалтер­ской отчетности в части страховых выплат

При составлении программы аудита направления проверки 2, 3, 4, могут бьлъ выделены в отдельные ее части, либо могут быть объединены в процедуры проверки по существу в соответствии с Федеральным пра­вилом (стандартом) ш 3 "Планирование аудита". Таким образом, при разработке программы аудита в рамках направлений проверки на прак­тике возможен более чем один вариант структуры программы аудита.

В программе аудита в рамках каждого направления проверки (за исключением оценки эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля — проведения контрольных процедур) аудитор­ские процедуры группируются с указанием предпосылок подготовки Финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые проверяются в ре­зультате осуществления этих процедур-

Итак, при оценке выполнения требований гражданского и спе­циального законодательства аудитор проверяет соблюдение предпо­сылки подготовки бухгалтерской отчетности -права и обязанности", что означает проверку принадлежности страховщику по состоянию на определенную дату страхового обязательства, отраженного в бухгал­терской отчетности.

При проверке правильности отражения страховых выплат в бухгал­терском учете страховщика аудитор проверяет соблюдение следующей совокупности предпосылок подготовки бухгалтерской отчетности:'права и обязанное»" 1см. выше

существование- (наличие страховых обязательств, страховых выплат отраженные о бухгалтерской отчетности!:

возникновении- (относящиеся к деятельности страховщика стра-ховые обязательства, страховые выплаты, имевшие место в тече­ние соответствующего периода

полноты" (отсутствие но отраженных в бухгалтерском учете стра­ховых обязательств, страховых выплат)

стоимостной оценки* (отражение п бухгалтерском учете страхов­щика надлежащей стоимости страхового обязательства, страхо­вых выплат);

точности" (точность отражения суммы страховых обязательств, страховых выплат с отнесением к соответствующему периоду премени)

В ходе проверки правильности формирования отчетных показате­лей s части отражения страховых выплат аудитор проверяет соблюде­ние следующих предпосылок подготовки бухгалтерской отчетности: ф -полноты" (отсутствие не отраженных в бухгалтерской отчетности

страховых обязательств, страховых выплат);

• -стоимостной оценки" (отражение в бухгалтерской отчетности страховщика надлежащей стоимости страхового обязательства, страховых выплат);

• "представления и раскрытия" (объяснение, классификация и опи­сание страхового обязательства, страховых выплат в соответ­ствии с правилами их отражения в бухгалтерской отчетности страховщика)