Методологические основы отражения в бухгалтерском учета операций с денежными средствами
| Вид материала | Документы |
| Остаток денежных средствна начало отчетного года Остаток денежных средств на конец отчетного периода Аудит кассовых операций Вопросы теста |
- Разработка плана и программы аудита операций с денежными средствами в ООО «кас-аэро», 203.85kb.
- Новый план счетов Б/у порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией, 622.87kb.
- Аудит операций с денежными средствами и расчетов цели и задачи аудита операций с денежными, 184.64kb.
- 1. Утвердить прилагаемые Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными, 385.31kb.
- Методические указания о порядке отражения в бухгалтерском учете расходов и ндс, относящихся, 45.59kb.
- Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике, 963.47kb.
- К №1618 емеровское открытое, 521.98kb.
- Учет лизинговых операций, выполненная на материалах ООО «асп «Альфа», 63.59kb.
- Рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета в части отражения кассовых, 1250.71kb.
- Спецкурс повышения квалификации «Налоговые расчеты на базе бухгалтерского учета» Продолжительность, 131.18kb.
| Показатель | За отчетный год | За аналогичный период преды- дущего года | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | | 2499 | 1455 |
| Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков | | 48940 | 41849 |
| Прочие доходы | | 64 | 71 |
| Денежные средства, направленные: | | (47187) | (40876) |
| на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | (45917) | (39970) |
| на оплату труда | 160 | (275) | (211) |
| на выплату дивидендов, процентов | 170 | () | () |
| на расчеты по налогам и сборам | 180 | (111) | (94) |
| на прочие расходы | | (884) | (601) |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 200 | 1817 | 1044 |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 440 | 1817 | 1044 |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 450 | 4316 | 2499 |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 460 | | |
| Руководитель | Швецов | | Швецов А.В. | Главный | Филиппова | | Филиппова Т.Е. |
| | (подпись) | | (расшифровка подписи) | бухгалтер | (подпись) | | (расшифровка подписи) |
Приложение 4
Программа аудита денежных средств
Проверяемая организация ООО «Миас»
Сроки проверки 1.09. – 15.10. 2006 год
Руководитель аудиторской группы Филимонова В.В.
Состав аудиторской группы аудитор Андреева Е.А., аудитор ВишневскийН.Н.
Планируемый аудиторский риск 5%
| № п\п | Содержание | Период проведения | Источники информации |
| | Аудит кассовых операций | | |
| 1 | Кто выполняет обязанности кассира, наличие приказа, договора. | 1.09 | Приказ о назначении, договор о материальной ответственности |
| 2 | Проверка оборудования помещения кассы | 2.09. | (проведение проверки) |
| 3 | Проведение инвентаризации кассы | 3.09 | Учетная политика, приказ руководителя, инвентаризационный акт |
| 4 | Наличие и правильность оприходования денежных средств в кассу предприятия | 4.09 – 8.09. | Приходные кассовые ордера, выписки банка |
| 5 | Правильность оформления приходных кассовых ордеров | 9.09 | Приходные ордера, кассовая книга |
| 6 | Наличие и правильность отражения расхода наличных денег | 10.09-15.09. | Расходные кассовые ордера, счета-фактуры, командировочные удостоверения, расчетная ведомость |
| 7 | Правильность оформления приходных кассовых ордеров | 16.09 | Расходные кассовые ордера, кассовая книга |
| 8 | Правильность ведения кассовой книги | 17.09.-20,09 | Кассовая книга, регистры счетов |
| 9 | Проверка правильности составленных корреспонденций счетов | 21.09-2309 | Регистры бухучета, счета, платежные поручения |
| 10 | Проверка лимита наличности в кассе | 2409 | Договор с банком, проверка |
| 11 | Проверка предела наличных расчетов с юридическими лицами | 26. 09 | Договора с предприятиями, приходные и расходные кассовые ордера |
| 12 | Проверка выдачи заработной платы, возврат депонированной суммы в банк | 27.09-30.09 | Выписка банка, чековая книжка, расчетная ведомость, платежная ведомость, расходный кассовый ордер. |
| | Аудит расчетных операций | | |
| 13 | Проверка договора банковского счета | 1.10-3.10 | Договор банковского счета |
| 14 | Правильность оформления банковских документов | 4-10.-5.10 | Выписки банков, платежные поручения |
| 15 | Проверка операций по банковским счетам на предприятии | 6.10-10,10 | (проведение частоты проверки) |
| 16 | Правильность ведения, учета и хранения чековой книжки | 11.10 | Чековая книжка |
| 17 | Правильность ведения и регистрации платежных поручений | 12.10-13.10 | Платежные поручения, книга ведения платежных поручений |
| 18 | Проведение сверки с банком остатков денежных средств. Частота проведения сверки | 14.-15.10 | - |
| 19 | Проверка правильности обработки банковских выписок | 16.-18.10 | Выписки банка |
| 20 | Разработан ли классификатор типовых бухгалтерских проводок по отражению банковских операций | 19.10-20.10 | План счетов (рабочий), журнал хозяйственных операций, регистры счетов |
| 21 | Производится ли отражение списания денежных средств со счетов в банке в корреспонденции со счетами учета затрат (20,25,26,44 и др.) | 21.10-23.10 | журнал хозяйственных операций, регистры счетов |
| 22 | Правильность отражения приходных и расходных кассовых ордеров на счетах бухгалтерского учета | 24.10-25.10 | журнал хозяйственных операций, регистры счетов |
| 23 | Соответствие данным платежных поручений выпискам банка | 26.-2710 | Выписки банка, платежные поручения |
| 24 | Соответствие данных платежных поручений счетам-фактурам на полученный товар, на выставленный товар, договорам с клиентами | 28.10 -29.10 | Выписки банка, платежные поручения. Счета-фактуры, накладные, договора |
| 25 | Проводится ли внутренними аудиторами проверка: - подлинности банковских документов, - правильности отражения операций по банковским счетам (оприходования и списания денежных средств со счетов), - соответствия проведенных операций договорным взаимоотношениям, - соответствия данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях, - своевременности и правильности отражения выписок банка в регистрах бухгалтерского учета. | 30.10 | Банковские документы, расчетные и кассовые документы предприятия |
Приложение 5
Тест внутреннего контроля обеспечения сохранности денежных средств
| Содержание | Ответы | ||
| Да | Нет | Примечания | |
| Обязанности кассира выполняет: - отдельный работник (кассир), - бухгалтер, на которого возложены обязанности кассира | Х | | На малых предприятиях обязанности кассира может выполнять бухгалтер или другое лицо |
| Наличие приказа о приеме на должность кассира | Х | | Необходимо для установления фактов сменяемости кассиров в проверяемом периоде |
| Заключен(ны) ли с кассиром(ми) договор о материальной ответственности | Х | | Следует определить количество кассиров, работающих в организации проверить наличие договора с каждым из них |
| Оборудование помещения кассы соответствует требованиям положения Порядка ведения кассовых операций | Х | | |
| Установлена ли сигнализация в кассе | | Х | |
| Оборудовано ли помещение кассы несгораемым шкафом (сейфом) | Х | | |
| Обеспечено ли сопровождение кассира при сдаче и получении денежных средств в банке | | Х | |
| Где и у кого хранятся дубликаты ключей от сейфа кассы | Х | | Дубликаты ключей хранятся у главного бухгалтера в сейфе |
| Установлена ли в приказе об учетной политике периодичность проведения инвентаризации кассы | | Х | |
| Назначена ли приказом руководителя комиссия для проведения инвентаризации кассы | Х | | Одна и та же комиссия проводит все проверки кассы |
| Принимает ли участие в инвентаризации кассы главный бухгалтер | | Х | |
| Проводится ли инвентаризация кассы при смене кассира | Х | | |
Приложение 6
Тест внутреннего контроля операций по счетам в банке
| Вопросы теста | Ответы | Примечание | |
| Да | Нет | ||
| Заключен ли с банком договор о банковском счете (по каждому открытому счету) | Х | | |
| Организация имеет счета в банке без заключения договора о банковском счете | | Х | |
| Банковские документы подписываются: руководителем и главным бухгалтером, руководителем и уполномоченным лицом | Х | Х | Право подписи предоставлено также комм.директору |
| Осуществляет ли главный бухгалтер контроль за: - оформлением расчетных платежных документов, - полноту оприходования денежных средств, полученных в банке | Х Х | | |
| Как часто осуществляется проверка главным бухгалтером операций по банковским счетам: - ежемесячно, раз в квартал, периодически | Х | Х Х | Проверка проводится чаще в том случае, когда этот участок учета передан новому работнику |
| Чековая книжка клиента хранится у главного бухгалтера | Х | | |
| Учитываются ли чековые книжки как бланки строгой отчетности | | Х | |
| Ведется ли книга регистрации платежных поручений | | Х | |
| Осуществляется ли сверка с банком и подтверждение сальдо на счетах: - ежемесячно периодически, на 1 января года | Х | Х Х | |
| Проводилась ли в отчетном периоде проверка банком платежно-расчетной дисциплины | | Х | Проверка проводилась в предыдущем периоде |
| Проводится ли внутренними аудиторами проверка: - подлинности банковских документов, - правильности отражения операций по банковским счетам (оприходования и списания денежных средств со счетов), - соответствия проведенных операций договорным взаимоотношениям | | Х | Внутреннего аудитора в организации нет |
| Выписки банка обрабатываются и отражаются в учете ежедневно | Х | | Обработка выписок производится по мере их получения |
| Выписки банка нумеруются | | Х | |
| Разработан ли классификатор типовых бухгалтерских проводок по отражению банковских операций | | Х | |
| Производится ли отражение списания денежных средств со счетов в банке в корреспонденции со счетами учета затрат (20,25,26,44 и др.) | | Х | |
Приложение 7
Аудиторское заключение
Аудитор
Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Аудит»
Место нахождения: г. Москва , ул. Перова, д.19.
Государственная регистрация: №1262389 от 2.03.1999
Лицензия: №41239078 от 13.03.2004 года