Geum.ru

Методологические основы отражения в бухгалтерском учета операций с денежными средствами

Вид материалаДокументы
Список использованной литературы
Подобный материал:
1   ...   6   7   8   9   10   11   12   13   14

Заключение


Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций с денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

В работе я предложила примерную программу проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами.

На стадии планирования мы выявили наиболее важные и проблемные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

В ходе проверки сначала оценили эффективность внутреннего контроля за движением и сохранность денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это сделано с помощью тестирования, что дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, определяет особенности ведения учета в организации и направления аудита.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включала в себя следующие вопросы:
  • проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
  • проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
  • проверку денежных документов по существу;
  • проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
  • проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).

Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур и систематизация полученных аудиторских доказательств. По результатам проверки был составлен отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендации по их устранению. За основу рекомендаций в работе предложена программа организации внутреннего контроля за движением, сохранностью денежных средств.

При проведении аудита операций с денежными средствами на предприятии ООО «Миас» были выявлены нарушения в осуществлении операций, а именно при составлении первичных документов, при отражении операций на счетах бухгалтерского учета, арифметические ошибки при подсчетах, неправильное отражение информации о первичных документов в сводных журналах и реестрах и многие другие ошибки.

В связи с этим, аудитором был разработан отчет о проведении проверки и подготовлено письмо руководству ООО, где были указаны все неточности и допущенные ошибки, а также предложен ряд рекомендаций по их устранению и самостоятельному выявлению.

Учитывая, что выявленные ошибки не оказали существенного влияния на показатели бухгалтерской отчетности и были оперативно устранены еще до подготовки окончательного выражения мнения аудитора, было принято решение о вынесении положительного аудиторского заключения

Одной по подтверждению достоверности бухгалтерской отчетности и повысмт качество из наиболее важных рекомендаций является проведение систематического внутреннего контроля на предприятии за отражением в бухгалтерском учете денежных средств.

Это позволит в дальнейшем сократить объем работы внешним аудиторам учетной работы.


Список использованной литературы



Нормативные документы

  1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изм. от 2.02.2006)
  2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изменениями от 9 мая 2005 г.)
  3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998г. №146-ФЗ. Часть вторая от 5.08.2000г. №117-ФЗ (с изменениями от 30.06.2006)
  4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изменениями от 16 марта 2006 г.)
  5. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
  6. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 30 июня 2003г.)
  7. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.)
  8. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.)
  9. Положение ЦБР от 9 октября 2002 года №199-П «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» (с изменениями от 1.06.2004)
  10. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696
    "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г.)
  11. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
  12. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»


Специальная литература
  1. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.Бератор-Пресс. 2003. – 478с.
  2. Андреев В.Д. Внутренний аудит. М.: Финансы и статистика. 2003. – 464с.
  3. Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках: практ. пособие / под ред. В.И. Подольского. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 143с.
  4. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. 2004.- №7. – с.21
  5. Белкин, В. Г.Особенности движения денег в современной экономике  // Финансы и кредит. -2006. - N 13. - С. 2-8
  6. Бровкина Н.Д. Практический аудит. М.:Ифнар-М. 2006. – 205 .
  7. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов /Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с.
  8. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет. 2001. - №2. – с.18
  9. Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.– 2002. - № 12. – с.31
  10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. -384с.
  11. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет.- 2004. -№19.- с.9
  12. Нилова Н. Продажа иностранной валюты: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. Региональный выпуск.- 2003. -№ 8.- с.26
  13. Парушина Н.В. Планирование аудита. //Аудитор. 2003. - №2
  14. Пожидаева, Т. А Анализ движения денежных средств коммерческой организации  // Экономический анализ: теория и практика. -  2005. - N 7. -  С. 24-31.
  15. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: «Издательский дом Герда», 2004. - 656 с.
  16. Приказ №12 от 09.01.2006 «Об учетной политике ООО «Миас» на 2006 год»
  17. Сонин А. Внутренний аудит и внутренний контроль – необходимость для компании. // iia-ru.ru
  18. Сорокина Е.М.       Анализ совместного влияния прямых и косвенных факторов на денежные потоки предприятия  // Экономический анализ: теория и практика. - 2003. - №3. - С. 29-35.
  19. Составление бюджета движения денежных средств прямым методом /  // Аудиторские ведомости. -  2006. - N 2. -  С. 64-73
  20. Специалисты департамента аудита консалтинговой группы «Что делать Консалт». Методика проверки учета денежных средств // Аудиторские ведомости. 2003.- №3. – с.15
  21. Тихомирова О.Н. Покупка и продажа иностранной валюты // Главбух. 2004. - №23. – с.28
  22. Фомина Т.Ю., Бычкова С.М. Аудит кассовый операций //Аудиторские ведомости. 2005 - №6. – с.11