Методологические основы отражения в бухгалтерском учета операций с денежными средствами

Вид материала

Документы

Содержание 3. Учет и аудит денежных средств в ООО «Миас» 3.1 Организационно- экономическая характеристика ООО «Миас» 3.2Практика бухгалтерского учета денежных средств и составления отчетности в ООО «Миас»

Подобный материал:

• Разработка плана и программы аудита операций с денежными средствами в ООО «кас-аэро», 203.85kb.
• Новый план счетов Б/у порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией, 622.87kb.
• Аудит операций с денежными средствами и расчетов цели и задачи аудита операций с денежными, 184.64kb.
• 1. Утвердить прилагаемые Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными, 385.31kb.
• Методические указания о порядке отражения в бухгалтерском учете расходов и ндс, относящихся, 45.59kb.
• Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике, 963.47kb.
• К №1618 емеровское открытое, 521.98kb.
• Учет лизинговых операций, выполненная на материалах ООО «асп «Альфа», 63.59kb.
• Рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета в части отражения кассовых, 1250.71kb.
• Спецкурс повышения квалификации «Налоговые расчеты на базе бухгалтерского учета» Продолжительность, 131.18kb.

3. Учет и аудит денежных средств в ООО «Миас»

3.1 Организационно- экономическая характеристика ООО «Миас»

Данная выпускная квалификационная работа рассматривается на материалах ООО «Миас»– предприятие оптовой и розничной торговли продуктами питания.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Миас»» было зарегистрировано в 2001 году, в целях насыщения потребительского рынка товарами и услугами, а также извлечения прибыли в интересах участников.

ООО «Миас»» является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «Миас»» самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности, разрабатывает необходимые для этого внутренние положения и другие акты локального характера. Самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

Уставный капитал общества составляет 5170 тыс. рублей. Предприятие реализует свою продукцию по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством, по государственным расценкам.

Цель коммерческой деятельности торгового предприятия – получение прибыли.

ООО «Миас»» осуществляет торговлю продуктами питания.

Ассортимент товара ООО «Миас»»: молочные продукты, мясные продукты, хлебобулочные изделия, крупяные изделия, напитки, и т.д.

Как видно из представленной организационной структуры предприятие не большое, деятельность организована четко и не предполагает «лишних» должностей.


Генеральный директор


Гл.бухгалтер

Старший менеджер (товаровед)

Секретарь

Водитель






бухгалтер

Продавцы


кассир



Рисунок 1 Организационная структура ООО «Миас»»

Таким образом, все подчиняются Генеральному директору предприятия.

Так, Бухгалтерия представлена главным бухгалтером, что является неотъемлемой частью каждого предприятия, а также бухгалтером для оформления документов, организации ведения отчетности, учета операций компании. Кассир организует начисление и выдачу заработной платы сотрудникам и регулирует вопросы, связанные с этим.

Старший менеджер является вторым по значению после Генерального директора лицом, он организует процесс реализации товаров, закупок, контролирует менеджеров по продаже, занимается непосредственно рекламой деятельности, разрабатывает программы для увеличения объема товарооборота предприятия и решает иные вопросы, относящиеся к его компетенции.

В его подчинении находятся продавцы, которые непосредственно занимаются продажей и закупкой косметики. Секретарь осуществляет прием факсов, звонков, составляет письма, приказы о сотрудниках, организует работу сотрудников, то есть, по сути является и инспектором отдела кадров.

Согласно штатному расписанию ООО «Миас» количество сотрудников составляет 59 человек, а по договору – 30 человек.

Правовое положение общества определяется Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», прочими законами РФ, нормативными актами, а также Уставом предприятия.

Таким образом, организация торгово-технологического процесса на торговом предприятии должна способствовать наиболее эффективному доведению товара в широком ассортименте надлежащего качества до покупателя с наименьшими затратами труда и времени при высоком уровне торгового обслуживания.

Организация утверждает учетную политику перед началом нового календарного года. Утвержденную учетную политику начинают применять с 1 января года, следующего за годом утверждения. В течение года учетная политика не может быть изменена.

Согласно учетной политике компания применяет для учета формы отчетности: бухгалтерский баланс (Приложение 1), отчет о прибылях и убытках (Приложение 2), а также применительно к теме исследования Отчет о движении денежных средств (Приложение 3).

3.2Практика бухгалтерского учета денежных средств и составления отчетности в ООО «Миас»

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией организации, являющейся ее самостоятельным структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером.

Руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным Министерством финансов Российской Федерации от 09 декабря 1998 года № 60н, в ред. приказа Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, в обществе принята Учетная политика. В ООО «Миас» бухгалтерский учёт осуществляется в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31октября 2000 года № 94н, в ред. приказа Минфина РФ от 7 мая 2003 года №38н. При этом в организации разработан и применяется рабочий план счетов. Он учитывает специфику её деятельности.

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета, который утверждается в составе учётной политики.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организацией ведется в валюте РФ – в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до настоящего времени в порядке, установленным законодательством Российской Федерации. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации, который обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить выполнение всеми подразделениями и службами, работниками организации требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Перед бухгалтерским учетом стоят следующие задачи:

1) Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой как внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, так и внешним – инвесторам, кредиторам и др.;

2) Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением организацией законодательства Российской Федерации при осуществлении ей хозяйственных операций, за их целесообразностью; наличием и движением имущества и обязательств; использованием материальных трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

3) Своевременное предупреждение появления негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности организации, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов работы организации на текущий период и на перспективу;

4) Содействие конкуренции на рынке с целью получения максимальной прибыли.

Главный бухгалтер руководствуется:

- Законом о бухгалтерском учете;

- Положением о бухгалтерском учете;

- и другими законодательными нормативными документами, утвержденными в установленном порядке.

Бухгалтерия состоит из 3-х сотрудников: главный бухгалтер, бухгалтер, бухгалтер-кассир.

Бухгалтерский учет ООО «Миас» автоматизирован. Персональные компьютеры имеются у всех сотрудников. Техника для ведения бухгалтерского учета, а также бухгалтерская программа «1С-Предприятие».

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Миас» и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии.

Главный бухгалтер организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций связанных с их движением, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Миас», а также финансовых, расчетных и кредитных операций. Обеспечивает контроль за законностью, своевременностью, правильностью оформления документов.

Бухгалтер собирает табели учета рабочего времени по подразделениям ООО «Миас» за месяц, рассчитывает заработную плату работников, пособия по листкам нетрудоспособности, отчисления во внебюджетные фонды.

Бухгалтер-кассир получает, по оформленным в соответствии с установленным порядком, денежные средства и ценные бумаги в банковских учреждениях для выплаты заработной платы, премии, оплаты командировочных и других расходов. Ведет на основе приходных и расходных кассовых документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с остатками по кассовой книге и составляет кассовую отчетность. Кроме того, он осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

Должность бухгалтера и бухгалтера-кассира предполагает осуществление приема и контроля первичной документации, и готовят их к обработке. Отражают в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных и товарно-материальных ценностей. Следят за сохранностью бухгалтерских документов, оформляют их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

При ведении кассовых операций предприятие руководствуется «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г № 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18., в ред. Положения ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. № 199П.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за со­хранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о на­значении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с пра­вилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Денежные расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ, производятся всеми предприятиями с обязательным применением применении контрольно-кассовых машин, согласно Федеральному закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием расчетных карт».

Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы, на выплату подотчётных сумм, займы работникам, выдаются на хозяйственные расходы, на оплату поставщикам, производственные нужды или вносятся на счета в банках.

Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно по всем предприятиям имеющих кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие, по своему усмотрению, обращается в одно из учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие должно направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Предприятия, которые не предоставили расчет на установление лимита остатка наличных в кассе ни в одно из учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

При расходовании наличных денег предприятиям необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами.

Указанием ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» был установлен предельный размер - 60 тыс. рублей.

Подтверждением расходования наличных денег при этом являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчет подотчетного лица о расходовании полученных наличных денег.

За не установление лимита кассы ответственность не установлена. Однако, как уже отмечалось, согласно Правилам по предприятию, не предоставившему расчет на установление лимита остатка кассы ни в одно из учреждений банков, лимит остатка считается нулевым, а не сданная предприятием денежная наличность – сверхлимитной.

В том случае, если по условиям договора на расчетно-кассовое об­служивание о сборе денежной на­личности между предприятием, обслу­живающем его банком и управлени­ем инкассации установлен сверхлимитный остаток в кассе в слу­чае не приезда инкассатора, то это не является нарушением порядка веде­ния кассовых операций. Админи­стративная ответственность за на­копление в кассе наличных денеж­ных средств сверх установленных лимитов, при таких обстоятельствах не применима.

Перейдём к аналитическому и синтетическому учету кассовых операций. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести Кассовую книгу (Форма №КО-4) по установленной форме. По мере движения наличных денежных средств на основании первичных документов все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кас­совой книге. Согласно п. 23 разд. 3 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», в ред. Письма ЦБ РФ от 04.10.1993 г. №18, предприятие должно вести только одну кассовую книгу. В то же время для каждого кассового аппарата должна вестись отдельная книга кассира - операциониста.

В обязанность кассира входит ве­дение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копиро­вальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпля­ры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые эк­земпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходны­ми и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. На предприятиях, при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, кассовая книга может вестись автоматизирован­ным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограм­мы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формирует­ся машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные фор­мой кассовой книги.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом, заменяющем его документе, в оп­равдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излиш­ком кассы и зачисляются в доход предприятия. На предприятиях, где работает несколько кассиров, их работу координирует старший кассир, который перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в Книге учета принятых и выданных кассиром денег. Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денежных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса».

Учёт поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учёта денежных документов. Аналитический учёт денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчёт по поступившим и выбывшим документам. Синтетический учёт денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании отчётного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта).

Не малое значение имеет инвентаризация денежных средств и ревизия кассы.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценно­стей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошли­ны, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других блан­ков документов строгой отчетности производится по видам бланков (на­пример, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные в обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответствен­ным лицам.

Кроме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены вне­запные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководи­телем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой дру­гих ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кас­се сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства реви­зии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).²⁶

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, вы­полняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. Формы расчетов между плательщиком и получате­лем средств определяются договором (соглашением, от­дельными договоренностями).

Это способствует ускорению денежного оборота, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств.

Расчетные счета открываются предприятиями, яв­ляющимися юридическими лицами и имеющими само­стоятельный баланс. Расчетный счет является основным счетом пред­приятия, через который проводятся все денежные опе­рации без ограничения их перечня. В соответствии с Федеральным Законом «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1, в ред. от 21.07.2005 г., количество расчетных счетов, которое необходимо для осуществления расчетов определяется самим предприятием.

Порядок открытия расчетного счета, совершения и оформления операций по нему определяется Центральным Банком РФ.

Банк вправе открывать расчетный и иные счета организациям только при предъявлении этими органи­зациями документа, подтверждающего постановку на учет в органе налоговой службы, а физическим ли­цам – предпринимателям – при представлении ин­формации об их идентификационных номерах нало­гоплательщиков (ИНН).

Сообщения об открытии или закрытии счетов кре­дитная организация обязана передать в орган налоговой службы не позднее трех дней, следующих за днем соот­ветствующего открытия или закрытия таких счетов.

При возникновении изменений в названии предприятия, характере его уставной деятельности, состава распорядителей расчетным счетом в указанную документацию вносятся соответствующие изменения, а при реорганизации предприятия (разделении, слиянии и т.д.) – предоставляются новые документы.

Банковское расчетно-кассовое обслуживание предприятия осуществляется по договору между предприятием и учреждением банка, в котором оговариваются стоимость банковских услуг предприятию, размер начисляемых процентов за хранение денежных средств и другие обязательства сторон.

Операции по расчетному счету, как правило, осуществляются на основании письменных распоряжений владельцев счета, оформляемых специальными банковскими документами: внесение наличных денег – по объявлениям о взносе; получение наличных денег с расчетного счета – по денежным чекам; перечисление денег – по платежным поручениям, расчетным чекам, аккредитивам, платежным требованиям.

Списание денежных средств со счета производится в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ Часть вторая, в ред. Федерального Закона от 26.03.2003г. № 37-ФЗ.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требо­ваний, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления рас­поряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмот­рено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требо­ваний списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по ис­полнительным документам, предусматривающим пере­числение или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, при­чиненного жизни и здоровью, а также требований о взы­скании алиментов;

во вторую очередь производится списание по ис­полнительным документам, предусматривающим пере­числение или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по пла­тежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд Социального Страхо­вания РФ, и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по испол­нительным документам, предусматривающим удовле­творение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по дру­гим платежным документам в порядке календарной оче­редности.

Списание средств со счета по требованиям, отно­сящимся к одной очереди, производится в порядке ка­лендарной очередности поступления документов.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям уста­новленных стандартов и содержать:

1) наименование расчетного документа;

2) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число – указывается цифрами, месяц — прописью, год — цифрами. На расчет­ных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допуска­ется обозначение месяца цифрами;

3) номер банка плательщика; наименование банка плательщика вместе с наименованием банка плательщика в тексте документа может быть поставлено и его фирменное обозначение;

4) наименование плательщика, номер его счета в банке;

5) наименование получателя средств, номер его счета в банке; на­именование банка получателя (в чеке не указывается), номер банка – получателя средств.

Допускается рациональное сокращение наименования плательщи­ка и получателя средств, не затрудняющее работу банков и клиентов;

6) назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с текстовым наименованием можно поставить кодовое обозначение;

7) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

8) на первом экземпляре — подписи предприятия, независимо от способа изготовления расчетного документа, на первом экземпляре по­ручения проставляется также оттиск печати.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению при на­личии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими пра­во подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.

Расчетные документы по операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, под­писываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом. ²⁷

Расчетные документы по операциям, осуществляемым предприни­мателем без образования юридического лица, принимаются к испол­нению при наличии на них одной подписи, указанной в карточке с образцом подписи, без оттиска печати.

Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы. Платежные поручения, платежные требования-поручения выписы­ваются, как правило, с использованием технических средств под ко­пирку или путем размножения подлинников в количестве экземпля­ров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Списание средств со счетов плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа.

При операциях с наличными средствами исполь­зуются: чек денежный и объявление на взнос налич­ными. Для получения денег со своего расчетного счета в банке предприятию выдается чековая книжка.

Чек денежный – является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указан­ной в нем суммы наличных денег, необходимых на вы­плату заработной платы, пособий или пенсий, коман­дировочные расходы, хозяйственные нужды. Одновременно с заполнением чека его рек­визиты переносятся в корешок, остающийся у предпри­ятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с мо­мента его выписки.

На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер (Форма № КО-1) на имя получа­теля с указанием номера чека, при этом квитанция при­кладывается к выписке банка.

Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными.

Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет. В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдатель­ным документом.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер «Расчетный счет», отра­жающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для бо­лее точного контроля операций по расчетному счету ве­дутся также и записи по дебету счета 51 – Ведомость. Все записи в журнале-ордере ведутся на основании выписок с рас­четного счета, которые предприятие периодически по­лучает из банка.

Несмотря на отсутствие в ООО «Миас»валютного счёта, следует немного о нём упомянуть о нём.

Для учёта операций в иностранной валюте в организациях создаётся специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в её подлинности и платёжеспособности. Денежные знаки повреждённые, ветхие, вызывающие сомнение в платёжеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.

Организация (юридические лица) имеют право открывать валютный счёт на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счёт организации.

Согласно пункту 3 ПБУ 3/2000 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. Приказом Министерства Финансов РФ от 10.01.2000 г. №2н, под курсовой разницей понимается разница между рублёвой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчётную дату составления бухгалтерской отчётности на отчётный период, и рублёвой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учёту в отчётном периоде или отчётную дату составления бухгалтерской отчётности за предыдущий отчётный период.