Разработка плана и программы аудита операций с денежными средствами в ООО «кас-аэро» 39 3 Основные аудиторские процедуры, связанные с аудитом операций с денежными средствами в ООО «кас-аэро» 40
| Вид материала | Документы |
- Аудит операций с денежными средствами и расчетов цели и задачи аудита операций с денежными, 184.64kb.
- 1. Утвердить прилагаемые Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными, 385.31kb.
- Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике, 963.47kb.
- Новый план счетов Б/у порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией, 622.87kb.
- Методологические основы отражения в бухгалтерском учета операций с денежными средствами, 1210.91kb.
- Условия выпуска и использования международных банковских карт MasterCard ООО кб «синко-банк», 98.06kb.
- Денежный менеджмент: как организовать движение потоков денег, 48.63kb.
- Денежный поток: анализ и управление в системе казначейства, 37.96kb.
- Денежный поток: анализ и управление в системе казначейства, 38.26kb.
- Дипломной работы сформулирована как «Управление денежными потоками компании (на примере, 556.26kb.
Стоимость полного варианта работы 1000 руб.
www.Hotdiplom.ru
Пишите: Hotdiplom@bk.ru
Звоните: +7-908-150-84-32
ОГЛАВЛЕНИЕ
ОГЛАВЛЕНИЕ 2
ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ 6
1.1 Краткая характеристика организации ООО «КАС-АЭРО» 6
1.2 Учет операций с денежными средствами в кассе 9
1.3 Учет операций с денежными средствами на расчетных счетах 10
12
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО «КАС-АЭРО» 36
^ 2.1 Учет операций с денежными средствами в кассе в ООО «КАС-АЭРО» 36
3 ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО «КАС-АЭРО» 39
3.1 Организация и задачи проведения аудита операций с денежными средствами в ООО «КАС-АЭРО» 39
^ 3.2 Разработка плана и программы аудита операций с денежными средствами в ООО «КАС-АЭРО» 39
3.3 Основные аудиторские процедуры, связанные с аудитом операций с денежными средствами в ООО «КАС-АЭРО» 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 85
^ БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 87
ВВЕДЕНИЕ
Реализация большинства управленческих решений по проведению хозяйственных операций связана с использованием денежных средств. Управление денежными потоками нацелено на обеспечение поддержания необходимого объема оборотных ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ управленческих решений в сфере повышения эффективности постановки и ведения бухгалтерского учета денежных средств в исследуемой организации.
^
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ
1.1 Краткая характеристика организации ООО «КАС-АЭРО»
Общество с ограниченной ответственностью ООО «КАС-АЭРО» создано в сентябре 2001 г. ООО «КАС-АЭРО» создано в соответствии с Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" и иным действующим законодательством Российской Федерации и Нижегородской области. Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации. Федеральным законом от 08.02.98 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", а также Учредительным договором о создании Общества и Уставом. Фирменное наименование Общества – Общество с ограниченной ответственностью "КАС-АЭРО". Сокращенное наименование: ООО "КАС-АЭРО".
Основной целью ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ льного подрядчика);
- капитальный ремонт зданий и сооружений;
- ремонт и содержание шоссейных дорог общего пользования;
- производство продукции производственно-технического назначения (телескопические стойки, амортизаторы, газовые пружины);
- капитальный ремонт и восстановление всех видов грузовых автомобилей, автобусов, строительных, дорожных и грузоподъемных машин.
- торгово-закупочная деятельность;
- оптовая, розничная, комиссионная торговля и пр.
Деятельность предприятия регулируется лицензией Государственного комитета Российской ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ необходимо обеспечить эффективное распределение функций управления по подразделениям (Рис.1.1).
^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ
Рисунок 1.1 – Организационная структура ООО «КАС-АЭРО»
Структура управления может изменяться во времени в соответствии с динамикой масштабов и содержания функций управления.
Общее руководство осуществляет директор ООО «КАС-АЭРО». В его должностные обязанности входит стратегическое планирование, экономическая работа, работы по повышению прибыльности предприятия, контроль деятельности всех ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ информации для анализа стали баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) ООО «КАС-АЭРО» за 2007-2008 г.г. (соответственно Приложения А и Б).
^ Таблица 1.1 – Основные технико-экономические показатели ООО «КАС-АЭРО»
| № п\п | Показатели | Годы | Абс. изм. гр. 2 : - гр.1 | Темп роста, % гр.2 : гр.1*100 | |
| 2007 | 2008 | ||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Выручка от продажи товаров, тыс.руб. | 23 782 | 26 729 | 2 947 | 112,39 |
| 2. | Стоимость основных средств | 3 238 | 3 523 | 285 | 108,80 |
| 3. | Фондоотдача стр. 2 : стр. 3 | 7,34 | 7,59 | 0,24 | 103,30 |
| 4. | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | 136,59 |
| 5. | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | 114,63 |
| 6. | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | 98,04 |
| 7. | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | 136,59 |
| 8. | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | 119,15 |
| 9. | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | 78,00 |
| 10. | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | 67,09 |
| 11. | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | 127,93 |
| 12. | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | 52,44 |
Из данных табл. 1.1 видно следующее.
Выручка от продажи продукции на ООО «КАС-АЭРО» увеличилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 12,4%. Показатель проданной продукции на рубль стоимости основных фондов также возрос - на 3,3%. Такой рост является положительной динамикой. Также выросла среднемесячная оплата труда на 36,59%. Однако темп роста проданной продукции оказывается меньше темпа роста ее полной себестоимости - соответственно 12,4% и 36,6%. Это также связано с расходами по открытию магазина стройматериалов. Из- ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ми деньгами предприятие ООО «КАС-АЭРО» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.
^
1.2 Учет операций с денежными средствами в кассе
Статья 34 Федерального закона РФ «О Центральном банке РФ (Банк России) от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ, гласит: «В целях организации на территории РФ наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции:
- установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;
- определение порядка ведения ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ давать в банк.
Движение денежных средств представлено в журнале хозяйственных операций (таблица 1.2).
Таблица 1.2 – Журнал хозяйственных операций по счету 50 «Касса»
| № п/п | Наименование документа | Содержание операций | Корреспонденции счетов Д-т К-т | |
| 1 | Приходный кассовый ордер | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 2 | Расходный кассовый ордер | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 3 | Расходный кассовый ордер | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 4 | Платежная ведомость | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
Помимо денег в подотчете кассира могут числиться дипломы, аттестаты, путевки в дома отдыха и санатории, талоны на бензин, ГСМ и другие бланки строгой отчетности, учет которых ведется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
^
1.3 Учет операций с денежными средствами на расчетных счетах
В соответствии с действующим законодательством все организации должны хранить временно свободные денежные средства, за исключением наличных денег в пределах установленного лимита, на банковских счетах.
Организации ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ тельщик дал письменное распоряжение обслуживающему банку о списании денежных средств со счета без его распоряжения.
Срок для акцепта проставляется в платежном требовании и определяется договором, но он должен быть не менее пяти рабочих дней без учета дня поступления в банк. Если в платежном требовании не проставлен срок акцепта, то он принимается равным пяти рабочим дням. Последний экземпляр платежного требования исполняющий банк передает плательщику для акцепта, причем это делается не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк платежного требования.
Если платеж и (или) акцепт не были получены, исполняющий банк обязан немедленно известить об этом банк-эмитент, а последний - клиента, запросив у него указания относительно дальнейших действий. Если указаний не последовало в срок, установленный банковскими правилами, исполняющий банк вправе возвратить документы банку-эмитенту.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание в бесспорном порядке, если ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ р.
Основные операции по движению денежных средств на специальном счете 55-1 представлены в таблице 1.4.
^ Таблица 1.4 – Основные операции по движению денежных средств на специальном счете 55-1
| № п/п | Содержание проводки | Дебет | Кредит | Примечание |
| 1 | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ |
| 2 | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ |
| 3 | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ |
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
Журнал-ордер № 3 - учетный регистр аналитического и синтетического учета расчетов по аккредитивам и особым счетам, который ведется на основании выписок банка.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ - Пункт 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 г. (в ред. от 25.07.2000 г. № 1358) «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» и др.
^
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО «КАС-АЭРО»
2.1 Учет операций с денежными средствами в кассе в ООО «КАС-АЭРО»
Для документального оформления приема и выдачи наличных денежных средств в ООО «КАС-АЭРО» применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4 ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ асходов для командировок в Германию установлены в размере: суточные – 112 евро, предельная норма возмещения расходов по найму жилого помещения – 260 евро в сутки.
Отражение в бухгалтерском учете командировочных расходов приведено в таблице 2.1.
^ Таблица 2.1 – Отражение заграничной командировки в бухгалтерском учете ООО «КАС-АЭРО»
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выдано из кассы на командировочные расходы | 71 | 50 | 29 500,0 | Расходный кассовый ордер |
| ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
Продолжение табл.2.1
| Отнесены на затраты суточные за день въезда в РФ | 20 | 71 | 55,0 | Авансовый отчет, Бухгалтерская справка-расчет |
| Отнесены на себестоимость расходы по найму жилого помещения в командировке (200*5*12,5) | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ |
| Подотчетным лицом внесен в кассу остаток от выданной под отчет суммы | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ |
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса».
В связи с тем, что в исследуемой организации применяется журнально-
ордерная форма ведения учета, то производится заполнение журнала-ордера
№1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 «Касса» с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу. ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ копеек. Фактически пересчитано денежных средств 14400 (Четырнадцать тысяч четыреста) рублей 00 копеек. Акт проведенной инвентаризации прилагается (Приложение П).
На основании выше изложенного можно сделать выводы, что бухгалтерский учет в ООО «КАС-АЭРО» ведется в соответствии с действующим налоговым законодательством. Остаток денежных средств в кассе не превышает установленного лимита. Инвентаризация денежных средств проводится своевременно и расхождений фактического остатка с данными бухгалтерского учета не выявлено.
^
3 ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО «КАС-АЭРО»
3.1 Организация и задачи проведения аудита операций с денежными средствами в ООО «КАС-АЭРО»
Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ методах бухгалтерского учета и наличии производственной и организационной структур, рассматривают наличие и взаимоотношений с дочерними фирмами, знакомятся с организацией внутреннего контроля.
^
3.2 Разработка плана и программы аудита операций с денежными средствами в ООО «КАС-АЭРО»
Приступая к проведению аудиторской проверки, первым делом аудитору необходимо спланировать свои действия, определить объемы работ и рассчитать трудозатраты, ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ дные кассовые ордера
2. Регистры бухгалтерского учета:
- главная книга;
- журналы-ордера N 1, 2, 3;
- ведомость N 2.
3. Отчетность:
- – бухгалтерский баланс ф. № 1
- – отчет о движении денежных средств ф. N 4.
4. Другие источники:
- данные устного опроса сотрудников и третьих лиц;
- результаты инвентаризации денежных средств.
3.3 Основные аудиторские процедуры, связанные с аудитом операций с денежными средствами в ООО «КАС-АЭРО»
Среди аудиторских процедур выделяются аудиторские процедуры по существу или независимые аудиторские процедуры. Они относятся непосредственно к ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ пособия по листу нетрудоспособности), были израсходованы на выдачу внепланового аванса работнику предприятия Сазоновой В.С. (расходный ордер № 77 от 12.06.2008 года).
Рабочий документ аудитора представлен в табл.3.1.
Таблица 3.1 – Рабочий документ аудитора. Реестр кассовых отчетов, которых остаток денежных средств на конец рабочего дня превышает установленный лимит
| № к/о | Дата | Фактический остаток (руб.) | Установл. лимит (тыс.руб.) | Отклонение (тыс.руб.) |
| № 176 | 25.10.05 | 28,3 | 25 | +3,3 |
| № 178 | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | +2,5 |
| № 187 | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | +0,7 |
Проверка своевременности и полноты оприходования в кассу ООО «КАС-АЭРО» денежных средств, полученных в обслуживающем банке выявила нарушения, представленные в табл. 3.2.
^ Таблица 3.2 – Рабочий документа аудитора. Проверка своевременности и полноты оприходования в кассу ООО «КАС-АЭРО» денежных средств
| Номер чека | Дата выписки чека | Сумма полученная по чеку (руб.) | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО ВЕРСИЯ | |
| ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | |||||
| 1 | 2 | 3 | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ |
| 501017 | 04.10.08 г. | 5080,0 | ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ |
Как видно из рабочего документа аудитора, представленного в табл. 7, на предприятии было допущено грубое нарушение кассовой дисциплины на предприятие, а именно оприходование денежных средств, полученных в обслуживающем банке с ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ны случаи нарушения данного требования представленные рабочим документом аудитора в табл.3.3.
^ Таблица 3.3 – Рабочий документ аудитора. Проверка правильности выдачи под отчет наличных денег
| Ф.И.О. подотчетного лица | Задолженность за данным подотчетным лицом | Выдано из кассы | |||
| на дату | сумма | дата выдачи | № расходного ордера | сумма | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Юшкова С.Д. Соболев А.В. Соколов А.В. Юшкова С.Д. Овчинникова Е.М. | 01.03.08 01.03.08 01.05.08 01.06.08 01.06.08 | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ | ВЫРЕЗАНО ДЕМО | 27652,0 7044,0 232891,0 7610,0 1891,0 |
Кроме того, на аудируемом предприятии отсутствует приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.
Также имеются случаи передачи полученных ранее подотчетных сумм от одного лица другому. Например, из авансового отчета Тропинина С.Н. видно, что в первом квартале 2008 ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ льтаты проверки учета денежных средств аудитор оформляет письменно в Аудиторском заключении и в рабочих документах.
3.4 Итоги аудита операций с денежными средствами в ООО «КАС-АЭРО»
На основании аудиторского заключения и изучения действующей практики учета и аудита денежных средств в ООО «КАС-АЭРО» можно сделать следующие выводы.
В целом действующую систему организации денежных средств учета в аудируемой организации можно признать удовлетворительной. Учет ведется в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету. Однако, действующая ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ должностные инструкции.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цель дипломной работы: изучение организации учета и аудита операций с денежными средствами на ООО «КАС-АЭРО» и систематизация полученных от предприятия документов выполнена.
В первой главе дипломной работы дана краткая характеристика организации ООО «КАС-АЭРО», изучен учет операций с денежными средствами в кассе, учет операций ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ полного их расчета по ранее полученным денежным средствам и представления ими авансовых отчетов.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Законодательные материалы
1.Гражданский кодекс РФ. Часть I и II.
2.Налоговый кодекс ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ 11).
29 источников