Измерение и оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятий промышленного железнодорожного транспорта
| Вид материала | Диссертация |
- Восточно сибирского промышленного железнодорожного транспорта» (оао «в-сибпромтранс»), 196.7kb.
- Статья опубликована в журнале «Консультант по управлению», 175.78kb.
- Министерство транспорта российской федерации федеральное агентство железнодорожного, 557.64kb.
- Инструкция по эксплуатации локомотивов на промышленном транспорте, 3144.7kb.
- Эколого-экономический анализ производственной деятельности предприятия железнодорожного, 19.98kb.
- Инструкция по безопасному поведению детей на объектах железнодорожного транспорта Чтобы, 17.73kb.
- Григорьевич совершенствование экономических методов и моделей управлениЯ развитием, 203.86kb.
- Г. П. Петракова на Совете Федерального агентства железнодорожного транспорта Об итогах, 306.19kb.
- Порядок формирования планов финансово-хозяйственной деятельности муниципальных унитарных, 47.16kb.
- Оценка эффективности стратегического планирования развития железнодорожного транспорта, 309.99kb.
На правах рукописи
Плетнев Дмитрий Петрович
Измерение и оценка эффективности хозяйственной
деятельности предприятий промышленного
железнодорожного транспорта
Специальность 08.00.05 –
Экономика и управление народным хозяйством
(транспорт)
Автореферат
диссертации на соискание ученой степени
кандидата экономических наук
Новосибирск – 2010
Диссертация выполнена на кафедре «Бухгалтерский учет и аудит на железнодорожном транспорте» Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Сибирский государственный университет путей сообщения» (СГУПС)
Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор,
Давыдов Анатолий Вячеславович
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор,
Коржубаев Андрей Геннадьевич
кандидат экономических наук, доцент
Савельева Екатерина Владимировна
Ведущая организация: Государственное образовательное учреждение высшего профессионального
образования «Омский государственный
университет путей сообщения»
(ОмГУПС)
Защита состоится 2 июля 2010г. в 13-00 часов на заседании объединенного диссертационного совета ДМ 218.012.06 в ГОУ ВПО «Сибирский государственный университет путей сообщения» (СГУПС) по адресу: 630049, Новосибирск, ул. Д. Ковальчук, 191, ауд. 224, т.8(383)328-05-84
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Сибирского государственного университета путей сообщения.
Отзывы на автореферат в 2-х экземплярах, заверенные печатью, просим направлять по указанному адресу на имя ученого секретаря диссертационного совета.
Автореферат разослан 31 мая 2010г.
Ученый секретарь
диссертационного совета ДМ 218.012.06,
кандидат экономических наук, профессор А.П. Дементьев
Общая характеристика работы
Актуальность темы исследования. Промышленный железнодорожный транспорт (ПЖТ) – транспорт необщего пользования – является значимым сегментом в железнодорожной отрасли. От его эффективной работы на сети железных дорог в значительной мере зависят экономические показатели транспортной системы в целом.
Предприятиям промышленного железнодорожного транспорта по сравнению с предприятиями железнодорожного транспорта общего пользования присуща своя специфика в оказании услуг по грузоперевозкам. К особенностям хозяйственной деятельности ПЖТ следует отнести существенное отличие технологического процесса перевозок, значительно меньшие расстояния транспортирования грузов, заметные колебания объема работ для разных предприятий, резкое проявление фактора «сезонности», а также существенное влияние структуры грузов на величину экономических показателей.
В системе управления транспортной организацией особая роль принадлежит экономическому анализу хозяйственной деятельности (АХД). Эффективная работа транспорта необщего пользования в рыночных условиях хозяйствования возможна лишь при рациональных управленческих решениях, принимаемых на основе установленных причинно-следственных связей между показателями и при наличии надлежащего методического обеспечения для проведения экономического анализа.
При изучении причинно-следственных связей между показателями хозяйственной деятельности предприятия ПЖТ с целью измерения и оценки эффективности необходимо иметь в виду, что все показатели взаимосвязаны и взаимозависимы, имеют как жесткие прямые зависимости, так и стохастические связи. Поэтому для совершенствования управления и получения прогнозируемого эффекта на основе полной, достоверной аналитической информации необходимо включать в методики анализа экономико-математические модели взаимосвязи показателей, при этом целесообразно использовать для измерения способы детерминированного и корреляционно-регрессионного анализов.
Наиболее важным анализом деятельности предприятия ПЖТ является внутрифирменный (внутренний) анализ, основной задачей которого является изыскание резервов повышения эффективности и обеспечения успешного управления производством. В тоже время, несмотря на очевидную целесообразность проведения АХД, на большинстве предприятий России такой анализ не проводится или выполняется в усеченном виде. Это относится к промышленному железнодорожному транспорту. Такое состояние экономического анализа на практике не может обеспечить эффективное и оперативное управление хозяйственной деятельностью предприятия.
Экономический анализ хозяйственной деятельности на промышленном железнодорожном транспорте требует существенного усовершенствования с точки зрения как методического обеспечения, так и организационного. Система экономического анализа должна быть построена таким образом, чтобы руководители разных уровней имели текущую и плановую аналитическую информацию об итогах производства и рекомендации по улучшению работы.
В связи с вышеизложенным, в настоящее время весьма важно и актуально решение задач, связанных с выполнением экономического анализа, с целью установления причинно-следственных связей между показателями хозяйственной деятельности предприятия для измерения и оценки её эффективности и с целью разработки методических указаний применительно к промышленному железнодорожному транспорту..
Цель и задачи исследования. Целью настоящей работы является усовершенствование методик экономического анализа и установление причинно-следственных связей между основными показателями хозяйственной деятельности предприятий промышленного железнодорожного транспорта для измерения и оценки её эффективности и для принятия рациональных управленческих решений.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- проведен анализ состояния методического обеспечения экономического анализа на предприятиях ПЖТ с учетом специфики технологического процесса их перевозок;
- выявлены организационно-структурные и экономические особенности хозяйствования на предприятиях промышленного железнодорожного транспорта;
- сформирована система основных показателей хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта необщего пользования;
- разработаны частные методики измерения и оценки основных показателей хозяйственной деятельности предприятий ПЖТ;
- выбраны модели факторных систем и способы измерения причинно-следственных связей между показателями хозяйственной деятельности предприятий промышленного железнодорожного транспорта;
- исследованы и установлены типы причинно-следственных связей между показателями хозяйственной деятельности базового предприятия ПЖТ;
- разработаны практические рекомендации по использованию полученных результатов для измерения и оценки эффективности хозяйственной деятельности и для повышения качества управления и работы предприятий промышленного железнодорожного транспорта.
Объект исследования – предприятия промышленного железнодорожного транспорта Сибирского федерального округа.
Предмет исследования – методические приемы экономического анализа и причинно-следственные взаимосвязи между показателями хозяйственной деятельности промышленного железнодорожного транспорта с учетом его производственных особенностей.
Теоретической и методологической основой при выполнении исследований послужили нормативные акты Правительства РФ и научные труды известных российских и зарубежных ученых-экономистов в области экономики, менеджмента и анализа хозяйственной деятельности предприятий, в том числе промышленного железнодорожного транспорта: А.Д. Шеремет, М.И. Баканов, В.В. Ковалев, М.В. Мельник, Г.В. Савицкая, Л.Е. Басовский, Б.М. Лапидус, В.Г. Галабурда, А.И. Муравьев, О.В. Ефимова, А.Ф. Иваненко, С.Б. Барнгольц, Б.И. Майданчик, В.Г. Гетьман, Н.Г. Чумаченко, В.А. Дмитриев, А.В. Перепелюк, Н.П. Журавлев, В.И. Зеленков, А.Д. Шишков, В.О. Бондаренко, Л.А. Мироненко, А.Г. Коржубаев, В.И. Суслов, В.Ю. Малов, Д.Д. Вильсон, С.Р. Гудман, К. Друри, Р.С. Каплан, Р. Купер и др.
Научная новизна выполненного диссертационного исследования заключается в следующем:
- сформирована система показателей и факторов, определяющих хозяйственную деятельность предприятий промышленного железнодорожного транспорта, на основе которых путем экономического анализа разработаны методики её измерения и оценки, позволяющие более адекватно выполнять процедуры расчета объема работ, доходов, расходов и прибыли;
- разработаны структурные схемы и алгоритмы методик анализа хозяйствования предприятий промышленного железнодорожного транспорта, включающие в качестве базовых элементов задачи анализа, формирование информационной базы, систему количественных и качественных показателей, приемы измерений и представлений результатов, использование которых позволяет осуществлять оценку эффективности предприятий и принимать выверенные управленческие решения;
- предложены факторные модели и выявлены причинно-следственные связи показателей хозяйственной деятельности ПЖТ с определяющими факторами (величина перевозимых грузов, структура грузов, производительность труда, дальность перевозок и др.), что обеспечивает управление и контроль формирования рациональных размеров объемов работ, доходов, расходов, средних доходных и расходных ставок, прибыли;
- установлены взаимосвязи между изменением прибыли и соотношением изменений средних доходной и расходной ставок, а также между расстоянием и себестоимостью перевозок. На основании выявленных взаимосвязей предложен критерий доходности для измерения и оценки динамики прибыли и критерий граничной дальности перевозок (8-9км), влияющий на расходы промышленного железнодорожного транспорта.
Практическая значимость и апробация работы заключается в возможности применения результатов исследования в практике работы предприятий промышленного железнодорожного транспорта по анализу объема работ, доходов, расходов, прибыли. Предложена система основных показателей для оценки состояния и динамики производства предприятия на практике, содержащая как обобщенные критерии, так и конкретизированные показатели хозяйственной деятельности.
Разработаны рекомендации по применению результатов исследования в практике внутрифирменного анализа и управленческой деятельности предприятия промышленного железнодорожного транспорта с учетом производственных особенностей.
Использование результатов выполненного исследования позволяет принимать выверенные управленческие решения, обеспечивающие получение прибыли за счет снижения себестоимости предоставляемых услуг и повышения доходности предприятия. Результаты исследования работы апробированы и приняты для практического использования в хозяйственной деятельности объединения промышленного железнодорожного транспорта – ОАО «Сибпромжелдортранс» и на предприятии ОАО «Промышленно-железнодорожный транспорт «ЛУЧ».
Основные теоретические выводы и практические результаты диссертационной работы докладывались и обсуждались на VI научно-технической конференции студентов и аспирантов, посвященной 75-летию СГУПСа «Наука и молодежь XXI века» (2007, Новосибирск); 65-й научно-технической конференции ППС НГАСУ «Проблемы экономического развития России» (2008, Новосибирск); Международной научно-практической конференции «Развитие транспортной инфраструктуры – основа роста экономики Забайкальского края» (2008, Чита); II Всероссийской научно-технической конференции НГАСУ «Проблемы экономического развития России» (2009, Новосибирск), III Всероссийской научно-технической конференции НГАСУ «Современные социально-экономические и гуманитарные проблемы» (2010, Новосибирск).
Публикации по теме исследования: по материалам диссертационной работы опубликовано 11 работ в сборниках докладов, трудах и материалах Всероссийских и Международных конференциях, в том числе 3 статьи в рецензируемых журналах («Научные проблемы транспорта Сибири и Дальнего Востока») – 2008. – 1. – С. 102-106. и 2009. – 1. – С. 125-128; «Строительные материалы. Раздел - Экономика») – 2008. – 8. – С. 101-104.
Структура и объем диссертационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, выводов по каждой главе и общих выводов, списка использованной литературы из 115 наименований и приложения. Содержание работы изложено на 181 страницах, включая 29 рисунков и 57 таблиц.
Основное содержание работы
Во введении дана общая характеристика работы, обоснована актуальность темы, определена цель, сформулированы задачи, обозначен объект и предмет исследования, показана научная новизна и практическая значимость результатов работы.
В первой главе «Особенности экономического анализа деятельности предприятий промышленного железнодорожного транспорта» рассмотрены и проанализированы особенности производства и экономического анализа хозяйственной деятельности ПЖТ. Сформирована система показателей и факторов, определяющих хозяйственную деятельность предприятий промышленного железнодорожного транспорта.
Промышленный железнодорожный транспорт в железнодорожной отрасли выполняет важную связующую роль в производственном цикле транспортировании грузов от грузовладельцев до грузополучателей. Объемы работ ПЖТ сопоставимы с выполняемыми работами ОАО «РЖД». Объем перевозок грузов превышает 3 млрд. т, длина путей – более 80 тыс. км, тяговый подвижной состав включает в себя около 12 тыс. единиц.
Предприятиям промышленного железнодорожного транспорта присуща своя специфика в оказании услуг по грузоперевозкам по сравнению с железнодорожным транспортом общего пользования. К особенностям хозяйственной деятельности ПЖТ следует отнести существенное отличие технологического процесса перевозок, значительно меньшие расстояния транспортирования грузов, иной уровень использования подвижного состава, заметные колебания объема работ для разных предприятий, а также существенное влияние структуры грузов на величину экономических показателей. Расходы на перевозки связаны, в первую очередь, с начально-конечными операциями и маневровыми работами. Значительные колебания производственно-экономических показателей в течение года обусловлены проявлением «сезонности» работ, калькуляционной единицей, как правило, является 1 т, а не 1 т.км (для железнодорожного транспорта общего пользования).
Принятая система показателей хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта общего пользования требует определенной корректировки по отношению к промышленному железнодорожному транспорту с учетом его производственной специфики. Внутри этого звена железнодорожного транспорта в зависимости от производственных особенностей предприятия значимость отдельных показателей может существенно изменяться. Например, в зависимости от долевой части работ, связанных с погрузочно-разгрузочной деятельностью, или от расстояния перевозимых грузов такие показатели, как грузооборот и форма расчета приведенной работы, могут существенно изменить свой смысл. При малых расстояниях перевозок (менее критического значения) показатель «грузооборот» теряет свою значимость и может быть исключен из системы показателей. Аналогичная ситуация возможна при расчете приведенной работы при минимальных затратах на ПРР, а также при расчете других профильных работ.
С учетом особенностей производства ПЖТ в качестве основных результативных показателей, определяющих хозяйственную деятельность, в работе были выбраны следующие параметры (таблица 1).
Таблица 1 - Система результативных показателей и факторов, определяющих хозяйственную деятельность ППЖТ
| Показатели | Факторы |
| Объемы работ: объем перевозок, грузооборот (при дальности ≥ 8 км), погрузочно-разгрузочная работа (ПРР), приведенная работа и ритмичность | «Сезонность работ», дальность перевозок, энерговооруженность, потребность рынка, конкуренция |
| Доходы: доходы (от основных видов деятельности, перевозок, ПРР и иных профильных работ), средняя доходная ставка (от перевозок, ПРР) | Объемы перевозок, структура перевозок, производительность, величина тарифов |
| Расходы: расходы (от основных видов деятельности, перевозок, ПРР и иных профильных работ), средняя расходная ставка (от перевозок, ПРР); затраты на 1 рубль предоставленных услуг | Объемы и структура перевозок, производительность, дальность перевозок, ресурсоемкость, цены на ресурсы, соотношение переменных и постоянных расходов |
| Прибыль: прибыль (от основных видов деятельности, перевозок, ПРР и иных профильных работ) | Объемы и структура перевозок, общие доходы и расходы, средние доходная и расходная ставки, соотношение переменных и постоянных расходов |
При изучении причинно-следственных связей между показателями хозяйственной деятельности предприятия промышленного железнодорожного транспорта следует иметь в виду, что все показатели взаимосвязаны и взаимозависимы, при этом они могут иметь как жесткие прямые зависимости, так и стохастические связи. Поэтому для совершенствования управления и получения прогнозируемого эффекта на основе полной, достоверной аналитической информации необходимо в частные методики анализа включать экономико-математические модели взаимосвязи показателей, при этом использовать для измерения способы детерминированного и корреляционно-регрессионного анализов, позволяющие количественно и качественно оценить эти взаимосвязи.
Отсутствие частных методик анализа хозяйственной деятельности на предприятиях промышленного железнодорожного транспорта определяет необходимость выполнения исследования по этому вопросу.
Вторая глава «Совершенствование методических положений по анализу итогов хозяйственной деятельности промышленного железнодорожного транспорта» посвящена усовершенствованию методик экономического анализа основных показателей хозяйственной деятельности ППЖТ.
При усовершенствовании частных методик анализа в работе были использованы общие методологические принципы:
- задачи конкретного анализа устанавливаются в соответствии с поставленной целью;
- источники информационной базы для анализа определяются с учетом поставленных задач;
- система результативных показателей и факторов, определяющих хозяйственную деятельность предприятия, должна быть сформирована с учетом его производственной специфики;
- выбор методов измерения (исчисления) и представления результатов анализа должен быть осуществлен с точки зрения решаемых задач и экспертной оценки исследуемых факторов.
Структурная схема частных методик анализа показателей (объемы работ, доходы, расходы и прибыль) предусматривала пять основных элементов (рисунок 1): задачи анализа; формирование информационной базы; количественные и качественные показатели; приемы исчисления (измерения) и представлений результатов анализа; оценка результатов анализа и разработка рекомендаций для принятия оптимальных управленческих решений.
Отличительной особенностью разработанных частных методик является то, что использование их позволяет осуществлять анализ не только состояния уровня и динамики того или иного показателя, но и выполнять факторный анализ взаимосвязи между показателями хозяйственной деятельности предприятия с применением детерминированного и корреляционно-регрессионного методов измерений. Наряду с вышеназванными методами измерения, индивидуально с учетом вида показателя в методику включены следующие приемы: при анализе расходов – анализ суммы затрат на 1 рубль предоставленных услуг и функционально - стоимостной анализ; при анализе прибыли – маржинальный анализ.
Методика анализа объема работ. Методологически экономический анализ объема работ (услуг) должен выступать самостоятельным этапом, предшествующим анализу доходов и расходов. Информационной базой для анализа объема выполняемых работ служат месячные, квартальные и годовые статистические отчеты ПЖТ, а также индивидуальные планы социально-экономического развития конкретного предприятия, сведения о технологии перевозок и данные о структуре груза (рисунок 1).
При планировании объемов работ целесообразно объемы по заявкам клиентов сопоставлять со среднестатистическими данными реализованных услуг конкретного грузовладельца за предшествующие годы.
Задачи анализа
Оценка степени выполнения плана и динамики работ
Определение влияния факторов на показатели объемов работ
Выявление резервов увеличения объемов и качества работ
Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов
Формирование информационной базы
Месячные, квартал. и годовые статист. отчеты и данные заявок заказчиков
Планы социал.-экономического развития предприятия
Сведения о производственной мощности предприятия
Данные о структуре грузов
Количественные и качественные показатели
Количественные показатели
Качественные показатели
Объем перевозимых грузов
Ритмичность
Грузооборот
Средняя дальность перевозок
Приведенная работа
Погрузочно-разгрузочные и иные профильные работы
Уровень механизации ПРР
Приемы исчислений и представлений результатов анализа
Представление изменений объема работ с помощью базисных и цепных процентов
Расчет среднего годового темпа роста через среднегеометр. или среднеарифмет. взвешенные
Оценка ритмичности по коэффициентам ритмичности– Кр и вариации – Кв
Представление данных в форме аналит. таблиц и диаграмм
Оценка результатов анализа и разработка рекомендаций для принятия управленческих решений
Рисунок 1 – Структурная схема анализа показателей хозяйственной деятельности ППЖТ
За количественные и качественные показатели плана выполнения работ применительно к ПЖТ могут быть приняты: объемы перевозимых грузов, грузооборот (при дальности перевозок более 9 км.), погрузочно-разгрузочные и иные профильные работы, приведенная работа, средняя дальность перевозок, а также ритмичность и уровень механизации ПРР.
Приведенная работа может быть определена как отношение доходов к средней доходной ставке по перевозке грузов.
Структурная схема методики экономического анализа объема выполненных работ предусматривает следующие этапы:
- изучение состояния и динамики объемов работ за анализируемый период, при этом наблюдаемые изменения следует представлять с помощью базисных и цепных процентов, а также в виде диаграмм и исчисления среднегеометрического и среднеарифметического взвешенных;
- оценку выполнения плана по показателям объемов работ за отчетный период (месяц, квартал, год). Важность этой процедуры связана с необходимостью верного расчета тарифов и оценки состояния перевозок;
- оценку ритмичности выполняемой работы по двум показателям - коэффициентам ритмичности (Кр) и вариации (Кв);
- определение влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение объема работ.
Методика анализа доходов. Главным источником доходов предприятий промышленного железнодорожного транспорта является основная деятельность, поэтому методическое обеспечение и проведение экономического анализа этой сферы работ предприятия с установлением причинно-следственных связей между показателями доходов и определяющими факторами является особо важным и крайне необходимым актом для принятия эффективных управленческих решений (рисунок 2).
В перечень работ основной деятельности ПЖТ входят три составляющие: перевозка грузов, ПРР и иные профильные работы. В качестве основных количественных показателей доходов ППЖТ следует принять – общую сумму доходов, среднюю доходную ставку -ДС (средний доход, приходящийся на единицу объема перевозок). Факторы, влияющие на доходы ППЖТ по основному виду деятельности: объемы перевозок, структура грузов, средняя доходная ставка, величина которой в значительной мере определяется установленным тарифом на перевозки
Установление вида и измерение степени взаимосвязи результативного показателя – доходов с определяющими факторами – необходимо осуществлять с помощью факторного анализа детерминированной и корреляционной зависимостей.
Д – общая сумма доходов;
- объемы погрузочно- разгрузочных работ;Дпер – доходы от перевозок;
- структура погрузочно- разгрузочных
- средняя доходная ставка по перевозкам; работ с различными технологиями;Vпер – объемы перевозок; ТПРР - тариф на погрузочно-разгрузочные работы;
- структура перевозок с различными технологиями; ДРАБ – доходы от иных профильных работ;Тпер – тариф на перевозку груза;
- средняя цена за выполненные работы;ДПРР – доходы от погрузочно- разгрузочных работ; Vраб – объемы выполненных работ;
- средняя доходная ставка 
- структура иных профильных работ;по погрузочно-разгрузочным работам; Pраб – цена за выполненную работу.
Рисунок 2 – Система взаимосвязи показателей доходов от факторов
Методика анализа расходов. На базе разработанных алгоритмов, представленных в таблице 2, и функциональной модели ППЖТ, а также методик корреляционно-регрессионного анализа рекомендуется производить расчет и измерения влияния факторов на показатели расходов.
Кратко основные положения методики анализа расходов можно описать следующим образом:
- в качестве результативных показателей приняты – величина общих расходов, средняя расходная ставка (удельные затраты на одну калькуляционную единицу) и затраты на один рубль предоставленных услуг. Последний показатель обладает универсальностью к применению различного рода работ и имеет прямую связь с себестоимостью и прибылью;
- определяющими факторами расходов на ПЖТ является объем перевозок, структура грузов, дальность транспортирования и соотношение переменных и постоянных затрат на единицу продукции;
- для оценки расходов и эффективности хозяйственной деятельности предприятия необходимо применять следующие приемы расчета и измерения: метод сравнения табличных данных и графических зависимостей, корреляционно-регрессионный факторный анализ, прием элиминирования (метод цепной подстановки), определение суммы затрат на 1 рубль выполненных работ и функционально-стоимостной анализ.
Таблица 2 – Алгоритм расчета влияния факторов на изменение общей суммы расходов предприятия ПЖТ
| Расходы | Алгоритм расчета | Сумма, тыс. руб. | Факторы изменения расходов | |||
| объем перевозок | структура перевозок | переменные расходы | постоянные расходы | |||
| Расходы базового периода | VВПб×(аб+вб) | х | tб | tб | tб | tб |
| Расходы базового периода, пересчит. на объем перевозок отчетного периода при базовой структуре | I×VВПб×(аб+вб) | х | tот | tб | tб | tб |
| Расходы по базовому уровню на объем перевозок отчетного периода | VВПот×аб+VВПб×вб | х | tот | tот | tб | tб |
| Расходы отчетного периода при базовом уровне постоянных затрат | VВПот×аот+VВПб×вб | х | tот | tот | tот | tб |
| Расходы отчетного периода | VВПот× (аот+вот) | х | tот | tот | tот | tот |
| Изменение расходов за счет: | - | х | х | х | х | х |