Измерение и оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятий промышленного железнодорожного транспорта
| Вид материала | Диссертация |
- Восточно сибирского промышленного железнодорожного транспорта» (оао «в-сибпромтранс»), 196.7kb.
- Статья опубликована в журнале «Консультант по управлению», 175.78kb.
- Министерство транспорта российской федерации федеральное агентство железнодорожного, 557.64kb.
- Инструкция по эксплуатации локомотивов на промышленном транспорте, 3144.7kb.
- Эколого-экономический анализ производственной деятельности предприятия железнодорожного, 19.98kb.
- Инструкция по безопасному поведению детей на объектах железнодорожного транспорта Чтобы, 17.73kb.
- Григорьевич совершенствование экономических методов и моделей управлениЯ развитием, 203.86kb.
- Г. П. Петракова на Совете Федерального агентства железнодорожного транспорта Об итогах, 306.19kb.
- Порядок формирования планов финансово-хозяйственной деятельности муниципальных унитарных, 47.16kb.
- Оценка эффективности стратегического планирования развития железнодорожного транспорта, 309.99kb.
Методика анализа прибыли. Прибыль как обобщающий показатель хозяйственной деятельности предприятия в денежном выражении имеет сложную классификацию и схему формирования. С точки зрения экономического анализа на ППЖТ к наиболее важной составляющей следует отнести прибыль, полученную за счет основных видов деятельности (перевозка грузов, ПРР и иные профильные работы).
В качестве определяющих факторов на результативный показатель – прибыль ППЖТ, полученную за счет основных видов деятельности, выступают следующие элементы: объем перевозок; общая сумма доходов и величина средней доходной ставки; общая сумма расходов и величина средней расходной ставки, а также структура основных видов деятельности.
Структурная схема методики и структурно-логическая модель факторного анализа прибыли предусматривают следующую последовательность операций: оценку уровня и динамики прибыли с последующим выполнением факторного анализа. При этом наряду с использованием сравнительного и структурного анализа необходимо применять корреляционно-регрессионный метод и приемы детерминированного исчисления, в том числе методику маржинального анализа.
В третьей главе «Выявление причинно-следственных связей показателей хозяйственной деятельности базового предприятия промышленного железнодорожного транспорта» представлены результаты исследования с использованием разработанных методик (глава 1, 2) основных показателей деятельности базового предприятия, в качестве которого было принято ОАО «Сибпромжелдортранс» (СПЖТ). Данное объединение предприятий промышленного железнодорожного транспорта по своей организационной структуре, технологии производства работ, видам грузов и хозяйственных показателей представляет собой реальную модель базового экономического субъекта исследуемой отрасли транспорта. СПЖТ структурно состоит из четырех подразделений (предприятий), имеющие важные отличительные особенности по объему, роду грузов, технологии перевозок и техническому обеспечению (рисунок 3).
ОАО «Сибпромжелдортранс»
НСК-1
Особенности: значительный объем грузов; малые ПРР; малая дальность; разные грузы.
НСК-2
Особенности:
наличие двух участков с разными грузами – Дзержинский участок (разные грузы, малая дальность, небольшой объем грузов); Октябрьский участок (однородный груз, большая дальность, большой объем грузов).
Алтай
Особенности:
значительный объем грузов;
малые ПРР;
заметная дальность;
разные грузы.
Искитим
Особенности:
незначительный объем грузов; однородный строительный груз; малая дальность; значительные ПРР.
Рисунок 3 – Особенности деятельности ОАО
«Сибпромжелдортранс»
Анализ объема работ и доходов. Методологические указания и приемы аналитических расчетов соответствовали результатам исследований, изложенных в главах 1 и 2.
Основные результаты анализа по установлению причинно-следственных связей показателей состоят в следующем:
Объемы. Характерной особенностью объема работ предприятий ПЖТ являются значительные колебания (20-60%) в течение производственного года и в течение ряда лет (рисунок 4). Объем ПРР по отношению к общему объему работ невелик и составляет порядка 6%, при этом наблюдается тенденция к их сокращению. Колебания обобщающего показателя «приведенная работа» также имеют место (порядка 20%), но этот показатель дает более четкую картину темпа роста объема работ.
Большинству предприятий ПЖТ присущ низкий уровень ритмичности, который, прежде всего, обусловлен «сезонностью работ», что связано с видом перевозимых грузов. Коэффициент ритмичности колеблется от 87 до 99%, а коэффициент вариации - от 0,05 до 0,17.
Рисунок 4 - Динамика темпов прироста объема работ объединения СПЖТ за период 2004-2008г.г.
Доходы. Между общими доходами и объемом перевозок существует прямая и достаточно устойчивая связь, о чем свидетельствуют графические зависимости и результаты корреляционного анализа (таблица 3).
Различные величины коэффициентов корреляции для разных предприятий свидетельствуют о разном уровне темпов роста доходов и объемов грузов. Большим значением коэффициентов соответствует превышающий темп роста доходов по сравнению с ростом объема грузов (это характерно для предприятия «Искитим»), а меньшей величине коэффициентов – темпы роста объемов грузов опережают темпы роста доходов (предприятие – «Алтай»).
Согласно результатам корреляционного анализа между средней доходной ставкой и объемом грузов существует обратная связь. То есть для большинства предприятий в анализируемый период 2005-2008г.г. наблюдалось снижение величины средней доходной ставки с увеличением объема перевозок. Эта экономическая ситуация может быть вызвана нарушением «Правила соответствия темпов роста объемов грузов и доходов». Если темпы увеличения объемов перевозок будут выше, чем темпы роста общих доходов, то величина средней доходной ставки уменьшится (обратная связь). И, наоборот, если темпы возрастания объемов перевозов будут ниже, чем темпы роста общих доходов, то это приведет к увеличению средней доходной ставки (прямая связь, например предприятие «Искитим»).
Таблица 3 - Значение коэффициентов корреляционной связи доходов (Д) и средней доходной ставки (ДС) с объёмом перевозок
| Предприятие | Показатели корреляции | |||||||||||||||
| теснота связи | коэффициент эластичности | |||||||||||||||
| 2005г. | 2006г. | 2007г. | 2008г. | 2005г. | 2006г. | 2007г. | 2008г. | |||||||||
| Д | ДС | Д | ДС | Д | ДС | Д | ДС | Д | ДС | Д | ДС | Д | ДС | Д | ДС | |
| СПЖТ | 0,77 | -0,66 | 0,71 | -0,30 | 0,63 | -0,33 | 0,61 | -0,78 | 0,60 | -0,41 | 0,75 | -0,26 | 0,56 | -0,22 | 0,40 | -0,62 |
| НСК-1 | 0,94 | -0,59 | 0,83 | -0,52 | 0,86 | -0,57 | 0,90 | -0,81 | 0,80 | -0,22 | 0,67 | -0,31 | 0,70 | -0,32 | 0,64 | -0,37 |
| НСК-2 | 0,93 | -0,47 | 0,89 | -0,76 | 0,88 | -0,67 | 0,96 | -0,82 | 0,82 | -0,16 | 0,66 | -0,35 | 0,71 | -0,32 | 0,69 | -0,36 |
| Алтай | 0,87 | -0,38 | 0,66 | -0,63 | 0,80 | -0,57 | 0,34 | -0,64 | 0,79 | -0,20 | 0,52 | -0,50 | 0,64 | -0,37 | 0,33 | -0,69 |
| Искитим | 0,99 | 0,04 | 1,00 | 0,63 | 0,99 | 0,33 | 0,99 | -0,24 | 1,03 | 0,01 | 1,06 | 0,11 | 1,04 | 0,04 | 0,96 | -0,03 |
Сопоставляя структуру изменения доходов между предприятиями, можно заключить, что главным источником увеличения доходов на предприятиях является повышение величины средней доходной ставки, которая в основном определяется изменением тарифов на перевозимые грузы.
Расходы. Графические зависимости ежегодных колебаний объемов перевозок и общих расходов (рисунок 5), а также корреляционный анализ взаимосвязи «расходы - объемы» не выявляют надежной связи между исследуемыми показателями (таблица 4).
Наблюдаемые изменения общих расходов имеют порой экстремальный характер по месяцам, при этом их резкое возрастание или снижение не коррелируют с колебаниями объемов перевозок, вызванными «сезонностью» или структурой грузов. Это связано с различным соотношением темпов роста объема перевозок и темпов роста общих расходов. На величину расходов наряду с объемом грузов может оказывать заметное влияние разовый размер статей - постоянные расходы, а также структура грузов, т.е. соотношение низкодоходных и высокодоходных грузов.
Связь между средней расходной ставкой и объемом перевозок проявляется достаточно явно по результатам корреляционного анализа. Для всех подразделений ПЖТ выявляется ожидаемая обратная зависимость средней расходной ставки от изменения объема перевозок. Значения коэффициентов тесноты связи и эластичности для всех случаев имеют отрицательные значения и колеблются от -0,31 до -0,82.
Рисунок 5 – Колебания объемов, расходов и средней расходной ставки предприятий СПЖТ
Сопоставляя данные корреляционного анализа «расходы - объемы» и «расходная ставка - объемы», можно заключить, что увеличение объемов перевозок большими темпами, чем рост общих расходов, будет способствовать снижению себестоимости предоставляемых услуг.
Средняя расходная ставка, как средняя себестоимость работ ПЖТ, может быть принята в качестве одного из важных экономических критериев по оценке влияния объема перевозок на экономику предприятия.
Таблица 4 - Значение коэффициентов корреляционной связи расходов (Р) и средней расходной ставки (РС) с объёмом перевозок
| Предприятие | Показатели корреляции | |||||||||||
| теснота связи | коэффициент эластичности | |||||||||||
| 2006г. | 2007г. | 2008г. | 2006г. | 2007г. | 2008г. | |||||||
| Р | РС | Р | РС | Р | РС | Р | РС | Р | РС | Р | РС | |
| НСК-1 | 0,00 | -0,60 | 0,54 | -0,51 | -0,12 | -0,63 | 0,00 | -0,98 | 0,54 | -0,48 | -0,18 | -1,23 |
| НСК-2 | 0,30 | -0,41 | -0,28 | -0,61 | 0,20 | -0,20 | 0,48 | -0,70 | -0,69 | -1,82 | 0,49 | -0,48 |
| Алтай | -0,40 | -0,82 | 0,24 | -0,69 | 0,33 | -0,73 | -0,39 | -1,44 | 0,19 | -0,78 | 0,26 | -0,80 |
| Искитим | 0,49 | -0,60 | 0,17 | -0,31 | 0,52 | -0,44 | 0,41 | -0,50 | 0,35 | -0,65 | 0,64 | -0,45 |
Структура перевозимых грузов и размер постоянных расходов (разные тарифы) ПЖТ может оказать существенное влияние на степень взаимосвязи их объемов с расходами и средней расходной ставкой, о чем свидетельствуют результаты корреляционного анализа по отдельным участкам предприятия НСК-2 (таблица 5). Коэффициенты корреляции «Расходы - объемы» указывают на положительную роль фактора – «постоянные расходы» на Октябрьском участке. В этом случае темпы увеличения объемов перевозок были выше, чем темпы возрастания общих расходов (Кэ < 1,0). Роль «постоянных расходов» на Дзержинском участке в это же время была отрицательной (Кэ > 1,0).
Таблица 5 - Коэффициенты корреляции расходов, средняя расходной ставки с объёмом перевозок разных видов грузов
| Участки НСК-2 | Вид груза | Себестоимость 1т, руб. | Годы | Коэффициенты корреляции | |||
| теснота связи | эластичность | ||||||
| расходы | сред. расх. ставка | расходы | сред. расх. ставка | ||||
| Дзержинский | "разнородные грузы" | 59,79 | 2006 | 0,70 | 0,27 | 1,49 | 0,41 |
| 71,22 | 2007 | 0,40 | 0,09 | 1,24 | 0,22 | ||
| 65,38 | 2008 | 0,14 | -0,46 | 0,20 | -0,74 | ||
| Октябрьский | уголь | 15,83 | 2006 | 0,32 | -0,45 | 0,45 | -0,67 |
| 21,85 | 2007 | -0,36 | -0,68 | -0,82 | -2,03 | ||
| 37,23 | 2008 | 0,14 | -0,26 | 0,34 | -0,66 |
Наблюдаемое возрастание средней расходной ставки с увеличением объемов перевозок можно связать со значительным влиянием в этот период обоих факторов: увеличением «постоянных расходов» и доли перевозок грузов.
Корреляционный анализ связи расходов с производительностью труда на предприятиях ПЖТ выявляет как прямую, так обратную их зависимость. Коэффициенты эластичности могут колебаться от -0,68 до 0,55. Увеличение расходов с ростом производительности труда не соответствует причинно-следственным связям анализируемых показателей. Эти нарушения обусловлены различными темпами роста производительности труда и изменениями общих расходов. На темпы роста расходов может оказать существенное влияние изменение долевого соотношения переменных и постоянных расходов. Чем больше объемы перевозок, тем меньше доля постоянных расходов в себестоимости выполненных работ.
Между средней расходной ставкой и производительностью проявляется логическая ожидаемая взаимосвязь: возрастание производительности в тот или иной временной промежуток производства влечет за собой уменьшение расходной ставки, и наоборот. Проявление такой зависимости имеет определенный сдвиговый временной интервал в один-два месяца. Связь существенна, коэффициенты корреляции имеют значения: Ксв от -0,40 до -0,68, Кэ от -0,48 до -1,79.
Своеобразным экономическим показателем энерговооруженности производства выступает отношение расходов к производительности труда. Для разных предприятий ПЖТ этот показатель колеблется от 3,62 («Искитим») до 23,00 («Алтай»). При возрастании степени механизации, автоматизации производства и совершенствовании организации труда этот показатель по годам должен иметь тенденцию к снижению (таблица 6).
Взаимосвязь расходов и средней расходной ставки предприятий ПЖТ с дальностью перевозок существует, несмотря на небольшие расстояния перевозок, о чем свидетельствует наличие обратной связи «расходы – дальность перевозок». Результаты проведенного исследования показали, что граничной величиной дальности перевозок, при которой необходимо принимать во внимание этот фактор, является расстояние перевозок свыше 8-9км.
Снижение объема перевозок вызывает увеличение затрат на рубль предоставленных услуг, рост тарифов способствует уменьшению затрат на рубль выполненных работ, а увеличение затрат за счет переменных и постоянных расходов связано с повышением ресурсоемкости производства работ и стоимости потребляемых ресурсов (ГСМ, запчасти, инфляционные процессы и др.).
В результате функционально-стоимостного анализа было установлено что, наиболее дорогими функциями управления являются: "Осуществлять перевозки грузов", "Выполнять ПРР" и " Производить комплексное обслуживание ППЖТ ". Высокая стоимость выполнения этих функций связана с высокой ресурсоемкостью производства работ и с большой стоимостью потребляемых ресурсов (ГСМ, запчасти и др.).