Вимогами Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої Постановою Правління нбу №480 від 27 грудня 2007 р
| Вид материала | Документы |
- Правила здійснення міжнародних грошових переказів, 16.46kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 27 грудня 2007 року n 480 Зареєстровано, 4398.53kb.
- Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, 593.74kb.
- Ими вимогами та положеннями інструкції Національного банку України (нбу) за нбу №368, 953.22kb.
- Аналіз постанови Правління нбу від 21. 11. 2007 n 420, яка вносить зміни до постанови, 116.78kb.
- 3 примітки до фінансової звітності, 507.84kb.
- Та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України, 996.87kb.
- Та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України, 781.81kb.
- Про затвердження Інструкції про порядок нарахування І сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове, 569.49kb.
- Про затвердження Інструкції про міжбанківські розрахунки в Україні Постанова Правління, 1043.55kb.
Кредитний портфель Банку за групами ризику
Таблиця №3
(тис.грн.)
| Категорія ризику | На 31.12.10 р. | На 31.12.09 р. |
| Стандартні | 717515 | 658895 |
| Під контролем | 1283232 | 2041454 |
| Субстандартні | 4524249 | 2436560 |
| Сумнівні | 204407 | 361748 |
| Безнадійні | 297 | 27422 |
| Усього | 6729700 | 5526079 |
У Балансі Банку кредити відображаються за сумою основного боргу за мінусом резервів на потенційні збитки. У порівнянні з 01.01.2009р. станом на 01.01.2010р. кредитний портфель збільшився на 1 203 621 тис. грн.
В структурі балансового кредитного портфеля найбільшу вагу займають кредити надані суб’єктам господарювання, які складають 6 336 609 тис. грн., або 94,1%. Кредити фізичних осіб складають 1 687 тис.грн.
Негативно класифікована заборгованість за станом на 01.01.2011 становить –204704 тис.грн. або 3,0% кредитного портфеля, що значно менше значення показника негативно класифікованих кредитів по четвертій групі банків (10%).
Станом на 01.01.2011р. обсяг фактично сформованого резерву під заборгованість за кредитами становить 910294 тис.грн., що становить 13,5% від загальної заборгованості за кредитними операціями. Класифікація кредитів за групами ризику щомісячно розглядається та затверджується на засіданні Кредитного комітету.
Зауважуємо, що згідно „Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків” „Якщо немає достовірної фінансової звітності, що підтверджує оцінку фінансового стану позичальника - юридичної особи, або відповідних документів та інформації щодо оцінки фінансового стану фізичної особи, а також належним чином оформлених документів, на підставі яких здійснювалася кредитна операція, то такі позичальники мають класифікуватися не вище класу "Г"” – п. 4.7. у редакції постанови Правління НБУ від 19.03.2003 р. № 119. Також відсутні акти перевірки стану заставленого майна. Згідно з п. 7.4. „Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків” „ Якщо банк не здійснює перевірку стану заставленого майна, а також відсутні документи, що засвідчують наявність і стан забезпечення, то банк зобов”язаний формувати резерв під кредитні ризики на всю суму основного боргу”.
В ході перевірки обслуговування боргу спостерігалось порушення терміну погашення заборгованості за кредитом, відсотками та комісіями понад 90 днів. Виявлені порушення вплинули на зміну категорії кредитної операції (пониження класу позичальника) та неможливість врахування застави (у вигляді рухомого майна) до розрахунку резерву під кредитні ризики.
На підставі зроблених зауважень Банком були зроблені коригуючі бухгалтерські проводки на доформування резерву на загальну суму 51 129 556,11 гривень.
Доформуванню резерву підлягали операції з наступними позичальниками, які наведені в таблиці № 4
| | | | Таблиця 4 | |
| Номер договору | Позичальник | рахунок | Доформування резерву | |
| 010/05-01/231 | С/г ТзОВ "Донецька птахофабрика" | 207210100803 | 3 096 099,55 | |
| 010/05-01/232. | С/г ТзОВ "Донецька птахофабрика" | 207220200803 | 3 266 066,22 | |
| 010/05-08/179 | С/г ТзОВ "Донецька птахофабрика" | 207350400803 | 9 787 715,34 | |
| 010/05-08/190 | С/г ТзОВ "Донецька птахофабрика" | 207360500803 | 9 123 797,61 | |
| 010/05-09/39 | С/г ТзОВ "Донецька птахофабрика" | 206200700803 | 1 944 624,52 | |
| 010/05-10/111 | С/г ТзОВ "Донецька птахофабрика" | 206210800803 | 163 707,23 | |
| 010/05-01/234 | ТОВ "ПФ"Волноваська" | 207250101024 | 2 376 001,09 | |
| 010/05-01/233. | ТОВ "ПФ"Волноваська" | 207260201024 | 1 596 421,82 | |
| 010/05-08/180 | ТОВ "ПФ"Волноваська" | 207390401024 | 3 118 314,23 | |
| 010/05-08/181 | ТОВ "ПФ"Волноваська" | 207300501024 | 11 526 557,03 | |
| 010/05-08/189 | ТОВ "ПФ"Волноваська" | 207310601024 | 2 790 951,22 | |
| 010/05-09/40 | ТОВ "УКР-ЛАН" | 206280102573 | 2 220 930,25 | |
| 010/05-10/114 | ТОВ "УКР-ЛАН" | 206290202573 | 118 370,00 | |
| Усього | | | 51 129 556,11 | |
Зауважуємо, що Банку необхідно доопрацювати внутрішнє положення по кредитному ризику в частині встановлення лімітів по видачі кредитів в галузеві напрямки; постійно вдосконалювати систему аналізу оцінки фінансового стану позичальників як на стадії розгляду та надання кредитів так і під час їх супроводження; дотримуватись вимог Законів України “Про іпотеку ” та “Про страхування ” в частині здійснення страхування нерухомого майна переданого в іпотеку Банку
На думку Аудиторської фірми, в економічних умовах, що склалися, достатність сформованих резервів за кредитними операціями юридичних осіб обумовлюється в першу чергу станом обслуговування кредитних операцій, а також перспективами погашення боргу, в тому числі за рахунок реалізації заставного майна. Слід зазначити, що у зв”язку з урахуванням наявної невизначеності щодо можливої вартості реалізації заставного нерухомого майна, кількісна оцінка необхідної суми доформування резерву під кредитні ризики залежатиме від застосованих припущень щодо поведінки ринкових цін на нерухомість. З урахуванням вищенаведеного, на нашу думку, Банк може потребувати додаткового формування резервів з метою зменшення кредитного ризику.
Юридичною службою Банку із службою безпеки ведеться претензійно-позовна робота у відповідності до вимог регламентних документів. Робота, яку здійснює Банк з метою стягнення простроченої і сумнівної заборгованості, знаходиться на задовільному рівні.
Звертаємо увагу, що в Банку була присутня концентрація кредитних вкладень за окремими видами економічної діяльності та у розрізі одного контрагента
Станом на 31 грудня 2010 року, за даними Банка, значення нормативів кредитного ризику відповідно становлять:
- норматив максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента Н7 (нормативне значення не більше 25%) - 20,07%;
- норматив великих кредитних ризиків Н8 (нормативне значення не більше 800%) –234,00%;
- норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру Н9 (нормативне значення не більше 5%) – 1,51%;
- норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам Н10 (нормативне значення не більше 30%) – 1,52%
Висновок: а) аналіз наданої Банком інформації стосовно кредитних операцій, в цілому, адекватно відображає структуру кредитного портфеля банку; якість кредитного портфеля можна вважати задовільною. В той же зауважуємо, що Банк недостатньо приділяє увагу диверсифікації кредитів.
б) Сукупний кредитний ризик, притаманний кредитним операціям, є помірним, , якість управління кредитним ризиком потребує вдосконалення. Виходячи з тенденцій 2010 року, щодо змін на ринку нерухомості в Україні , ми не можемо стверджувати, що існуючі резерви під кредитні ризики за кредитами, забезпеченими нерухомим майном, будуть достатніми для покриття можливих збитків за цими кредитними операціями в подальшому.
Якість портфеля цінних паперів.
Станом на кінець дня 31 грудня 2010 року розмір вкладань Банку в торгові цінні папери та в цінні папери на продаж становив 49 733 тис.грн., або 0,7% від загальних активів Банку.
Організаційна структура щодо проведення операцій з цінними паперами в цілому відповідає потребам Банку.
Формування резерву під можливі втрати за цінними паперами на продаж здійснювалось відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України.
Зауважуємо, що перевірка відповідності відображення на балансі укладених договорів купівлі-продажу цінних паперів встановила факт не відображення укладеного договору купівлі 260 000 шт. облігацій внутрішньої позики (ISIN UA 4000083059)
№ Д-33/10 від 30.12.2010 р. на суму 178 509 800,00 грн. Відповідно до пп.2.2-2.3 Розділу II Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженої Постановою Правлення Національного банку України від 03.10.2005 р. за № 358: „2.2. На дату операцій вартість придбаних у торговий портфель цінних паперів обліковується за позабалансовими рахунками із здійсненням таких бухгалтерських проводок: Дебет 9359 Кредит 990 „облік вартості цінних паперів до отримання”; Дебет 990 Кредит 9360 „облік грошових коштів до відсилання”. 2.3. Зміна справедливої вартості цінних паперів між датою операції і датою розрахунку відображається такими бухгалтерськими проводками: Дебет 3811 Кредит 6203 ”.
У зв”язку з вищезазначеним та враховуючи останнє біржове котирування за 31.12.2010 р. у розмірі 864,3 грн. ( без врахування НКД, який становить 18,43 грн.) за одну облігацію, аудитори вважають необхідним відображення 178 509 800,00 грн на рахунках 9350 та 9360, а суму переоцінки у розмірі 51 млн.грн. на рахунку 6203.
Висновок: а) якість портфеля цінних паперів задовільна; б) Керівництву Банку звернути увагу на більш зважений підхід по операціям з цінними паперами з точки зору їх прибутковості та правильності визначення.
Стан дебіторської заборгованості.
Стан та якість дебіторської заборгованості не несуть значного ризику для фінансового стану Банку, дебіторська заборгованість має поточний характер та становить 1 655 тис. грн. Негативно класифікована дебіторська заборгованість станом на 01.01.2010 р. відсутня. Оцінка дебіторської заборгованості і формування резерву здійснюється щомісячно, зауважень не викликають.
Банк формує спеціальні та загальні резерви на покриття можливих втрат за активами, включаючи розміщені депозити, надані кредити, дебіторську заборгованість, нараховані відсотки за кредитами, як у національній, так і в іноземній валютах, та під позабалансові зобов‘язання банку. Для цілей класифікації активів при розрахунку резервів Банк користується нормативно-правовими вимогами НБУ. Обсяг сформованих резервів зменшує облікову вартість відповідного активу.
На звітну дату формування резервів здійснені Банком в цілому у достатньому обсязі та є реальним для погашення сумнівної та безнадійної заборгованості у разі її виникнення.
Висновок: а) стан дебіторської заборгованості банку задовільний; б) дебіторська заборгованість є стандартною і не потребує формування страхового резерву за цим активом.
2.5. Достатність резервів та капіталу Банку, у тому числі, щодо відповідності формування капіталу Банку, фондів, резервів вимогам нормативно-правових актів Національного банку.
Процедури: Аудит достатності капіталу, резервів, фондів здійснювався щодо їх відповідності вимогам нормативно-правових актів Національного банку України.
Власний капітал Банку за станом на кінець дня 31 грудня 2010 року представлен в таблиці 4:
Таблиця 4
| Найменування статті власного капіталу | Сума, тис. грн. |
| Статутний капітал | 1850000 |
| Резерви та інші фонди банку | 55252 |
| Нерозподілений прибуток / непокритий збиток/ | 1346 |
| Резерви переоцінки цінних паперів | 32 |
| Власний капітал всього | 1906630 |
Обсяг регулятивного капіталу Банку станом на кінець дня 31 грудня 2010 року дорівнює 1 893 204 тис. грн. це є достатнім для виконання нормативних та ліцензійних вимог Національного банку України для здійснення існуючого обсягу операцій.
Зареєстрований статутний капітал Банку за станом на кінець дня 31 грудня 2010 року складає 1 850 000 тис. грн. та сплачений в повному обсязі.
Капітал Банку за структурою є збалансованим та складається з основного капіталу – в сумі 1 890 394 тис. грн. та додаткового капіталу – в сумі 2 827 тис. грн.
Рівень адекватності регулятивного капіталу Банку протягом 2010 року не порушувався, станом на 01.01.2011 року норматив адекватності регулятивного капіталу Н2 складав 38,73% при нормативному значенні не менше 10%. Середньозважене значення нормативу співвідношення регулятивного капіталу до сукупних активів (Н3) на кінець року становить – 25,75% при нормативному значенні не менше 9%.
Розподіл прибутку, та розміри формування фондів за рахунок чистого прибутку, здійснюється на підставі Рішень Загальних зборів акціонерів банку.
Чистий прибуток Банку за 2010 рік склав 1 346 тис. грн.
Резервний фонд формується Банком у відповідності до статуту. Резерви під втрати за активними операціями є достатніми і покривають можливі збитки.
У результаті проведення аналізу капіталу Банку нами не встановлено фактів, які свідчать про недотримання Банком порядку формування резервів та фондів відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку.
Структура капіталу, що склалась на кінець звітного року не містить ознак загрози фінансової стійкості, а його абсолютний розмір відповідає нормативним вимогам щодо його розміру.
Розкриття інформації про власний капітал та чистий прибуток, у фінансовій звітності Банку, відповідає вимогам Національного банку України та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
Висновки: а) принципи формування резервів та регулятивний капітал відповідають нормативним вимогам Національного банку;
б) відмічаємо достатність резервів та адекватність капіталу банку.
2.6. Оцінка ризиків банківських операцій та операцій з інсайдерами/пов’язаними особами.
Процедури. Системи управління ризиками Банку, в цілому є адекватними. Встановлено, що Банк здійснює управління ризиками згідно методичних рекомендацій Національного банку України, внутрішніх положень про управління окремими видами ризику та у порядку визначеному внутрішньою методикою оцінки ризику, а саме:
- виявлення ризику, тобто визнання та розуміння наявних ризиків або ризиків, що можуть виникнути у зв'язку з новими діловими ініціативами;
- вимірювання ризику. Системи вимірювання фінансових ризиків передбачають оцінювання окремих операцій і портфелів;
- контроль ризику. Контрольні обмеження є дійовими інструментами управління, які уточнюються в разі зміни умов або рівня толерантності до ризику;
- моніторинг ризику. Здійснєння моніторингу ризиків для забезпечення своєчасного відстеження рівнів ризиків і винятків із тих чи інших правил
Істотними ризиками в Банку є ризик ліквідності, кредитний ризик, валютний ризик, операційний ризик та інші
Управління вказаними ризиками здійснюється наступним чином.
Ризик ліквідності виникає при фінансуванні діяльності та при управлінні позиціями. Вказаний ризик включає в себе як ризик неможливості фінансування активів в визначені строки та по визначеним ставкам, та і ризик неможливості ліквідації активу за прийнятною ціною та в відповідні строки. Банк має доступ до різноманітних джерел фінансування. База фінансування складається з різноманітних інструментів, включаючи депозити, субординовані зобов”язання та внески акціонерів. Завдяки цьому урізноманітнюються шляхи фінансування, виключається залежність від будь-якого одного джерела фінансування та як правило знижується вартість коштів. Керівництво намагається підтримувати збалансованість між безперервністю фінансування та його різноманітністю, використовуючи зобов”язання з різними термінами виплати. Керівництво постійно здійснює оцінку ризику ліквідності шляхом моніторингу змін в фінансуванні, яке необхідне для досягнення цілей бізнесу, визначених в загальній стратегії.
Система управління кредитним ризиком знаходиться на задовільному рівні. Серед основних інструментів управління кредитним ризиком, які застосовуються Банком, можна визначити використання спеціальних аналітичних методик з об”єктивної оцінки фінансового стану і надійності потенційних позичальників, а також установлення лімітів і нормативів за видами активних операцій, контрагентами і фінансовими інструментами. В основу управління довгостроковою ліквідністю покладено метод Gap-аналізу, що дозволяє встановлювати та відстежувати ліміти на величину розриву між активами і пасивами по термінах розміщення та залучення. При управлінні короткостроковою ліквідністю, застосовується система „платіжного календаря”, що дозволяє коригувати загальну стратегію підтримання ліквідності в короткостроковій перспективі.
Зауважуємо, що рівень моніторингу кредитних ризиків завжди потребує доопрацювання в частині оцінки фінансового стану позичальника, рівня і виду забезпеченості та зовнішніх факторів.
Валютний ризик. Банк має активи та зобов”язання, деноміновані в декількох іноземних валютах. Валютний ризик виникає в разі, якщо активи в іноземній валюті, які фактично не можливо зпрогнозувати є більшими або меншими ніж зобов”язання в тій самій валюті. Банк встановлює ліміти та здійснює постійний моніторинг валютних позицій відповідно до вимог Національного банку України та внутрішньої методики.
Операційний ризик мінімізується шляхом удосконалення та забезпечення безперебійної діяльності інформаційної системи, створення процесу дублювання й відновлення інформації, а також резервних систем на випадок утрати доступу або знищення важливої інформації або технологій. Заходи щодо зменшення операційного ризику передбачають організацію процесу навчання та підвищення кваліфікації персоналу, належний розподіл функцій по оформленню та подальшому проведенню угод, подвійний контроль та додаткова верифікація в угодах та платежах: суми, валюти, дати розрахунків, тощо.
Слід відмітити, що наряду з увагою до фінансових ризиків, які безпосередньо пов”язані з формуванням балансу банку, необхідно більш зважено підходити і до функціональних ризиків, тобто в процесі оцінки та управління ризиками необхідно враховувати взаємозв”язок який існує між усіма ризиками. Тому Банк повинен аналізувати та оцінювати не лише окремо кожен вид ризику, а й визначати сукупний рівень ризику, що складається із обсягів окремих ризиків. Доцільно було б щоб Банк розробив методику управління ризиком в залежності від визначення відносної важливості або ймовірності того, які умови чи події можуть змінюватись і негативно впливати на фінансовий стан банку
На протязі 2010 року, операції з інсайдерами та пов‘язаними особами проводилась на звичайних умовах та не мали суттєвого впливу на фінансові результати Банку.
Оцінка ризику банківських операцій з інсайдерами та пов’язаними особами проводилася адекватно. Характер відносин Банку з інсайдерами не мали відмінностей від взаємовідносин, що встановлені Банком для будь-яких інших контрагентів Банку та такі, які б створювали додаткові ризики для Банку. Інформація про операції з інсайдерами у 2010 році адекватно розкриті у річному фінансовому звіту Банку у Примітці «Операції пов'язаних сторін»
Основні види операцій, що надавались пов”язаним особам: кредитні, депозитні операції, розрахунково-касове обслуговування. Лімити на проведення активних операцій з пов”язаними особами встановлюються банком в межах нормативних вимог НБУ: норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру (Н9) фактично дорівнює 1,51 (дозволена норма у відсотках до статутного капіталу – 5%); норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерами (Н10) фактично дорівнює 1,52 (дозволена норма у відсотках до статутного капіталу – 30%);
При розрахунку нормативів кредитного ризику два або більше контрагентів вважалися одним контрагентом і такими, що несуть спільний економічний ризик (кредитний ризик концентрації), за наявності певних умов відповідно до вимог НБУ.