Методика аудита материально-производственных запасов 10 глава постановка бухгалтерского учета материально производственных запасов на ОАО «альфа» 15 Краткая характеристика ОАО «Альфа» 15

Вид материала

Реферат

Содержание Дата проведения проверки Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере нарушений

Подобный материал:

• Планирование аудита материально-производственных запасов 19 Проведение аудита материально-производственных, 702.69kb.
• Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов понятие материально-производственных, 106.29kb.
• Журнал "Наш Бухгалтер" Дополнительные материалы для подписчиков Основные правила учета, 106.58kb.
• Пбу 5/2001 «Учёт материально-производственных запасов», 41.87kb.
• Выданы из кассы в подотчет денежные средства на приобретение материалов: Дебет 71 «Расчеты, 78.59kb.
• Методика аудита производственных запасов 45 Анализ формирования производственных запасов, 869.23kb.
• Методика бухгалтерского учета производственных запасов. Методика анализа производственных, 197.23kb.
• Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на тему: «Организация, 460.99kb.
• Положение по учету и хранению материально-технических ценностей, 208.41kb.
• Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей, 1515.07kb.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Тесты проверки состояния внутреннего контроля и системы учета материально-производственных запасов на ООО «Альфа»

№ п/п	Содержание вопроса или объект исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Сим-вол	Выводы и решения аудитора
1	2	3	4	5
А. Внутренний контроль
1	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ?
2	Кто осуществляет функции контроля сохранности и использования МПЗ?
3	Проводятся ли инвентаризации МПЗ и сколько раз?
4	Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ?
5	Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство?
6	Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов?

продолжение приложения 1

1	2	3	4	5
7	Сличаются ли первичные данные о расходе МПЗ с данными отчетов о их движении, производственных отчетов?			Следует провести арифметическую проверку и выборочную взаимную сверку документов и регистров
8	Проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ?			Необходимо проверить операции по отпуску МПЗ в производство
9	Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы?			Возможны ошибки в организации аналитического учета
10
11
12	Используется ли расчет среднего процента для списания отклонений от стоимости материалов?			Имеется вероятность пропуска ошибок и искажения издержек и финансовых результатов

продолжение приложения 1

1	2	3	4	5
13
14	Соблюдается ли график документооборота по учету движения МПЗ?	Отчеты о движении МПЗ сдаются в бухгалтерию часто с опозданием до двух месяцев	У1	Имеется вероятность искажения периодической отчетности из-за отсутствия данных
15
16

Примечание. У1 - низкий уровень; У2 - ниже среднего; У3- средний; У4 - высокий.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Программа проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО «Альфа»

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведе-ния	Испол-нитель	Рабочие документы аудитора	Приемы, проверки
1	2	3	4	5	6
1
2					Инспкти-рование
3					Наблюдение, инспектирование, пересчет
4	Аудит оформления первичных учетных документов

продолжение приложения 2

1	2	3	4	5	6
5
6	Правильность учета ГСМ	14.02.2006- 15.02.2006	Пралейчик С.А.	Счета-фактуры, путевые листы, авансовые отчеты, ведомости на выдачу ГСМ	Инспекти-рование, наблюдение, пересчет
7	Проверка неизменности выбранного метода оценки в течении отчетного периода	02.02.2006-13.02.2006	Пралейчик С.А.	Учетная политика, требования-накладные	Инспекти-рование, запрос, подтверждение
8
9

продолжение приложения 2

1	2	3	4	5	6
10

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Аудит оформления первичных учетных документов
ООО «Альфа» за декабрь 2005 года

Дата проведения проверки	Объект проверки	Наимено-вание проверяемо-го документа	Дата, период составления документа	№ документа	Содержание хозяйственной операции	Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере нарушений
Февраль 2006 г.
Февраль 2006 г.
Февраль 2006 г.						Не заполнены реквизиты: дата, №, ФИО водителя

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Письменная информация аудитора руководству ОАО «Альфа» по результатам проведения аудита материально-производственных запасов


Уважаемый Александр Васильевич!

В соответствии с письмом-обязательством № 10/05-03 от 5 января 2006 года, с 1 февраля по 28 февраля 2006 года был проведен аудит Вашей организац

На основании данных аудиторской проверки, анкеты тестов следует сделать вывод о неполном соответствии системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета масштабу и характеру деятельности ОАО «Альфа».

Аудит планируется и проводится таким образом, чтобы получить доатериалов.

Бухгалтерский учет в организации осуществляет бухгалтерия, штатная численность которой состоит из четырех человек.

Бухгалтерский учет ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения с применением ордерной формы счетоводства с ведением ордеров и главной книги. Для учета материалов в организации используется количественно-суммовой метод; для определения стоимости материалов, списываемых в производство, применяется метод оценки по себестоимости каждой единицы запасов.

• В ходя о проведении инвентаризации материальных ценностей, о назначении материально-ответственных лиц, на право выдачи определенным работникам доверенностей, денежных сумм в подотчет и другие);
  
• хозяйственные договоры, договоры о материальной ответственности работников;
  
• пррма М-17), оборотные ведомости по счетам, авансовые отчеты;
  
• регистры синтетического учета (Главная книга, журналы - ордера № 6,7,10); бухгалтерский баланс форма № 1, приложение к бухгалтерскому балансу форма № 5.
  

В ходе аудиторской проверки учета материально-производственных запасов в ОАО «Альфа» были выявлены недостатки и нарушения.

Так, на предприятии не утвержден перечень лиц, имеющих право подписио другим причинам их отсутствия не проводится передача материальных ценностей, что ослабляет контроль за их сохранностью. Все перечисленные факты являются нарушением требований пунктов 256-258 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально – производственных запасов, утвержденных Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 28.12.2001 г. № 119н

Бухгалтер, ведущий учет материально-производственных запасов, не обеспечен необходимыми нормативными документами, инструкциями, что может привем Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н. и ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"(с изм. и доп.)

Для учета специальной одежды в ОАО «Альфа» используется субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» вместо субсчетов 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Учет автошин в ОАО «Альфа» ведется на счете 10-6«Прочие материалы», ч г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и пункта 20 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Проверка неизменности применения в течение года выбранного метода оценки материалов при их списании показала, что на практике используется метод оценки, установленный учетной политикой ОАО «Альфа» - по себестоимости каждой единицы запасов.

Оперствующих аспектах отражение активов и пассивов ОАО «Альфа» по состоянию на 01.01.2005 года и финансовых результатов его деятельности за 2005 год.

ОАО «Альфа» в направлении организации учета и контроля за использованием материальных ресурсов. а также в совершенствовании системы бухгалтерского учета и отчетности необходимо принять к сведению следующие рекомендации:

• при разработке учетной политики предприятия на 2005 год предусмотреть ведение журнально-ордерной формы счетоводства, которая является наиболее прогрессивной формой бухгалтерского учета;
  
• установить сроки сдачи авансовых отчетов;
  
• ужесточить контроль по перерасходу топлива, рассмотреть издание приказа о премировании водительского состава за экономию горюче-смазочановые, а также выборочные инвентаризации материальных ценностей.
  

01.03.2006. Аудитор Иванов И.И.