Geum.ru

Методика аудита материально-производственных запасов 10 глава постановка бухгалтерского учета материально производственных запасов на ОАО «альфа» 15 Краткая характеристика ОАО «Альфа» 15

Вид материалаРеферат

Содержание


ГЛАВА 2. ПОСТАНОВКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ НА ОАО «АЛЬФА» 2.1. Краткая характеристика ОАО «Ал
2.2. Оценка постановки бухгалтерского учет материально – производственных запасов
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6

ГЛАВА 2. ПОСТАНОВКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ НА ОАО «АЛЬФА»

2.1. Краткая характеристика ОАО «Альфа»


ОАО «Альфа» является крупнейшим производителем соединительных деталей трубопроводов на российском рынке.

Завод был основан в 1949 году как государственное предприятие, находящееся в федеральной собственности. В соответствии с госудаоводствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации, является юридическим лицом, в праве от своего имени заключать договора, прных частей, изготовление стальных форм и оснастки, производство зданий и их отдельных элементов из легких металлических, выпуск технологического и не стандартизированного оборудования, реализация продукции, товаров, материалов и услуг, производство промышленной, строительной и сельскохозяйственной продукции производственного технического назначения и потребительских товаров, а также иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российсдажа прав на использование оригинальных технологических процессов различных производств, организация и проведение выставок и аукционов. Внешнеэкономическая деятельность.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Прибыль, получаемая предприятием в результате его хозяйственной деятельности, остается в его распоряжении и используется им на финансирование капитальных вложений производственного назначения, на приобретение и создание нового имущества, на социальное развитие трудового коллектива, материальное поощрение работников.

Предприятие возглавляется генеральным директором, назначаемым Советом директоров общества, а заместители директора назначаются на должность самим директором. Директор действует на основании Устава обществая юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, фирменное наименование, круглую печать.

Под организацией бухгалтерского учета ОАО «Альфа » понимают систему условий и элементов построения учетного процесса, с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности предприятия и осуществления контроля за рациональным использованием активов предприятия.

новных средств, в ней оговорены обязанности бухгалтера и требования, предъявляемые к нему, в области знания бухгалтерского учета. В должностной инструкции есть пункт о квалификации работника бухгалтерии, в котором говорится, что бухгалтер должен иметь среднее специальное (экономическое) образование без предъявления требований к стажу работы или специальная подготовка по установленной программе и стаж работы по учету и контролю не менее трех лет.

На Комбинате учреждена бухгалтерская служба, которая возглавляется главным бухгалтером. Бухгалтерский учет осуществляется централизованной бухга вопросам учета и отчетности всеми работниками предприятия, также обеспечивает составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществляет анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия для выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов. Главный бухгалтер совместно с директором контролируют документы, служащие основанием для приема и списания товарно-материальных ценностей, денежных оплаты труда и рабочего времени, работники которой на основании первичных документов выполняют все расчеты по заработной плате и удержания из нее, ведут учет рабочего времени, ведут учет расчетов по отчислениям единого социального налога;

Второй участок – это материальный, работники которого ведут учет приобретения материально-производственных запасов; поступления и расходование материалов в места их хранения и использования; проверяют правильность оформления первичных документов, поступающих от поститания, формирует себестоимость по затратам столовой и следит за остатками продуктов на складе и за сроками их пополнения;

Пятый участок – это участок прочей реализации, который занимается обработкой документов по реализации прочей продукции, работ и услуг, выпиской счетов-фактур, предоставлением выписанных счетов клиентам и следит за своевременностью их оплаты;

Шестой участок – это общий, он занимается учетом товаров и тары в столовой организованной для своих работников, правильностью отражения на счетах хозяйственных операций, своевременностью предоставления отчетов, проверяет правильно ли сделана наценка на товары, следит за сохранностью товаров, то есть проводит периодические инвентаризации (плановые и неплановые).

В состав бухгалтерской службы ОАО «Альфа » входит и касса. Касса состоит из 1 человека: кассира. Кассир принимает деньги от клиентов за оказаниеормировалась, исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», ПБУ 1/98, утвержденной Минюстом Российск

Допущение непрерывности деятельности предприятия: у данного предприятия отсутствуют намерения прекратить свою деятельность, так как оно продолжает интенсивно развиваться, увеличивать сферу услуг и заниматься строительством новых объектов основных средств.

Допущение последовательности принятия учетной политики: учетная политика на данном предприятии применяется последовательно из года в год, то есть создаются приказы по учетной политике ежегодно, в которых некоторые методы терпят изменения. Изменение учетной политики связано с одной стороны с изменением законодательства, а с другой стороны с накопе они должны сдать отчет.. Бухгалтерия проверяет отчеты, обрабатывает, выписывает счета фактуры и рассылает их клиенту. Также ежемесячно первого числа сдаются табеля учета рабочего времени, в которых отражается фактически складе и не позднее второго числа следующего за отчетным месяцем окончательный отчет за месяц. Это связано с тем, что движение материалов на складе продуктов значительно превышает движение материалов на центральном складе материалов, соответственно и документооборот значительно отличается по объему на этих складах, поэтому для удобства и своевременности учета оговорены разные сроки сдачи отчетов.

Отдельно издается приказ «О подотчетных лицах», в котором ограничива подотчет.

Для усиления контроля за хозяйственными операциями к приказу по учетной политике издан приказ, оговаривающий сроки сдачи отчета и условия расчета при выдаче наличных денег из кассы предприятия. Этот приказ ужесточает контроль за выдачей и расходованием наличных денежных средств предприятия, помогает вести достоверный учет движения наличных денежных средств. На основании этого приказа не допускается выдача денежных средств лицам на отчитавшимся за ранее полученные средства. Для правильности оформления документации при расчете налич бухгалтерских документов», в нем перечислен перечень первичных документов, которые имеют права подписывать при отсутствии директора и главного бухгалтера их заместители. Документооборот на предприятии регулируется графиком, который составляется в соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утвержденного приказом Минфина СССР от 29 июля 1983г. № 105). Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота устанавливает на предприятии рациональный документооборот, то есть оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определяет минимальный срок его нахождения в подразделении. График документооборота составлитики являются формы первичных документов. На ОАО «Альфа» наряду с унифицированными формами первичной учетной документации применяются и бланки, разработанные на предприятии в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете»

Материалы могут списываться по «Акту выполненных работ» получившим отражение в приказе об учетной политике, так как он не является унифицированным бланком. На ОАО «Альфа » ведется текущий ремонт зданий, сооружений, оборудования. Комиссия, созданная на ОАО «Альфа » ежемесячно осматривает вышеперечисленное имущество и при необходимости ремонта составляет дефектную ведомость. Согласно этой дефектной ведомости вспомогательные производства выполняют текущий ремонт, после чего составляют акт выполненных работ, который служит основание для списания использованных материалов.

Информация данных документов записывается в учетные регистры для составления обобщающей бухгалтерской отчетности. Первичные документы для придания им юридической силы должны иметь обязательные реквизиты, которые отраОдним из важных элементов организации бухгалтерского учета является утверждение порядка инвентаризации имущества и финансовых операций. На Комбинате с помощью инвентаризации проверяют правильность данных текущего учета и выявляют ошибки, допущенные в учете, контролируют сохранность хозяйственных средств у материально-ответственных лиц. В ОАО «Альфа » плановая инвентаризация проводится в два этапа: на первом этапе подлежат инвентаризации все материалы, товар и тара на 1 октября текущего года, на втором этапе подлежат инвентаризации основ первое число проводится инвентаризация кассы, ежедекадно проводится выборочная инвентаризация склада продуктов.

На ОАО «Альфа » инвентаризации подлежат основные средства, материальные ценности, финансовые вложения, денежные средства на счетах, дебиторская и кредиторская задолженность. Выявленные, при инвентариду двумя смежными инвентаризациями определяется на основании расчетов, составленных бухгалтерией предприятия при участии материально-ответственного лица и утвержденных руководителем предприятия Инвентаризация оформляется унифицированным актом инвентаризации, который составляется в двух экземплярах: первый передается в бухгалтерию, а второй остается у материально-ответственного лица.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается во взаимной выверке расчетов с соответствующими предприятиями, организациями.

Заки является разработанный на предприятии рабочий План счетов. План счетов пересматривается в соответствии с требованиями положений по бухгалтерскому учету, своевременности и полноты учета и отчетности и наработанным опытом предприятия. На ОАО «Альфа » план счетов разрабатывается в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учетов, то есть открываются дополнительные счета для ведения раздельного учета по многим участкам учета.

Рабочий План счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемый на ОАО «Альфа » утверждается как приложение к приказу об учетной пических позиций и шифров.

Технология обработки учетной информации зависит от выбора формы учета, на ОАО «Альфа » ведение бухгалтерского учета осуществляется по журнально-ордерной форме с использованием ЭВМ.

Применение журнально-ордерной формы учета основано на использовании шахматного принципа регистрации операций и их накопления Организационно-технические аспекты учетной политики разработаны на ОАО «Альфа » согласно действующему законодательству и соблюдают все требования законодательства.

Склад ОАО «Альфа » закрытого типа для внутреннего пользования со складирование материалов, как специального, так и хозяйственного назначения.

2.2. Оценка постановки бухгалтерского учет материально – производственных запасов


В складах осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально-ответственным лицом. С ним ежегодно заключается договор о материальной ответственности.

Организация учёта материалов на складе зависит от способа их хранения - партионного или сортового. На ОАО «Альфа конструкции» аналитический учет по счету 10 «Материалы» на складах и в кладовых предприятия осуществляется сортовым способом в соответствии с порядком хранлучае намного удобнее вести учёт материалов на карточках. Это позволяет получить оперативную информацию о наличии материалов на складе.

При партионном способе каждая партия материалов хранится отдельно. Под партией понимается количество материалов, поступивших одновременно по одному документу. При сортовом способе хранения каждые вновь приобретённые материалы определённого сорта присоединяют к ранее поступившим материалам того же наименования и сорта.

второй передаётся в бухгалтерию. По мере отпуска материально ответственное лицо указывает в партионной карте дату отпуска, номер расходного документа и отпущенное количество. Одновременно в расходном документе указывают номер партионной карты. После полного выбытия партии материалов партионную карту сдают в бухгалтерию для проверки. Если при проверке по данной партии выявляется недостача товаров, то, не ожидая инвентаризации, недостачу в пределах норм естественной убыли списывают за счёт организации, а сверх норм - взыскивают с материально ответственриалы могут храниться в разных местах, то остатки по ним отражаются в нескольких партионных картах, что затрудняет возможность получать оперативную информацию о наличии материалов на складе.

Сортовой количественный учёт движения материальных ценностей ведется на карточках учёта материалов (Ф. №М-17). На каждую номенк кладовщиком и заполняет следующие реквизиты: дата составления, номер склада, полное наименование материалов, номенклатурный номер, код изделия и основная единица измерения, планово-учётная цена. После чего карточка передаётся ответственному бухгалтеру Отдела учёта запасов и поставок центральной бухгалтерии для регистрации в журнале регистрации, то есть присваивается номер и ставится подпись и после этого выдаётся кладовщику под роспись в журнале регистрации карточек учёта материалов.

На действующие материальные запасы, реквизиты в карточках учёта материвается отдельно и после каждой записи определяются остатки.

По истечении календарного года на карточках выводятся остатки на 1 января следующего года, которые переносятся на вновь открытые карточки на следующий год.

Все поступающие на предприятие материалы с приложенными к ним документами (накладные, счета-фактуры, железнодорожные накладные, товарно-транспортные накладные) немедленно направляются под разгрузку на склад организации.
  • количество мест;
  • номер приходного документа, которым оформлено поступление груза;
  • подпись ответственного лица, принявшего груз.

Работник бухгалтерии сверяет соответствие данных документов договору поставки в отношении ассортимента материалов, их количества, цен, сроков отгрузки и других реквизитов; акцептует документы поставщика или мотивированно отказывается от акцепта.

Зарегистрированные экземпляры расчётных и других документов (спе поступления выписывается акт, но не позднее срока (3 дня) акцепта счёта-фактуры на поступившие материалы. Акт подписывается комиссией, в состав которой входит материально-ответственное лицо, товаровед, представитель общественности (согласно утверждённого графика).

Акт о приёмке материалов является основанием для оприходования фактического количества поступивших материалов.

При нехнической приёмки, лабораторного испытания, при отказе от акцепта, а также при хранении материалов сторонних организаций, материалы принимаются на ответственное хранение. Такие материалы подлежат такой же приёмке на склад по количеству и качеству, как и другие материалы, поступающие от поставщиков. Они записываются кладовщиком в журнал учёта поступающих грузов, с пометкой "Материалы, находящиеся на отвладовую организации из производства остатков неизрасходованных материалов, отходов от брака. Требования-накладные выписываются участком-сдатчиком в двух экземплярах: первый является основанием для списания материалов с участка-сдатчика, второй направляется на склад и используется в качестве приходного документа.

Все поступающие на склады (кладовые) материальные ценности размещаются по секциям складов, а внутри их по отдельным группам материалов, типо-сорто-размерам с таким расчётом, чтобы обеспечить возможность быстрой их приёмки, отпуска и проверки наличия

Отаписи в карточках учета по итогам за месяц, при этом порядке записей лимитные карты в течение месяца хранятся на складе у кладовщика вместе с соответствующими карточками учета материалов. Сдача складом лимитных карт в бухгалтерию производиться сразу же после использования лимита. На конец месяца должны быть сданы все лимитные карты, независимо от использования лимита.

Отпуск материалов в производство, потребность в которых возникает периодически, производится по требованиям-накладным в двух экземплярах. Длягистрацией. В цех-заказе указывается объект работ и расчёт расходуемых материалов. Цех-заказ подписывается начальником отдела сервиса, старшим экономистом, техническим работником (определяющим объём работ) и нормировщиком.

Отпуск материалов на сторону оформляется отделом продаж на основании договоров, договорных писем, заявок на поставку запасных частей или личныелам. Работа этих комиссий организуется и контролируется общей инвентаризационной комиссией.

Кладовщик к началу инвентаризации заканчивает обработку всех документов по приходу и расходу материальных ценностей и производит соответствующие записи в карточках аналитического учета и выводит остатки на день инвентаризации. Инвентаризация всех ценностей производится по каждому местонахождению их и ответственному лицу, на хране

Ежемесячно кладовщик сдаёт карточки бухгалтеру по учету материалов для сверки. По мере формирования оборотной ведомости бухгалтер производит сверку данных карточек учёта материалов с остатками оборотной ведомости, проверяет правильность и своевременность произведённых кладовщиком записей операций в карточках и своей подписью подтверждает правильность выведения остатков на самих карточках. При расхождении данных бухгалтер составляет акт проверки (п (по строке «Сдал» ставится подпись кладовщика).

В журнале-ордере №6 бухгалтер ведет учет расчетов с поставщиками, который открывается суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. Учет ведется по каждому платежному документу, приходному ордеру или приемному акту.

Для выявления фактической себестоимости материалов, отклонений от стоимости их по учетным ценам, контроля за сохранностью материалов бухгалтер составляет по истечении каждого месяца ведомость №1 «Диально ответственных лиц и более эффективной обработки документации целесообразно установить сроки отчётности исходя из конкретных условий функционирования организации.

При оформлении инвентаризации в бухгалтерии, работник бухгалтерии забирает у материально-ответственных лиц расписки о том, что все документы, относящиеся к приходу и расходу материальных ценностей сданы в бухгалтерию и что никаких не оприходованных или не списанных в расход ценностей у них нет. ).Инвентаризационная комиссия сдает в бухгалтерию списки о фактическом наличии материальных ценностей на складах инвентаризационных описях лицо, принявшее ценности, расписывается в их получении, а сдавшее — в их сдаче. Все исправления в описях должны быть оговорены и подписаны теми же лицами.

Синтетический учёт материалов ведётся на счёте:
  • 10-01 «Материалы на центральном складе», в разрезе соответствующих субсчетов (по видам материалов);
  • 10-02 «Материалы в производстве», в разрезе соответствующих суб
  • 10-6 «Инструмент и оснастка»;
  • 10-7 «Строительные материалы»;
  • 10-90 «Прочие материалы»
  • 10-91 «Специальная одежда, специальная обувь»;
  • 10-92 «Постельные принадлежности»;
  • 10-93 «Хозяйственный, производственный и прочий инвентарь»;
  • 10-94 «Канцелярские товары».

одов по каждому виду материалов довольно затруднительно и трудоёмко.

Фактическая себестоимость материалов формируется с использованием счетов:
  • 15 «Заготовление и приобретение материалов на центральном складе» по видам материалов;
  • 16-01 «Отклонение в стоимости материалов» по видам материалов;
  • 16-02 «Транспортно-заготовительные расходы» по видам материалов.

В дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» относится все расходытным документам относятся: накладная (товарно-транспортная накладная, железнодорожная накладная),счет-фактура, оформленная в установленном порядке.
  • Материалы поступают на Предприятие в основном от поставщиков по договору купли-продажи (для использования материалов в основном и вспомогатретённым МПЗ»
  • Кребретение материалов».

Отклонения между покупной стоимостью и планово-учётной списываются на основании бухгалтерской справки записью:
  • Дебет 16-01 «Отклонения в стоимости материалов»;
  • Кредет15-01 «Заготовление и приобретение материалов».

Предъявленные на основании расчётных документов транспортно-заготовительные расходы и их списание на отклонения в стоимости материалов тражаются по дебету счёта 10 с кредита счёта 15-01 «Заготовление и приобретение материалов» на основании акта о приёмке материалов по планово-учётным ценам.

При получении счёта-фактуры поставщика по покупной стоимости делаются следующие записи:
  • Дебет 15-01 «Заготовление и приобретение материалов»;
  • Кредит 60-01 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Дебет 19 «НДС по приобретённым МПЗ»;

Кре (в случае признания покупателем права собственности, в момент отгрузки товара от поставщика, согласно условиям заключённого договора) отражаются в бухгалтерском учёте следующим образом.

На основании извещения поставщика или счёта-фактуры по цене поставщика делается запись по дебету счёта 15-01 «Заготовление и приобретение материалов» с кредита счёта 60-01. Одновременно этой же записью отражают материальные ценности по планово-учётной цене покупателя. лонения на счёт 16-01.

Иногда в ходе производственного процесса может образоваться неисправимый брак. В этом случае он подлежит принятию к учёту на основании акта на списание, сопроводительного талона. Материалы, оприходованные как неисправимый брак, отражаются бухгалтерской записалов за наличный расчёт. На основании авансового отчёта с приложенными оправдательными документами (чек, товарный чек) их стоимость отражается по дебету счёта 15-01 с кредита счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами».

Поступление материалов на склад по планово-учётным ценам отражается записью:
  • Дебет10-01 по видам материалов;

Кредзации как излишние и не нужные. Как и при поступлении, так и при выбытии материалов со склада на информационно-вычислительный центр передаются данные, где ежедневно составляется табуляграмма «Список выбывших материалов со склада». Под отпуском в производство понимается отпуск материалов для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг. Отпуск материалов из одной кладовой в другую кладовуюие бухгалтерские записи:
  • по планово-учётной цене - в дебет счёта 91-02 с кредита счёта 10-01;
  • по продажной стоимости - в дебет счёта 62 с кредита счёта 91-01.
  • При выявлении фактов недостач или порчи материалов, их учётная стоимость списывается в дебет счёта 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счёта 10-01. Отклонения в стоимости материалов при этом соды будущих периодов".

При отсутствии конкретно виновников и в пределах норм естественной убыли суммы недостач списываются с кредита счёта 94 в дебет счёта 91 "Прочие доходы и расходы".

Основание – сличительная ведомость результатов инвентаризации, протокол и реям» с кредита счёта 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Оформляется актом на приемку материалов по количеству или претензией.