Geum.ru

Комплексное сопровождение бизнеса

Вид материалаОтчет

Содержание


Главный бухгалтер Е.В.Трифонова
Значение базового показателя
Приложение № 1
1. Аудит учредительных документов, анализ правового состояния Общества
Источники информации
Наименование показателей
I. Активы
12. Итого активы, принимаемые к расчету
II. Пассивы
20. Итого пассивы, принимаемые к расчету
21. Стоимость чистых активов акционерного общества
2. Аудит системы внутреннего контроля
02 «Амортизация ОС»
Операции по счету
Сумма, руб.
Соответствие данных аналитического и синтетического учета.
Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете операций при принятии к учету и выбытию основных средств.
Аудит доходных вложений в материальные ценности.
Обороты по дебету
5. Аудит производственных запасов
...
Полное содержание
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

Управляющий директор В.Г.Шпилькин


Главный бухгалтер Е.В.Трифонова


Таблица № 1


№ п/п


Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности


Исходные данные

Значение базового показателя

(т. руб.)

Доля

от базового показателя

(%)
Расчетное значение базового показателя для нахождения уровня существенности (гр.4 х гр.5) :100

( т. руб.)

1
2
3
4
5
6

1
Объем реализации (без НДС)
Стр.010 гр.3 ф.№2
68022
2
1360,4

2
Себестоимость реализованной продукции, работы, услуг
Стр.020 гр.3 ф.№2
53001
2
1060,1

3
Коммерческие расходы
Стр.030

Ф.№2
7183
2
143,7

4
Управленческие расходы
Стр.040

Ф.№2
7165
2
143,3

5
Внеоборотные активы

Стр.190 гр.4 ф.№1
10115
2
202,3

6
Валюта баланса
Стр.300 гр.4 ф.№1
26806
2
536,1

7
Собственный капитал (итог раздела III баланса)
стр.490 гр. 4 Ф.№1
8197
10
819,7

8
Итого
Х
Х
Х
4 122,3

9
Среднее значение показателя (стр.6 гр.6 : количество базовых показателей)
Х
Х
Х
824,5


Таблица № 2


№ п/п
Виды рисков
Оценка рисков

1
Аудиторская оценка риска средств контроля (согласно расчета)
Средний

2
Аудиторская оценка неотъемлемого риска (согласно расчета)
Средний

3
Аудиторская оценка риска необнаружения (согласно расчета)
Низкий

4
Аудиторский риск
Средний



ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

к Отчету по результатам аудита Общества за 2008 год


Результаты аудиторской проверки



1. Аудит учредительных документов, анализ правового состояния Общества
В ходе проверки рассмотрены вопросы:
  • юридические основания на право функционирования экономического субъекта;
  • наличие и форма учредительных документов;
  • соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов;
  • проверка законности видов деятельности;
  • юридические основания для вхождения, участия и выбытия из уставных капиталов других экономических субъектов;
  • наличие трудового договора с руководителем Общества и соответствие содержания трудового договора действующему законодательству;

Источники информации: Устав, зарегистрированные изменения к уставу, свидетельство о государственной регистрации, регистрации в органах статистики, ИФНС, внебюджетных фондах, протоколы собраний.

При аудите учредительных документов аудиторами выявлено соответствие требованиям Федерального закона «Об акционерных обществах»:
  1. редакция Устава соответствует требованиям действующего законодательства РФ,
  2. контракт с руководителем Общества заключен.

Для определения финансовой устойчивости Общества Аудиторы приводят расчет чистых активов. Величина чистых активов Общества на 01.01.2008 г. составила:







Наименование показателей

Исходные данные (ф.№1)
На начало отчетного периода
(гр.3 ф.№1)

01.01.08
На конец отчетного периода
(гр.4 ф.№1)

01.01.09






1
2
3
4






I. Активы

 












1. Основные средства
120
9718
9875






2. Незавершенное строительство
130
722
0






3. Прочие необоротные активы (включая величину отложенных налоговых активов)
145
0
240






7. Запасы

210
6254
15170






8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220
0
0






9. Дебиторская задолженность (за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал)
230 + 240
2021
1402






10. Денежные средства

260
388
7






11. Прочие оборотные активы

270
0
112






12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11)
 
19103
26806






II. Пассивы

 












13. Долгосрочные обязательства по займам кредитам

510
0
0






14. Прочие долгосрочные обязательства (включая величину отложенных налоговых обязательств и суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности)
515 + 520
592
644






15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам

610
4825
6525






16. Кредиторская задолженность

620
4680
11440






17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630
0
0






18. Резервы предстоящих расходов

650
0
0






19. Прочие краткосрочные обязательства (включая суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности)
660
0
0






20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19)
 
10097
17965






21. Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр.12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр.20).
 
9 006
8197




































































































Таким образом, величина чистых активов Общества превышает размер Уставного капитала, что соответствует требованиям статьи 114 Гражданского кодекса РФ и ФЗ РФ «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 года.

2. Аудит системы внутреннего контроля


  1. Аудит Учетной политики Общества



  1. Аудит внеоборотных активов
За разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля несет ответственность руководство Общества.

В ходе проверки установлено:
  • с материально-ответственными лицами заключены договоры о материальной ответственности;
  • доступ к компьютерной базе данных бухгалтерского учета имеют лица, имеющие право доступа.
  • учетная политика Общества в полной мере соответствует действующему законодательству и фактическому порядку учета;

В целом аудиторы оценивают систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета как высокая, выбрав из трех оценок: «низкая», «средняя», «высокая».


При проведении аудита учетной политики рассмотрены вопросы:
  • наличие и состав распорядительных документов по учетной политике;
  • соответствие формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов;
  • последовательность применения учетной политики;
  • наличие способов учета, отличных от установленных нормативными документами, но позволяющих организации достоверно отразить ее имущественное состояние и финансовые результаты;
  • полностью ли раскрыты избранные при формировании учетной политики
    способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности;
  • соблюдение учетной политики.

Учетная политика Общества утверждена приказом № ___ от ___.12.07 г. на 2008 год.


При проведении аудиторской проверки по данному разделу мы руководствовались следующими нормативными актами:
  1. Законом Российской Федерации от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями);
  2. Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1;
  3. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н;
  4. Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.01г. № 26н;
  5. Учетной политикой Общества.

Источники информации: При аудите операций по учету основных средств проверены и изучены следующие документы:
  • договоры купли-продажи и получения в аренду объектов основных средств;
  • документы, подтверждающие государственную регистрацию прав собственности (хозяйственного пользования, оперативного управления) на имущество;
  • бухгалтерская отчетность;
  • главная книга;
  • регистры синтетического и аналитического учета по счету 01, 02;
  • первичные документы: акты приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1); инвентарные карточки (книга) основных средств (форма № ОС-6), накладные.

В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы:
  1. соответствие данных отчетности данным бухгалтерского учета.

Движение по счету 01 «Основные средства» составило:






Счет
Сальдо на

01.01.2008 г.
01.01.09 г.

Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

01 «Основные средства»
17117962,39



18016750,65



02 «Амортизация ОС»



7400283,95



8141631,48





























Операции по счету

01 «Основные средства»
Обороты по Дебету
Обороты по Кредиту

Сумма, руб.
Сумма, руб.

01.1 Основные Средства в организации
898788,26
0

02.1 Амортизация ОС, учитываемых на сч.01.1



741347,53







Данные строки 120 «Основные средства» Бухгалтерского баланса соответствуют данным бухгалтерского учета.
  1. Соответствие данных аналитического и синтетического учета.

Данные аналитического и синтетического учета тождественны, что обеспечивается автоматизированным методом ведения бухгалтерского учета с применением компьютерной программы «1С: Предприятие 7.7.».
  1. Наличие, сохранность и использование основных средств.

Установление срока полезного использования вновь приобретаемого имущества осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства. С материально-ответственными лицами заключены договоры о материальной ответственности. Имущество используется в соответствии с уставными задачами Общества.
  1. Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете операций при принятии к учету и выбытию основных средств.

Выборочной проверкой установлено, что ввод объектов и их списание осуществляется с действующей комиссией и с применением актов унифицированной формы. При принятии к учету и передаче объектов основных средств под отчет материально-ответственным лицам оформляются акты приемки-передачи ОС-1, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7. Так в 2008 году введено в эксплуатацию основных средств на сумму 898788,26 рублей – монтаж мостового крана, система видеонаблюдения и охранно-пожарной сигнализации.
  1. Правильное определение балансовой стоимости. Оценка основных средств в бухгалтерском учете

Мы проанализировали расходы, связанные с приобретением объектов основных средств. Балансовая стоимость вводимых объектов основных средств определяется по фактическим расходам.
  1. Соблюдение методологии бухгалтерского учета.

В ходе проверки не выявлены нарушения методологии бухгалтерского учета. Начисление амортизации осуществляется на счетах 20, 25, 26, 44.
  1. Правильность и своевременность начисления амортизации основных средств.

В ходе проведения выборочной аудиторской проверки мы протестировали на выборочной основе правомерность отнесения начисленной амортизации по объектам основных средств. В результате было не выявлено замечаний.

Выводы Аудитора: По данному разделу нарушений, влияющих на достоверность отчетности на 01.01.09 г., не выявлено.


Аудит доходных вложений в материальные ценности.


Аудит нематериальных активов


Аудит вложений во внеоборотные активы
Отсутствует объект учета.


Отсутствует объект учета.


При проведении проверки по данному разделу мы руководствовались следующими нормативными документами:
  1. Законом Российской Федерации от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями);
  2. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н;
  3. Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.01г. № 26н;
  4. Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94, утвержденным Приказом МФ РФ от 20А2.94г. №167.

Источники информации: При аудите операций по учету вложений во внеоборотные активы проверены и изучены следующие документы:
  • регистры синтетического и аналитического учета по счету 08;
  • бухгалтерская отчетность;
  • главная книга;

В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы:
    1. соответствие данных отчетности данным бухгалтерского учета.

Движение по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» составило:





Счет
Сальдо на

На 01.01.08 г
На 01.01.09 г

Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

08.3 «строительство объектов о.с.»
0



0



08.4 ««Приобретение отд.объектов ОС»
722307,95



0




Обороты по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» составило:


Операции

по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Обороты по дебету
Обороты по кредиту 1

Сумма, руб.
Сумма, руб.

08.3 «Строительство объектов о.с.»
0
0

08.4 «Приобретение отд.объектов ОС»
176480,31
898788,26





5. Аудит производственных запасов
Аудит вложений во внеоборотные активы проведен выборочным методом.
  1. Соответствие данных аналитического и синтетического учета.

Бухгалтерский учет ведется автоматизированным методом в компьютерной программе «1:С Предприятие» 7.7», что обеспечивает тождественность данных аналитического и синтетического учета.
  1. Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете операций при принятии к учету и выбытию основных средств.

Мы проанализировали расходы, связанные с приобретением объектов основных средств. Балансовая стоимость вводимых объектов основных средств определяется по фактическим расходам.

Выводы Аудитора: По данному разделу нарушений, влияющих на достоверность отчетности на 01.01.09 г., не выявлено.


При проведении аудиторской проверки по данному разделу мы руководствовались следующими нормативными актами:
  1. Законом Российской Федерации от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями);Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н;
  2. Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов"ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н;
  3. Учетной политикой Общества.

Источники информации: При аудите операций по учету материалов проверены и изучены следующие документы:
    • договоры купли-продажи, поставки;
    • бухгалтерская отчетность;
    • главная книга;
    • регистры синтетического и аналитического учета по счету 10.
    • первичные документы.

В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы:
  1. соответствие данных бухгалтерской отчетности данным бухгалтерского учета

В ходе проверки установлено, что движение по счету 10 «Материалы» составляет:




Счет
Сальдо на

01.01.08 г
На 01.01.09 г

Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

Счет 10.1 «Сырье и материалы»
1921,52



15475,52



Счет 10.3 «ГСМ»
57785,94



156,37



Счет 10.4 «Тара и тарные материалы»
677,97



677,97



Счет 10.5 «Запасные части»
0



0



Счет 10.6 «Прочие материалы»
17294,18



7660,93



Счет 10.8 «Строительные материалы»
0



0



Счет 10.9 «Инвентарь и хоз. принадлежности»
0



910,00



Счет 10.10 «Материалы спец.назначения»
427,97



3135,60



10.11 «Спецодежда»
37232,15



29514,68




Движение по счету 10 «Материалы» составило:
Операции по счету 10 «Материалы»
Обороты по дебету
Обороты по кредиту







Сумма руб.
Сумма руб.







Счет 10.1 «Сырье и материалы»
214944,15
201390,15






Счет 10.3 «ГСМ»
228197,69
285827,26






Счет 10.4 «Тара и тарные материалы»
0
0






Счет 10.5 «Запасные части»
63652,71
63652,71






Счет 10.6 «Прочие материалы»
386021,55
395654,80






Счет 10.8 «Строительные маматериалы»
12351,88
12351,88






Счет 10.9 «Инвентарь и хоз. принадлежности»
42246,56
41336,56






Счет 10.10 «Материалы спец.назначения»
71196,12
68488,49






10.11 «Спецодежда»
18014,11
25731,58







































6. Аудит учета затрат на производство


Аудит затрат для целей бухгалтерского учета
Данные бухгалтерской отчетности по строке 211 «Материалы» соответствуют данным бухгалтерского учета.
  1. соответствие данных синтетического и аналитического учета.

Данные аналитического и синтетического учета тождественны, что обеспечивается автоматизированным методом ведения бухгалтерского учета с применением компьютерной программы «1С: Предприятие 7.7.».
  1. полнота и своевременность оприходования МПЗ, правильность формирования первоначальной стоимости, обоснованность списания.

Согласно принятой в Обществе учетной политике производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Основной способ поступления материалов - это приобретение материалов и производственных запасов у поставщиков за безналичный и наличный расчет. Для списания ГСМ в Обществе разработаны нормы и утверждены Приказом руководителя.

Аудиторы обращают внимание на

Выводы Аудитора: По данному разделу нарушений, влияющих на достоверность отчетности на 01.01.09 г., не выявлено.


При проведении аудиторской проверки по данному разделу мы руководствовались следующими нормативными актами:
  1. Законом Российской Федерации от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями).
  2. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н;
  3. Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн;
  4. Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. №119н;
  5. Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина РФ от 26.12.2002г. № 135н;
  6. Учетной политикой Общества.

Источники информации: При аудите операций по учету затрат на производство проверены и изучены следующие документы:
  • хозяйственные договоры;
  • бухгалтерская отчетность;
  • главная книга;
  • регистры синтетического и аналитического учета по счету 20,23,26;
  • первичные документы.

В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы бухгалтерского учета и налогообложения:
    1. соответствие данных отчетности данным бухгалтерского учета

Движение по счетам 20,25,26 составило:



Счет
Сальдо на

01.01.2008 г
01.01.09 г.

20 «Основное производство»
0
0
0
0

25 «Общепроизводственные расходы»
0
0
0
0

26 «Общехозяйственные расходы»
0
0
0
0


Обороты по счетам 20,25,26 составило:


Счет
Обороты



Сумма

Сумма



Дебет
Кредит



20 «Основное производство»
7150009,72
7150009,72



25 «Общепроизводственные расходы»
1158680,56
1158680,56



26 «Общехозяйственные расходы»
7165180,32
7165180,32