Комплексное сопровождение бизнеса
| Вид материала | Отчет |
- Проект. Комплексное психолого-педагогическое сопровождение социально-психологической, 817.06kb.
- Комплексное психолого – педагогическое сопровождение детей с зпр как одно из условий, 435.29kb.
- Модернизация системы образования на территории муниципального района Большеглушицкий, 204.9kb.
- В. А. Караковский Цель: Комплексное решение, 439.6kb.
- Пояснительная записка, 4715.02kb.
- Комплексное продвижение в интернете для Вашего бизнеса, 98.19kb.
- Социально-педагогическое сопровождение школьников в процессе воспитания, 545.07kb.
- Программа повышения квалификации «Комплексное проектирование зданий и сооружений», 63.59kb.
- Горинов Артём Валериевич Одномоментное комплексное рентгенологическое исследование, 264.67kb.
- Методическое сопровождение подготовки к внедрению фгос стр Совершенствование профессионального, 725.5kb.
| Нами, независимыми аудиторами ООО «Интерком – Аудит Бурятия», проведен аудит финансово – хозяйственной деятельности ОАО «Металлоптторг» за период с 01.01. 2008 по 31.12.2008 год. Цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. При проведении аудита отчетности нами рассмотрено соблюдение ОАО «Металлоптторг» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет руководство В ходе проверки Аудитором выполнены:
Аудит планировался и проводился, чтобы иметь достаточную уверенность в том, что ошибки и нарушения, оказывающие существенное влияние на бухгалтерскую отчетность будут выявлены. Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации – это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации. При проведении аудита мы принимали во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения мы использовали свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки искажения бухгалтерской отчетности. С количественной точки зрения мы оценили, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий – уровень существенности. Уровень существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. При нахождении абсолютного значения уровня существенности мы принимали за основу наиболее важные показатели, указанные по данным отчетности Общества (Таблица № 1). Таким образом, согласно из-за вышеуказанного расчета и принятым для проводимой аудиторской проверки уровням существенности, определенным в соответствии с российскими и внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности ООО «Интерком – Аудит Бурятия» принят уровень существенности для Общества в сумме 824,5 тыс. рублей, то есть суммовые значения (ошибки и недостатки, обнаруженные в ходе аудита) до указанного уровня существенности для нас несущественны, а свыше 824,5 тыс. рублей – существенны, и будет влиять на достоверность бухгалтерской отчетности Общества. Согласно утвержденным внутрифирменным стандартам и проведенного тестирования, Аудиторы установили аудиторский риск для данного Общества – средний (Таблица № 2). Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы иметь достаточную уверенность в том, что будут выявлены ошибки и нарушения, оказывающие существенное влияние на финансовую отчетность. В то же время исходя из разумности сроков проведения аудита и трудозатрат, аудит проводился выборочно, и выборка определялась с учетом вероятности искажений для каждой статьи отчетности. В результате проведения выборочных аудиторских процедур Аудитором получен достаточный объем аудиторских доказательств, необходимый для формирования мнения о достоверности отчетности Общества и соответствия данной отчетности во всех существенных отношениях действующему законодательству. Методика выборочной аудиторской проверки состояла в проведении аудитором выборочных аудиторских процедур по тестированию системы внутреннего контроля и тестированию сальдо счетов. При проведении тестирования сальдо счетов Аудитором анализировались данные, подтверждающие полноту, точность, факт совершения операции и отражения в учете наиболее существенных финансово-хозяйственных операций Общества В ходе аудита были проведены следующие процедуры:
При проведении выборочной проверки Аудитор использовал нестатистический метод, то есть метод, при котором не применяются математические методы для выражения результатов проверки. Нерепрезентативную выборку Аудитор использовал только тогда, когда профессиональное суждение Аудитора по итогам изучения данной выборки не касалось всей генеральной совокупности в целом или когда Аудитор проверял отдельно взятую группу операций. Аудитор исходил из того, что не могут считаться выборочными процедуры, если:
Параметры выборки, применявшейся Аудитором, имеют следующие характеристики:
Проведенные процедуры позволили протестировать представленные документы и сделать выводы в отношении достоверности бухгалтерской отчетности Общества за проверяемый период. В настоящем отчете изложены (смотреть Приложение № 1 «Результаты аудиторской проверки») сведения о недостатках в системе бухгалтерского учета и системе внутреннего контроля, которые привели или могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности, а также развернутая аргументация выводов. В отчете представлены также рекомендации и предложения по совершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля Общества. Аудитор отмечает, что рекомендации, приведенные в настоящем отчете, не являются обязательными для исполнения и представлены руководству ОАО «Металлооптторг» для принятия им самостоятельного решения. В приложении к данному отчету представлено мнение Аудитора о достоверности во всех существенных аспектах бухгалтерской и налоговой отчетности за 2008 г. с постатейным комментарием к строкам и показателям отчетности. | ||||||||||||||||||
Общие результаты рассмотрения системы внутреннего контроля. | В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности Аудитор провел оценку системы внутреннего контроля Общества исключительно с целью формирования мнения об эффективности внутреннего контроля, его соответствия размерам и специфике деятельности Общества, а также для определения объема работ, необходимого для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности Общества за отчетный период. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Общества с целью выявления всех возможных недостатков и нарушений. Ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля несет исполнительный орган Общества. Для оценки надежности системы внутреннего контроля Общества Аудитор особое внимание уделял возможностям этой системы по контролю за:
Для оценки надежности системы внутреннего контроля, контрольной среды и отдельных видов контроля Аудитором проведен анализ следующих сторон хозяйственной деятельности Общества:
Для тестирования системы внутреннего контроля Аудитор использовал процедуру выборочной проверки соответствия записей в учетных регистрах первичных документов по соответствующему направлению учета за определенный период. Выбор периода производился по каждому направлению с учетом имевших место изменений в финансово-хозяйственной деятельности Общества в целом. Выводы Аудитора:
На основании вышеизложенного Аудитор считает возможным сделать вывод о том, что действующая в Обществе система внутреннего контроля в основном отвечает требованиям правильного учета проводимых операций, выполнения задач сохранности имущества Общества и соответствует масштабам и характеру его деятельности. | ||||||||||||||||||
| Результаты проверки порядка организации и ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности. | Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с:
Бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с нормами, установленными:
Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета и формах бухгалтерской отчетности. На основании вышеизложенного Аудитор считает возможным сделать вывод о том, что во всех иных существенных аспектах ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности Общества, соответствует законодательству и нормативным актам, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в РФ. | ||||||||||||||||||
| Результаты проверки соблюдения действующего законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций | Аудитором проведена проверка соответствия ряда совершенных Обществом финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности Общества применимому законодательству. Поэтому такое мнение Аудитор и не высказывает. Ответственность за соблюдение требований законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций в проверяемом отчетном периоде несет исполнительный орган Общества. Результаты проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись Обществом в соответствии с действующим законодательством (смотреть Приложение № 1). Аудитором проведена проверка учредительных документов и выборочно типовых договоров Общества. Нарушения действующего законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций нами не выявлены. | ||||||||||||||||||
| 5. Общие выводы | Применяемый порядок отражения хозяйственных операций Общества позволяет обобщенно отразить в стоимостной оценке состояние активов Общества и источники их образования на 1.01.2009 г. Основные хозяйственные операции Общества: операции с основными средствами, затраты на производство продукции (работ, услуг), операции с денежными средствами, расчеты с юридическими лицами, расчеты с бюджетом, расчеты с физическими лицами, финансовые результаты, показатели бухгалтерской отчетности, операции с материалами, операции с капиталом. Достоверное и полное отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете Общества позволяет своевременно выявить недостатки резервы в финансовой деятельности и укрепить финансовое состояние Общества. Финансовое состояние Общества, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры активов Общества и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала. Поскольку более детальный анализ финансового состояния Общества с использованием широкого круга показателей невозможен в силу временного ограничения настоящего аудита, используем три коэффициента, на основе которых дадим краткую характеристику финансового состояния Общества. Основными показателями, характеризующими финансовую устойчивость Общества, являются:
В Обществе (таблица 1) доля собственного капитала имеет тенденцию к понижению. За отчетный год она снизилась на 16,5 %, в то время как темп прироста заемного капитала увеличился на 16,5%. Плечо финансового рычага увеличилось на 116 %. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость Общества от внешних инвесторов значительно повысилась. Структура пассивов (обязательств) Общества Таблица 1
Общий прирост коэффициента финансового риска за отчетный период составляет 1,16 (92,28-1,12), в том числе за счет изменения:
Примерное нормативное значение коэффициента финансового рычага 0,406 (0,377*0,25+0,623*0,5), а величина финансового рычага 0,68. Фактически величина его значительно выше (2,27). Следовательно, степень финансового риска довольно высокая. Структура активов Общества Таблица 2
За 2008 год произошли значительные изменения в размещении капитала: увеличилась доля оборотного капитала на 16,9%, а основного уменьшилась на 18,7%. Если в начале года на рубль основного капитала приходилось 0,83 руб. оборотного, то на конец года – 1,65 руб., что будет способствовать ускорению оборачиваемости и более эффективному его использованию. Аудитор подтверждает достоверность начальных и сравнительных показателей бухгалтерской и налоговой отчетности:
Аудитор сообщает, что при проведении аудита не выявлены существенные нарушения в ведении бухгалтерского и налогового учета, составлении бухгалтерской и налоговой отчетности, соблюдении требований законодательства, организации и состояния системы внутреннего контроля в проверяемом отчетном периоде. По нашему мнению, прилагаемая финансовая (бухгалтерская) отчетность Открытого акционерного общества «Металлооптторг», достоверно отражает финансовое положение на 31 декабря 2008 года и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 года включительно и, таким образом, может быть признана соответствующей требованиям законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Также Аудиторы подтверждают, что Расходы по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, отраженные в налоговой (финансовой) отчетности за 2008 год:
|
Директор
ООО «Интерком – Аудит Бурятия» Андриянова В.Р.
Один экземпляр отчета получен: