Общие положения 4 раздел налог на имущество организации 7
| Вид материала | Документы |
- Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава, 10536.78kb.
- Тема: Налог на имущество, 22.45kb.
- Налог на имущество организаций в 2010г, 107.83kb.
- Vi налог на недвижимое имущество n 1055-xiv от 16. 06. 2000, 180.12kb.
- Налог на имущество организаций порядок введения налога на имущество организаций, 232.7kb.
- Емельянцева М. В. О двойном налогообложении в российском налоговом законодательстве, 22.22kb.
- Налог на имущество организаций, 49.99kb.
- Томская область закон о налоге на имущество организаций, 223.75kb.
- Статья Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Настоящий Кодекс определяет правовые, 998.6kb.
- Конспект по налог на имущество Червяковой Н. А. Налог, 138.54kb.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ОАО «СевЗап НТЦ»
(Компания)
2009
ОГЛАВЛЕНИЕ
РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 4
РАЗДЕЛ 2. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ 7
2.1. Объект налогообложения налогом на имущество организаций 7
2.2. Налоговая база по налогу на имущество 7
РАЗДЕЛ 3. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 10
3.1. Общие положения 10
3.21. Объект налогообложения НДС 10
3.32. Налоговый период 10
3.43. Момент определения налоговой базы 11
3.54. Место реализации работ услуг 12
3.65. Осуществление раздельного учета НДС 12
3.76. Порядок применения налоговых вычетов 15
3.87. Порядок применения отдельных налоговых вычетов 16
3.98. Порядок восстановления НДС, принятого ранее к вычету из бюджета 17
3.109. Порядок отражения операций в случае оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) 18
3.110. Особенности определения налоговой базы при уступке денежного требования 20
3.12. Налогообложение НДС по договорам инвестиционного строительства 20
3.131. Порядок исчисления налога при возникновении курсовых разниц 20
3.11. Порядок исчисления налога и оформления счетов-фактур при возникновении обязательств, выраженных в иностранной валюте ( условных единицах) 21
3.142. Порядок составления счетов-фактур, книги покупок и книги продаж КОМПАНИИ как налогового агента иностранной компании 22
3.153. Уплата налога 23
3.16. Организационные аспекты 23
РАЗДЕЛ 4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ 24
4.1. Общие положения 24
4.2. Раздельный учет доходов и расходов 24
4.3. Формирование доходов и расходов для целей налогообложения 25
4.4. Особенности налогового учета амортизируемого имущества 26
4.4.1. Налоговый учет объектов основных средств 27
4.4.2. Налоговый учет нематериальных активов 30
4.4.3. Налоговый учет капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в предоставленные в аренду основные средства 31
4.5. Порядок оценки остатков незавершенного производства 31
4.6. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию 31
4.7. Порядок учета отдельных доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль 34
4.7.1. Отражение в налоговом учете расходов, связанных с участием в тендерных торгах, проигранных организацией 34
4.7.2. Порядок ведения налогового учета доходов и расходов по договорам займа, кредита, банковского счета, процентов по ценным бумагам 34
4.7.3. Расходы на ремонт основных средств 37
4.7.4. Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию 38
4.7.54. Представительские расходы 38
4.7.65. Расходы на рекламу 38
4.7.76. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам 39
4.7.87. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков 40
4.7.98. Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг 40
4.7.109. Налогообложение суммовых разниц 41
4.7.110. Особенности признания убытка при исчислении налоговой базы при уступке (переуступке) права требования 41
4.7.121. Учет для целей налогообложения прибыли расходов по страхованию 42
4.7.132. Порядок отражения доходов и расходов на содержание имущества, переданного по договору аренды (субаренды) 43
4.7.143. Особенности налогового учета лизинга 43
4.7.154. Порядок налогового учета стоимости материальных ценностей, полученных в виде излишков при инвентаризации, а также при демонтаже основных средств 44
4.7.165. Порядок отражения расходов на оплату банковских услуг по налогу на прибыль 44
4.7.176. Порядок отражения не упомянутых выше нормируемых расходов 44
4.8. Перенос убытков на будущее 45
4.9. Порядок уплаты авансовых платежей 45
4.10. Порядок распределения налога по местам нахождения обособленных подразделений 46
РАЗДЕЛ 5. ПРОЧИЕ НАЛОГИ 48
РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Исчисление налогов и сборов осуществляется бухгалтерской службой _ОАО «СевЗап НТЦ»__________________
(наименование предприятия)
(далее- КОМПАНИИ), возглавляемой главным бухгалтером.
Информация о доходах и расходах организации для целей налогового учета, а также внереализационных доходах и расходах формируется на основании данных бухгалтерского учета соответствующих операций, отраженных на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», а также на счетах учета затрат.
При несовпадении требований или порядка отражения отдельных операций в бухгалтерском и налоговом учете организация ведет регистры налогового учета.
Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде и на бумажных носителях, в основе которых лежат регистры, предусмотренные налоговым учетом программы "1С:Бухгалтерия", а при их отсутствии или несоответствии специфики деятельности предприятия формы регистров налогового учета устанавливаются отдельными приказами руководителя организации.
(При наличии отдельных форм регистров- Приложение №)
Первичные учетные документы и регистры налогового учета хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.
Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
В целях применения статьи 40 НК РФ под непродолжительным периодом времени принимается календарный месяц.
(для Компаний, имеющих филиалы и (или) обособленные подразделения)
Учетная политика для целей налогообложения является обязательной для филиалов и иных обособленных подразделений КОМПАНИИ.
В целях обеспечения правильного исчисления налогов и своевременного представления налоговых деклараций в налоговые органы, а также в связи с необходимостью иметь объективные финансово-экономические показатели деятельности выделенных на отдельный баланс филиалов, устанавливается следующий порядок исчисления налогов, уплачиваемых централизованно головной организацией:
- Обособленные подразделения КОМПАНИИ начисляют налоги и заполняют налоговые декларации по результатам своей деятельности с отражением в бухгалтерском учете.
Такими обособленными подразделениями в КОМПАНИИ являются:
- Налоговые декларации, составленные обособленными подразделениями, вместе со справочными данными, необходимыми для исчисления налогов в целом по КОМПАНИИ (справкой о среднесписочной численности работников по субъектам РФ, справкой об остаточной стоимости амортизируемого имущества), предоставляются в бухгалтерию головной организации в сроки:
- до 12 часов 19-го числа после отчетного квартала - по НДС ;
- до 26 числа после отчетного месяца - по налогу на прибыль, в случае уплаты авансовых платежей от фактической прибыли;
- в сроки предоставления квартальных отчетов - по налогам, уплачиваемым ежеквартально.
Руководители и главные бухгалтера обособленных подразделений несут ответственность за правильность исчисления налогов и достоверность данных, указанных в налоговых декларациях и справках к ним.
Обособленные подразделения должны самостоятельно начислять и сдавать декларации в налоговые органы по следующим видам отчислений:
- отчисления от заработной платы – а именно (при ведении подразделением отдельного баланса и наличии расчетного счета) ЕСН, ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной пенсии; НДФЛ,
- транспортный налог (если транспортные средства зарегистрированы по месту нахождения структурных подразделений);
- налог на имущество.
- Остальные начисленные обособленными подразделениями налоги передаются в головную организацию путем выписки авизо по бухгалтерскому счету 79.2 «Расчеты по текущим операциям» в разрезе налогов для ведения расчетов с бюджетом в целом по КОМПАНИИ.
- Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет головной организацией, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в целом по КОМПАНИИ и суммами налога, исчисленными ее обособленными подразделениями.
Службы КОМПАНИИ, в соответствии с их функциональными обязанностями по перечню, отраженному в приложении №__ к учетной политике, должны обеспечить своевременное информирование бухгалтерской службы организации, о фактах хозяйственной деятельности, влияющих на исчисление налогов и сборов, в том числе:
- о дате истечения срока исковой давности по праву требования дебиторской задолженности по договорам поставки товаров (работ, услуг);
- о дате истечения срока исковой давности по праву требования кредиторской задолженности по договорам поставки товаров (работ, услуг);
- о дате признания должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
- о дате принятия судом решения о взыскании с должника штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (с момента вступления решения суда в законную силу);
- об условиях договоров, по которым предусмотрен особый момент возникновения или перехода права собственности, отличный от общепринятого;
- о дате подачи документов на государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, а также сделок с ним (с предоставлением копии справки регистрирующего органа о принятии документов);
- о наступлении иных фактов хозяйственной деятельности.